Control de inventarios y la razonabilidad de los estados financieros de la ferretería Promacero de la ciudad de Pelileo

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.

PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y

FINANZAS C.P.A.

TEMA:

CONTROL DE INVENTARIOS Y LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA FERRETERÍA PROMACERO DE LA CIUDAD DE

PELILEO

AUTORA: LLERENA CULCAY MARIA SOLEDAD

ASESORA: LCDA. BARONA LÓPEZ NORMA EULALIA, MBA.

AMBATO – ECUADOR

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DEDICATORIA

Este trabajo se lo dedico a mi Dios quien supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que presentaban, enseñando a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.

A mis padres por su apoyo, consejos, compresión, amor, ayudad en los momentos más difíciles; también a mis hermanos que fueron estímulo para continuar con mis estudios.

Para mi pequeña familia mi esposo y mi hijo Mathias quienes son mi inspiración y estímulo para seguir adelante y continuar con cada una de mis metas propuestas.

Y por último a toda mi familia y amigos que estuvieron presente en esta etapa de mi vida.

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AGRADECIMIENTO

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RESUMEN

El presente trabajo tiene como finalidad la implementación de un control de inventarios y la razonabilidad de los estados financieros de la ferretería Promacero del Cantón Pelileo, en el desarrollo de esta investigación se darán a conocer los aspectos más relevantes de un control de inventarios que se aplicara dentro de la ferretería, ya que esto nos permitirá un seguimiento adecuado del control del inventarios para empresas dedicadas a la compra y venta de materiales de construcción.

En esta investigación se han utilizado métodos y técnicas, los cuales nos han ayudado a profundizar los aspectos más relevantes de esta investigación para así poder lograr los objetivos y metas propuestas dentro de cada parámetro que hemos planteado en el presente trabajo, esto nos permitirá implementar un control de inventarios y la razonabilidad de los estados financieros de la ferretería Promacero del Cantón Pelileo.

La presente investigación se realizó a través de la entrevista y encuesta al Gerente y a todo el personal de la ferretería Promacero, así se pudo detectar la necesidad de un control de inventarios y la razonabilidad de los estados financieros.

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ABSTRACT

The purpose of this paper is the implementation of an inventory control and the reasonableness of the financial statements of the Promacero del Cantón Pelileo hardware store. In the development of this research, the most relevant aspects of an inventory control will be presented within the hardware store, as this will allow us to adequately monitor the control of inventories for companies engaged in the purchase and sale of construction materials.

In this research we have used methods and techniques, which have helped us to deepen the most relevant aspects of this research in order to achieve the objectives and goals proposed within each parameter that we have set forth in the present work, this will allow us to implement a control of inventories and the reasonableness of the financial statements of the Promacero del Cantón Pelileo hardware store.

The present investigation was carried out through the interview and survey of the Manager and all the staff of the hardware store Promacero, thus it was possible to detect the need for an inventory control and the reasonableness of the financial statements.

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Contenido

Aprobación del asesor del trabajo de titulación Certificación

Declaracion de autenticidad Derechos de autor

Dedicatoria Agradecimiento Índice general Índice de tablas Índice de gráficos Resumen

Abstract

A) TEMA: CONTROL DE INVENTARIOS Y LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA FERRETERÌA PROMACERO DE LA CIUDAD DE

PELILEO………..……….1

B) problema que se va investigar…. ... ……..1

Antecedentes investigativos……… 1

Situación problemática ... 2

Problema científico ... 5

Identificación de la línea de investigación. ... 5

Delimitación del problema ... 5

C) justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema. ... 5

D) objetivos ... 6

Objetivo general: ... 6

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Origen y evolucion del control interno ... 7

Control interno ... 8

Objetivos del control interno ... 8

Componentes del control interno ... 9

Pruebas de cumplimiento para el control interno en el area de inventarios ... 9

Documentos para el control interno... 10

Inventarios ... 10

Objetivos de inventarios ... 10

Funcion de inventarios ... 11

Gestion de inventarios ... 11

Tipo de inventarios ... 12

Metods de valuacion de los inventarios ... 13

Estados financieros ... 13

Balance general... 14

Estado de pérdidas y ganancias………14

F) la metodología ... 15

Modalidad de la investigación ... 15

Tipos de investigación ... 15

Investigacion de campo ... 15

investigacion bibliografica- documental ... 16

Población y Muestra………15

metodo analitico-sintetico... 16

Método Inductivo -Deductivo ... 17

Método Histórico-Lógico ... 17

Técnicas ... 17

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Entrevista ... 18

Encuesta ... 20

Instrumentos de la Investigación ... 17

Interpretación de datos……….…17

Entrevista……… 21

Encuesta………...22

G) PROPUESTA ... 25

Datos Informativos ... 25

Tipo de Contribuyente ... 25

Numero Ruc ... 25

Nombre Comercial ... 25

Actividad Económica ... 25

Ubicación ... 25

ETAPA 1 ………26

Evaluacion del control interno ... 26

Evaluacion de nivel de riesgo por componente y riesgo total ... 33

Interpretacion por componente ... 33

Interpretacion total ... 33

ETAPA 2 ... 33

Normas de control interno de inventarios ... 33

Compras ... 33

Recepcion registro y control de productos en bodega ... 34

Salida de productos de bodega ... 36

Toma fisica de inventarios ... 37

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proceso de compras ... 39

Proceso de recepción registro y control de productos en bodega………40

Proceso salida de productos de bodega ………..41

Proceso y toma física de inventario….………...42

Etapa 4………...43

Modelos de asiento………..……43

Asiento por inventario perpetuo………..…….43

Asiento por cuenta múltiple………..44

Devolución en compra inventarios perpetuo………44

Devolución en compra cuenta múltiple………44

Ventas……….………...45

Asiento de venta por cuenta inventario perpetuo………..45

Asiento de venta por cuenta múltiple………46

Asiento de devolución en venta por cuenta inventario perpetuo………..46

Asiento de devolución en venta por cuenta múltiple………47

Conclusiones………..…………49

Recomendaciones………...50 Bibliografía

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ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Nómina de Empleados de la ferreteria promacero ... 16

Tabla 2. Control de inventarios ... 20

Tabla 3. Capacitacion de empleados ... 21

Tabla 4. Control de bodega... 22

Tabla 5. Control de existencias de inventarios ... 23

Tabla 6. Manejo de software ... 24

Tabla 7. Ambiente de control………..27

Tabla 8. Valoración de riesgo……….………28

Tabla 9. Actividades de control………..29

Tabla 10. Sistema de información………..30

Tabla 11. Monitoreo de Control………..………...31

Tabla 12. Nivel de riesgo por componentes y total………..……32

Tabla 13. Nivel de confianza y riesgo………32

Tabla 14. Asiento de compra inventario perpetuo………...….43

Tabla 15. Asiento de compra cuenta múltiple………...44

Tabla 16. Asiento de devolución compra………..44

Tabla 17. Asiento de devolución compra cuenta múltiple……….…..44

Tabla 18. Asiento de venta por cuenta inventario perpetuo……….46

Tabla 19. Asiento venta cuenta múltiple………46

Tabla 20. Devolución ventas por inventario perpetuo………..46

Tabla 21. Devolución ventas por inventarios cuenta múltiple……….47

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ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. Componentes del control interno ... 9

Gráfico 2. Control de inventarios ... 20

Gráfico 3. Capacitacion de empleados ... 21

Gráfico 4. Control de bodega ... 22

Gráfico 5. Control de existencias de inventarios ... 23

Gráfico 6. Manejo de software ... 24

Grafico 7. Etapas de la Propuesta………..………….26

Grafico 8. Solicitud de compra………34

Grafico 9. Entrada a bodega- recepción de productos……….…….35

Grafico 10. Salida de productos………..36

Grafico 11. Toma física de inventarios………..…37

Grafico 12. Formas de Flujo………38

Grafico 13. Compras………38

Grafico 14. Recepción, registro y control de productos………...39

Grafico 15. Salida de productos de bodega………40

Grafico 16. Toma física de inventarios………..………41

Grafico 17. Factura de compra………42

Grafico 18. Factura de venta………43

Grafico 19. Baja de mercaderías………..45

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a) TEMA

CONTROL DE INVENTARIOS Y LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA FERRETERÌA PROMACERO DE LA CIUDAD DE PELILEO

b) PROBLEMA QUE SE VA A INVESTIGAR

Antecedentes Investigativos

“Según (Gaitàn, 2009) existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el plan de organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar, median el establecimiento de un medio adecuado”. pág. 38

Luego de una investigación en la biblioteca de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” se ha logrado constatar que no existe un tema que sea similar al tema propuesto; sin embargo se ha encontrado los siguientes temas referentes al estudio:

- “Sistema de control interno para la concesión de los créditos al sector agrícola en la Ciudad de El Carmen, de la Fundación Insotec Santo Domingo, para el mejoramiento de la calidad de la cartera” en el año 2015, Enríquez Camporverde Jofre Fernando, quien concluye que es importante destacar que esta definición de control interno no sólo abarca el entorno financiero y contable de una entidad sino también los controles cuyo propósito primordial es la eficiencia administrativa y operatividad dentro de la organización empresarial. Mientras mayor y compleja sea una empresa, mayor será el grado de importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo, que si lo es cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas, donde los dueños pierden control y

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- “Sistema de inventarios para la distribuidora Blanquita en la Ciudad de Ambato” en el 2015, Armendáriz Ramírez, Silvia Elizabeth quien concluye que los principales problemas con los que esta industria se enfrentó tienen que ver directamente con el tema de aprovisionamiento, ya que en su mayoría las empresas manejan altos inventarios de productos que no venden y al mismo tiempo enfrentan problemas por desabastecimiento de los productos que si realmente venden. Es así como el control interno ha ido adquiriendo importancia en las organizaciones y es utilizado en distintos campos, sobre todo en las empresas y principalmente para la protección de sus activos como son los inventarios pues son los bienes o mercancías que posteriormente serán vendidos y generarán utilidades a las empresas, es por ello su especial control y administración.

- “Sistema de Control Interno para el manejo de inventarios de la Compañía Agrocomodities S.A. en la ciudad de Tulcán” en el año 2015 Revelo Morales Paola Yajaira quien concluye que El control interno es una herramienta muy eficaz para salvaguardar los bienes y recursos de una organización y lograr que las operaciones se realicen adecuadamente y con la mayor eficacia posible, atendiendo los diversos objetivos fijados por la gerencia.

El Control de Inventarios es una parte indispensable de las herramientas de trabajo en las empresas, puesto que hoy es de gran importancia ya que ayuda a obtener una información financiera razonable.

Situación Problemática

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En la provincia de Tungurahua la comercialización de hierro ha crecido de forma positiva en los últimos años lo cual se ha visto que el Cantón Pelileo se ha ubicado en el puesto número dos a nivel de la provincia de Tungurahua en lo que se refiere al mercado de compra y venta de hierro y materiales para la construcción.

En Pelileo hay más de 50 ferreterías las cuales se dedican a la comercialización de compra y venta de materiales construcción el cual se ha venido desarrollando con suma importancia y siendo de gran ayuda a cantones vecinos, pero la competencia cada día va creciendo y se va volviendo una amenaza fuerte para la empresa.

Sin embargo la empresa “FERRETERIA PROMACERO” comienza sus operaciones en la Ciudad de Pelileo en la Av. 24 de Mayo y Confraternidad, en el año 2000 con el objeto de comercializar al por mayor y menor artículos de ferretería.

PROMACERO cuenta con 2 Galpones como bodegas en la ciudad de Pelileo y una bodega en la ciudad de Baños y además es considerado como Contribuyente Especial por la Administración Tributaria.

La estrategia de comercialización del negocio se basa en la calidad de materiales de acero para la construcción, entre las líneas más importantes de productos se encuentran: hierro, platinas, correas g, planchas galvanizadas, tubería galvanizada y negra, tuberías.

Su principal mercado son los metalmecánicos, arquitectos e ingenieros civiles que contratan con el Estado, Municipios, Consejos provinciales y Constructoras.

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grandes lo hacen o porque el contador los solicita, es para contar con información suficiente y útil para minimizar nuestros costos de producción, mantener un nivel de inventarios óptimo, comenzar a utilizar tecnología con la consecuente disminución de gastos y aumentar la liquidez.

Entre los problemas que se ha podido detectar encontramos:

Exceso de inventarios: En la Ferretería Promacero que se dedica al comercio el exceso de inventarios lleva al descontrol y a una disminución de liquidez, debido a que para tener alto nivel de mercancía en la empresa estos recurren al crédito con sus proveedores, la recuperación del efectivo pues sirve para pagar estas cuentas.

Insuficiencia de inventarios: Sin el nivel suficiente de inventarios en la Ferretería Promacero no sólo se puede perder la venta sino también al cliente, debido a que al no contar con el producto el cliente puede acudir a la competencia.

Robo: Al no haber un adecuado control de inventarios dentro de las bodegas de Promacero los propios empleados pueden incidir en el robo, ocasionando aumento de costos.

El desorden de los inventarios dentro de Ferretería Promacero provoca graves pérdidas a la empresa, ya que podemos desconocer lo que tenemos en existencias en almacén y comprar demás lo cual provocaría falta de liquidez.

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Problema Científico

¿Cómo controlar los inventarios para obtener estados financieros razonables en la Ferretería Promacero de la ciudad de Pelileo?

Identificación de la Línea de Investigación

Gestión de la información contable

Delimitación del Problema

 Objeto de investigación: Control de inventarios.

 Campo de acción: Razonabilidad de los estados financieros.

c) JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA DEL TEMA

La necesidad de la empresa pretende implementar mecanismos que permitan realizar un control interno para la cuenta inventarios ya que en la Ferretería Promacero, en el Departamento de compras se presentan problemas al momento de ingresar al sistema los ítems de los artículos, en el departamento de ventas se presenta el problema de no estar de manera correcta el stock y en la bodega se realizan mal despachos de productos, por lo que se intenta dar directrices para un mejor control aplicando estándares técnicos y procedimientos que ayuden a desarrollar las actividades en forma eficiente y eficaz.

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ya que si no es llevado correctamente puede repercutir en tener problemas para el cumplimiento de la demanda y pueden aumentar los costos o proveer servicios ineficientes.

Para realizar los correctivos necesarios se diseñarán normas de control interno contable para su manejo efectivo; implementando controles que beneficiará el área de bodega ya que podrán tener un mejor control de sus inventarios con la finalidad de evitar errores y de esa manera satisfacer oportunamente y de manera adecuada al cliente y a la vez mejorar la razonabilidad de los estados financieros. Diseñar normas de control interno que regulen el correcto registro de los ingresos de bodega , facturas y orden de compra de las mercaderías recibidas, revisar que los inventarios estén correctamente registrados, monitorear el correcto registro de los ingresos a bodega, realizar comunicados a contabilidad por parte de bodega para entregar los comprobantes y facturas. Mantener una lista de proveedores alternativos, diseñar pedidos de compra en base a la demanda de los productos, mantener un control de los artículos por medio de las tarjetas kardex para conocer las entradas y salidas de la mercadería. Realizar una correcta distribución de las mercaderías desde la recepción hasta su despacho Esta propuesta permitirá mejorar el manejo del inventario acorde con la existencia física.

Con la implementación de normas de control interno para el mejoramiento del inventario se podrá reglamentar procesos de registro y control, que defina las tareas y responsabilidades por parte del personal

d) OBJETIVOS

Objetivo general:

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Objetivos específicos:

 Fundamentar científicamente el control de inventarios y la razonabilidad de los estados financieros para conocer el sustento de las diferente posiciones teóricas

 Diagnosticar el estado actual del control de inventarios mediante la realización de entrevistas y encuestas

 Desarrollar los componentes de la propuesta sobre el control de inventarios para la razonabilidad de los estados financieros.

Variables de la Investigación

Variable Independiente: Control de inventarios

Variable Dependiente: Razonabilidad de los estados financieros.

e) FUNDAMENTACIÓN TEÓRICO-CONCEPTUAL DE LA PROPUESTA

El presente proyecto busca implementar un Control de Inventarios y la Razonabilidad de los Estados Financieros de la ferretería Promacero

Origen y evolución del Control Interno

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Aquí se utiliza una derivada del análisis de la transformación de la auditoria a partir de los esquemas (paradigmas, modelos) de revisión (edad media hasta 1880), atestación (1880- 1990) y aseguramiento (1990- actualidad).

Primera generación: esta etapa del control interno se basó en acciones empíricas, a partir de procedimientos de ensayo. Esta generación, si bien es obsoleta, todavía tiene mucha aplicación generalizada.

Esta primera generación estuvo muy ligada a los controles contables y administrativos, un esfuerzo orientado a garantizar que el proceso de presentación de reportes financieros estuviera libre de utilizaciones fraudulentas.

Segunda generación: del control interno tuvo un sesgo legal, logro imponer estructuras y prácticas de control interno, sobre todo en el sector público. Pero dio origen a una conciencia bastante distorsionada del mismo, al hacerlo operar muy cerca de la línea de cumplimento. (pág13)

(Mantilla, Control Interno: Informe Coso, 2013), manifiesta que:

Esta generación diferencia de dos roles en relación con el del control interno: el rol de ejecución, a cargo de la administración, que, si bien en la práctica ha sido difuso por el poco interés prestado por esta, y el rol de la evolución, muy apetecido por los auditores externos (independientes) para determinar los procedimientos de auditoria, y también ejercido por los auditores internos.

Ha trasladado las prácticas del sector privado ajustándolas a las necesidades del sector público. (pág.16)

Control interno

El control es el que encarga de evaluar el desarrollo de general de una empresa. Establecer un buen plan, distribuir las actividades componentes requeridas para ese plan y la ejecución exitosa de cada miembro no asegura que la empresa será un éxito.

Pueden presentarse discrepancias, malas interpretaciones y obstáculos inesperados que habrán de ser comunicados con rapidez al gerente para que se emprendan una acción correctiva. (Benitez, 2014, pág. 50),

Objetivos del control interno

(Mantilla, Control Interno: Informe Coso, 2013), define los siguientes objetivos:

 Logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones y para los programas

 Uso económico y eficiente de los activos  Salvaguarda de los activos

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 Cumplimento con las políticas, procedimientos, leyes y regulaciones. (pág. 7)

Componentes del control interno

(Mantilla, Control Interno: Informe Coso, 2013), manifiesta que: El control interno abarca los cinco componentes, los cuales con:

 El ambiente de control

 El proceso de valoración del riesgo de la entidad  Las actividades de control

 El sistema de información, incluyendo los procesos de negocio, relacionados, relevantes para la información financiera, y la comunicación.  El monitoreo del control interno.

Esos componentes se relacionan principalmente con los objetivos de la información financiera de la entidad, tal y como se ilustra. (pág. 9)

Grafico 1. Componentes del control interno

Fuente: (Mantilla, Control Interno: Informe Coso, 2013, pág. 9)

Pruebas de cumplimiento para el control interno en el área de inventarios

(Rodriguez, 2012), define:

Ambiente

de control

Valoraciòn

Del riesgo

Sistema de

informaciòn

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Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables al área de inventarios, son las siguientes:

- Observación

- Revisión de compras

- Revisión de la adecuada determinación de los costos unitarios - Comprobación de movimientos internos.

- Comprobar los sistemas y métodos de valuación, incluyendo su autorización y su aplicación consistente.(pág52)

Documentos para control de inventarios

Según (Zapata, 2011), define los siguientes documentos como control de inventarios en una empresa:

- Kardex

- Hoja de ingresos - Hoja de salidas

- Hoja de consumo interno - Hoja para toma física - Guías de remisión (pág. 22) Inventarios

“Dentro de las generalidades a tener en cuenta en un modelo de inventarios se pueden tratar su clasificación, componentes y costos involucrados en los modelos de inventarios”. (Salas, 2009, pág. 42)

Según (Mantilla, 2007), los inventarios es:

El conjunto de bienes y materiales propiedad de la empresa destinados a la venta o para ser incorporados en el proceso de fabricación de acuerdo a la actividad económica de la empresa. El inventario es cualquier activo reservado o mantenido en previsión para uso de la empresa o venta futura, es decir es una variedad de productos que se almacenan en bodega como inventario. (pág. 33)

Según (Muñoz, 2009) define:

“Los inventarios es una relación detallada de materiales, bienes, productos y mercancías almacenadas por la empresa y clasificadas por categorías en algunos de los casos”. (pág.49)

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Según (Salas, 2009) define:

El principal objetivo de los inventarios es tener los bienes correctos en las cantidades correctas, en el tiempo y lugar correcto.

Y presenta los siguientes objetivos:

a) Asegurar la continuidad de las operaciones. b) Maximizar las ventas.

c) Proteger los activos.

d) Optimizar la inversión en inventarios. (pág.56) Funciones de inventarios

Según (Meana, 2017) define:

Una vez considerada la razón de mantener inventarios se menciona a continuación las funciones que cumplen los inventarios:

a) Separar varias partes del proceso productivo ya que si algunos de los materiales o suministros fluctúan tal vez sea necesario un inventario adicional.

b) Mantener inventarios de seguridad que permitan atender las demandas imprevistas.

c) Tomar ventajas de descuentos por cantidad ya que las compras en grandes cantidades pueden disminuir los costos de los bienes y la entrega.

d) Protegerse de la inflación y los cambios en el alza de precios. (pág. 45) Gestión de Inventarios

(Moya, 1991, pág. 38), define:

“Como la serie de políticas y controles que monitorean los niveles de inventario y determinan los niveles que se deben mantener, el momento en que las existencias se deben reponer y el tamaño que deben tener los pedidos. Un sistema de inventario provee las políticas operativas para mantener y controlar los bienes que se van almacenar”.

(Meana, 2017), define:

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estrategias que pueden hacer rentable y productivo la tenencia de estos bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas y salidas de dichos productos. En la Gestión de Inventarios están involucradas tres actividades básicas a saber: 1.- Determinación de las existencias: La cual se refiere a todos los procesos necesarios para consolidar la información referente a las existencias físicas de los productos a controlar incluyendo los procesos de:

 Toma física de inventarios  Auditoria de Existencias

 Evaluación a los procedimientos de recepción y ventas (entradas y salidas)  Conteos cíclicos

2.- Análisis de inventarios: Se refiere al análisis estadísticos que se realicen para establecer si las existencias que fueron previamente determinadas son las que deberíamos tener en nuestra planta, es decir aplicar aquello de que "nada sobra y nada falta", pensando siempre en la rentabilidad que pueden producir estas existencias.

3.- Control de producción: La cual se refiere a la evaluación de todos los procesos de manufacturera realizados en el departamento a controlar, es decir donde hay transformación de materia prima en productos terminados para su comercialización. (pág. 9-12)

Tipos de inventarios.

(Meana, 2017) Define:

Inventarios o Stocks son la cantidad de bienes o activos fijos que una empresa mantiene en existencia en un momento determinado, el cual pertenece al patrimonio productivo de la empresa.

Los inventarios de acuerdo a las características físicas de los objetos a contar, pueden ser de los siguientes tipos:

- Inventarios de materia prima o insumos: Son aquellos en los cuales se contabilizan todos aquellos materiales que no han sido modificados por el proceso productivo de las empresas, Ejemplo: En una tapicería su inventario de materia prima o insumos está conformado por: Madera, barniz, clavos, tela etc.

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- Inventarios de productos terminados: Son aquellos donde se contabilizan todos los productos que van a ser ofrecidos a los clientes, es decir que se encuentran aptos para la venta. (pág. 28-29)

Métodos de valuación de los inventarios

(Hernàndez, 2005), define:

En vista de su gran importancia, existen diferentes métodos de valuación de los inventarios, entre los cuales se describen:

Primero en Entrar, Primero en Salir (Fifo o Peps):

Este método establece que la primera mercancía que se compra es la primera que se vende, es decir, se le da movimiento a la mercancía más vieja y las existencias que quedan la conformarán las últimas compras. Por lo que el costo de los productos se fijará de acuerdo a los precios que aparezcan en las facturas de las últimas compras; ofreciendo la ventaja de ajustarse más a la realidad y por consiguiente a la situación del mercado.

Sistema Precio Medio Ponderado:

Se basa en el costo promedio ponderado del inventario durante el período. Este método pondera el costo por unidad como el costo unitario promedio durante un periodo, esto es, si el costo de la unidad baja o sube durante el periodo, se utiliza el promedio de estos costos. (pág. 93)

Estados financieros

(Ramirez, 1984), afirma:

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Los Estados Financieros son el resultado final del proceso contable; son los medios por los cuales se pueden apreciar los asuntos financieros de una empresa con respecto bien sea a su posición en una fecha determinada (el Balance General), o bien sus realizaciones a través de un período de tiempo (el Estado de Rentas y Gastos).

Estados Financieros por analizar suelen ser los siguientes: - Balance General.

- Estado de pérdidas y ganancias. ( pág. 52)

Balance general:

(Zapata, 2011), define:

Es un documento contable que proporciona los datos necesarios para determinar el grado de liquidez, solvencia y rentabilidad de la organización y en conjunto, la eficiencia de la administración; también suele decírsele un Estado de Situación donde detalla todas las cuentas reales, clasificadas y agrupadas en un orden preestablecido, permitiendo ver claramente la situación económica y financiera del negocio, en un momento determinado.

“Es un informe contable que presenta de manera ordenada y sistemática las cuentas del Activo, Pasivo, y Patrimonio y determinar la posición financiera de la empresa en un momento dado”.

El Balance General presenta la situación financiera de una empresa o negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el valor del capital. (pág. 74)

Estados de pérdidas y ganancias

(Zapata, 2011), define:

Es un documento que muestra los ingresos y gastos, al igual que la Ganancia (o Pérdida) habida en el ejercicio económico que cubre. Da un informe completo de cuánto se gastó y dio, cuánto costó lo que se vendió, cuánto ingresó, cuánto se gastó y la diferencia entre estos dos montos; la cual es la utilidad, cuando resulte positiva, o la pérdida, si es negativa.

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periodo determinado. El estado de resultados es dinámico, ya que expresa en forma acumulativa las cifras de ingreso, costos y gastos resultantes en un período”.

Es un estado contable de circulación económica que muestra en una sola relación vertical los ingresos y gastos del período. Se trata de un estado de circulación económica real por dar cuenta del desarrollo de las actividades de compra, producción y venta en la empresa, el cual puede formularse con carácter anual, o en períodos intermedios. Además este modelo nos da una mayor perfección informativa que otros modelos de estados de resultados, capaz de facilitar el análisis de la actividad de la empresa y de su evolución. (pág. 54)

f) LA METODOLOGÍA

Modalidad de la Investigación

En el presente examen complexivo sobre el tema: control de inventarios y la razonabilidad de los estados financieros de la ferretería PROMACERO de la ciudad de Pelileo.

El paradigma es el cualitativo y cuantitativo:

Cualitativo porque por medio de las entrevistas y encuestas se recogen criterios con juicios de valor del Gerente y personal Administrativo, se evaluó la realidad de la producción de prendas de vestir para el cumplimiento de los objetivos propuestos de la investigación.

Cuantitativo por qué se hace una encuesta para recolectar y analizar datos, ha sido necesario someterlo a tabulación e interpretación de porcentajes que se han obtenido de cada pregunta, midiendo así por medio de este el comportamiento de la población.

Tipos de Investigación

El tipo de investigación que se aplica es de campo, bibliográfica y documental.

Investigación de campo:

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Por qué se ha investigado mediante libros y documentos sobre el tema control de

inventarios y la razonabilidad de los estados financieros de la ferretería Promacero de la ciudad de Pelileo.

Población y Muestra

Tiene una población que comprende desde Gerente hasta choferes de reparto.

Tabla 1 Nómina de Empleados de la Ferretería PROMACERO

CARGO NUMERO DE EMPLEADOS

Directivo 2

Administrativo 4

Ventas 4

Choferes 5

Bodega 3

18

Fuente: Personal de Promacero

Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

En vista que la muestra es reducida se aplicara toda la encuesta a toda la población.

Método Analítico-Sintético

Permite analizar la situación actual en que se encuentra la ferretería Promacero del Cantón Pelileo, para comprender mejor el control de inventarios y la razonabilidad de los estados financieros.

Método Inductivo -Deductivo

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Ferretería Promacero, aportando así a la idea a defender.

Método Histórico-Lógico

Porque se analiza científicamente los hechos, ideas del pasado comparándolo con hechos actuales.

Técnicas

Observación directa

En la Ferretería Promacero del Cantón Pelileo se puede observar a todo el personal realizar su trabajo tanto como administrativo, ventas y bodega, cumpliendo su desempeño laboral.

Entrevista

Se aplicará al Sr. Edison Pozo Gerente Propietaria de la Ferretería Promacero para conocer su criterio respecto al control de inventarios y la razonabilidad de los estados financieros.

Encuesta

Se aplicará encuestas a todo personal de la Ferretería Promacero.

Instrumentos de la Investigación

Los instrumentos que se utilizarán para esta investigación serán:

Guía de entrevista al Sr. Edison Pozo Gerente Propietaria de la Ferretería Promacero. Cuestionario dirigido a todo el personal de la Ferretería Promacero.

Interpretación de datos

Los resultados obtenidos se presentan resumidos en el cuadro siguiente:

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ENTREVISTA DIRIGIDA AL GERENTE PROPIETARIA DE LA

FERRETERìA PROMACERO DEL CANTÓN PELILEO.

ENTREVISTA

Guía de entrevista Personal al Sr. Edison Roberto Pozo Villafuerte Gerente General de la Ferretería Promacero de la ciudad de Pelileo.

1. ¿Cómo considera la influencia de un manejo adecuado de inventarios en la Empresa?

El poder tener un stock actualizado y así poder ofrecer una cantidad de productos reales al cliente en el momento solicitada.

2. ¿En qué medida considera usted que es importante el control de inventarios para evitar pérdidas en la empresa?

De una manera muy considera por que al momento que el inventario está mal no podemos saber que producto tenemos o que productos podemos ofrecer al cliente, dándome así un cliente insatisfecho lo cual da perdida para la empresa.

3. ¿Qué ventajas le ofrece a esta Empresa la realización de un buen control de inventarios?

Las ventajas que le ofrece es ser competitivo en el mercado dando un stock real al cliente también evitar desperdicio de material como por ejemplo la pintura si no se vende a tiempo se seca.

4. ¿La toma de decisiones para la realización de compras de productos ¿Se realiza previo a análisis de las Kardex?

(33)

Si porque en ese momento determinamos nuestro stock de productos.

5. ¿La información obtenida de las Kardex de los productos ¿Les permite tomar decisiones de que tipo?

Inmediata para la compra de productos y así poder ofrecer al cliente de manera rápida los productos requeridos por el mismo.

6. ¿Considera importante el manejo de documentos de ingreso y de egreso de bodega? Si porque así podríamos evitar robos.

7. ¿Al finalizar el año la empresa realiza inventarios? No porque para mi parecer es una pérdida de tiempo y recursos.

8. ¿Cree usted que al implantarse un control de inventarios en la empresa mejoraría la información financiera de los balances?

Si por que daría valores reales al cierre de cada año.

(34)

ENCUESTA

Todo el personal de la ferretería Promacero del Cantón Pelileo. 1.- ¿Conoce si esta empresa elabora un control de inventarios?

Si ( ) No ( )

Tabla 2. Control de inventarios

CATEGORÍAS FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 2 11 %

NO 16 89%

TOTAL 18 100%

Fuente: Encuesta al personal de la Ferretería Promacero Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay.

Gráfico 2. Control de inventarios

Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay.

Análisis

El 89 % de los empleados opinan que no existe un control de inventarios y el 11% asume que si hay un control de inventarios

Interpretación

De acuerdo a la información proporcionada se deduce que no hay un control de inventarios. 11%

89%

¿Conoce si esta empresa elabora un

control de inventarios?

(35)

2.- Considera usted la necesidad de capacitar al personal encargado de bodega para un manejo correcto de inventarios?

Si ( ) No ( )

Tabla 3. Capacitación de empleados

SI 18 100

NO 0 0

TOTAL 18 100

Fuente: Encuesta todo el personal de la empresa Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

Gráfico 3. Capacitación de empleados

Análisis

El 100% de los encuestados opinan que si se debería capacitar al personal encargado de bodega,

Interpretación

De acuerdo a los encuestados manifestaron que si debería hacerse capacitaciones. 100%

0%

Considera usted la necesidad de capacitar al personal encargado de bodega para un manejo

correcto de inventarios

(36)

3.- ¿Cuenta la empresa con una bodega en buen estado?

Tabla 4. Control de bodega

SI 12 67%

NO 6 33%

TOTAL 18 100%

Fuente: Encuesta a todo el personal de la empresa Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay.

Gráfico 4. Control de bodega

Análisis

El 33% dijeron que la bodega no se encuentra en buen estado y el 67% dijeron que la bodega se encuentra en buen estado.

Interpretación

De acuerdo a los encuestados la bodega no se encuentra en buen estado. 67%

33%

¿Cuenta la empresa con una bodega

en buen estado?

(37)

4.- ¿Se realiza tomas físicas periódicamente de las existencias de inventarios con registro que argumenten su veracidad?

Si ( ) No ( )

Tabla 5. Control de existencias de inventarios CATEGORÍAS FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 0 0%

NO 18 100%

TOTAL 18 100%

Fuente: Encuesta a todo el personal de la empresa. Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay.

Gráfico 5. Se realiza tomas físicos periódicamente de las existencias de inventarios con registro que argumenten su veracidad

Análisis

El 100% de los encuestados opinan que no cuenta con tomas físicas ni registros que argumente veracidad en los inventarios.

Interpretación

La empresa no cuenta con tomas físicas ni registros que argumente veracidad en los 100%

¿Se realiza tomas físicos periódicamente de las existencias de inventarios con registro que

argumenten su veracidad?

(38)

5.- ¿La empresa utiliza algún software contable para llevar al día los registros de mercadería?

Si ( ) No ( )

Tabla 6. Manejo de software

SI 18 100%

NO 0 0%

TOTAL 18 100

Fuente: Encuesta a todo el personal de la empresa Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

Gráfico 6. La empresa utiliza algún software contable para llevar al día los registros de mercadería

Análisis

El 100% afirma que si tiene un software contable Interpretación

En la empresa si maneja por software contable que lleva los registros de mercadería. 100%

La empresa utiliza algún software contable

para llevar al día los registros de mercadería

(39)

g) PROPUESTA

Datos Informativos

IMPLEMENTAR UN CONTROL DE INVENTARIOS PARA MEJORAR LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA FERRETERÍA PROMACERO DE LA CIUDAD DE PELILEO

Nombre Comercial: FERRETERÍA PROMACERO

Tipo de Contribuyente: Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad – Contribuyente Especial

Numero Ruc: 1802517688001

Gerente Propietaria: Edison Roberto Pozo Villafuerte

Actividad Económica: Ventas al por mayor y menor de artículos de ferretería

Ubicación: Ferretería Promacero está ubicada en la avenida 24 de mayo y confraternidad en el Cantón Pelileo.

Investigadora: Srta. María Soledad Llerena Culcay

(40)

ETAPAS DE LA PROPUESTA

ETAPA 1

Evaluación del control interno componentes

- Ambiente de control - Valoración de Riesgo - Actividades de control -Sistema de Información -Monitoreo de control

- Evaluación de nivel de Riesgo y confianza de la empresa

ETAPA 2

Normas de control interno por medio de procesos para:

- Compras

- Recepción, registro y control de productos

- Salida de productos de bodega - Toma física de inventarios - Documentos de control

ETAPA 3 Flujograma de procesos

ETAPA 4 Asiento modelos

Grafico 7 Etapas de la Propuesta

Elaborado por: Marìa Soledad Llerena Culcay

Etapa 1

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Se procede a realizar un cuestionario de control interno para diversos componentes en los cuales hemos optado por la calificación siguiente:

Si cumple la calificación será 1 y si no cumple la calificación será 0, lo cual nos ayudará a establecer los niveles de riesgo y de confianza por componente y de manera total de la Ferretería Promacero.

(41)

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA

FERRETERIA PROMACERO EVALUACION DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE EVALUADO: AMBIENTE DE CONTROL

Verificar el correcto ambiente de control interno al manejar los inventarios en la ferretería

N° Preguntas Si No Observación

1 ¿Conoce cuál es la importancia de tener un buen ambiente de

control interno para el manejo de inventarios? 1 2 ¿La empresa cuenta con un manejo eficiente de inventarios? 0

3 ¿La gerencia cuenta con un órgano regulador al desempeño y

manejo de inventarios? 0

4 ¿Existen controles adecuados para el manejo de los inventarios? 0

5 ¿Se han establecido medidas de seguridad para salvaguardar los

inventarios? 0

6 ¿La empresa posee políticas para control de inventarios? 0

7 ¿Conoce Ud. si el control de inventarios incide en la información

financiera? 1

8 ¿Se encuentra establecidos procesos para control de tomas física

de inventarios? 0

9 ¿Se realiza control de kardex de los productos? 0

10 ¿Se autoriza las compras antes de realizar los pedidos a los

proveedores? 1

CALIFICACION TOTAL: CT 3

PONDERACION TOTAL: PT 10

Tabla 7 – Ambiente de Control

(42)

COMPONENTE EVALUADO: VALORACION DE RIESGO

Verificar la importancia y la aplicación de las medidas de riesgo en la Ferretería Promacero para futuras pérdidas.

1 ¿Están separadas las funciones del departamento de compras y

contabilidad? 1

2 ¿ El acceso a la manipulación de inventarios está restringido para

personas no autorizadas? 1

3 ¿La empresa está sujeta a cambios tecnológicos? 1

4 ¿Cree usted que el control de los inventarios están siendo

manejados de manera adecuada? 0

5 ¿Existen los respaldos suficientes para garantizar el manejo correcto

de los inventarios dentro de la ferretería? 0

6 ¿Se realiza una planificación para el control de inventarios? 0 7 ¿Existe un manual de funciones para cada cargo de los

trabajadores? 1

8 ¿Se utiliza medidas de seguridad en bodega? 1

9 ¿ Se incentiva al personal para minimizar los errores en bodega? 0 10 ¿Se han establecido los productos de mayor rotación? 1

Tabla 8 – Valoración de Riesgo

(43)

COMPONENTE EVALUADO: ACTIVIDADES DE CONTROL

Evaluar si se cumplieron los procedimientos establecidos para las funciones administrativas y operativas

N° Preguntas SI NO Observación

1 ¿ Se realizan análisis por parte del gerente para evitar los riesgos en

la ferretería? 0

2 ¿Existe en la ferretería una persona adecuada para que verifique el

estado de los inventarios? 0

3 ¿Existen las aprobaciones necesarias para la adquisición de

inventarios? 1

4 ¿Se piden proformas a varios proveedores para la adquisición? 1

5 ¿Se revisa que se haya cumplido con las condiciones de pago

establecidas antes de realizarlo? 1

6 ¿Se solicita con antelación los productos para evitar quedarse con

stock cero? 0

7 ¿Se realiza control de calidad de los productos que se reciben? 1

8 ¿Se verifican los productos recibidos con la factura o guía al

momento del ingreso a bodega? 1

9 ¿Existe alguna lista de proveedores autorizados con certificaciones

de calidad? 1

10 ¿Están establecidas políticas para no aceptar productos en mal

estado? 0

Tabla 9 – Actividades de Control

(44)

COMPONENTE EVALUADO: SISTEMA DE INFORMACION

Verificar si la información en la entidad alcanza los objetivos, a través de una buena comunicación

N° Preguntas SI NO Observación

1 ¿La empresa cuenta con un sistema adecuado que facilite la

ubicación de los productos? 0

2 ¿Se comunica al encargado de bodega sobre el cambio de personal? 0 3 ¿Al realizar la adquisición de un producto es notificado bodega? 1 4 ¿El gerente tiene la obligación de recibir información acerca del

deterioro de bienes? 1

5 ¿Se realiza el control de los inventarios periódicamente? 0 6 ¿Existe alguna nomenclatura para el bodegaje de los productos? 0 7 ¿Existe una buena comunicación entre la encargada de compras y el

bodeguero? 0

8 ¿Existe una buena comunicación entre Bodeguero y Choferes? 1

9 ¿Los choferes se encuentran capacitados para reconocer los

productos que están transportando? 0

10 ¿Gerencia toma medidas oportunas cuando hay desabastecimiento

en los productos? 1

Tabla 10 – Sistema de información

(45)

COMPONENTE EVALUADO: MONITOREO DE CONTROL

Determinar, supervisar y medir la calidad del desempeño de la estructura de control interno.

1 ¿Se controla y supervisa las actividades al personal encargado de

compras? 0

2 ¿Se supervisa al personal encargado del área responsable del

cuidado de productos? 0

3 ¿Su personal está debidamente calificado para realizar el

levantamiento de información de los inventarios? 0

4 ¿Se supervisa el pago a los proveedores luego de recibir los

productos? 1

5 ¿Cuentan con un sistema de monitoreo para el control de los

inventarios? 0

6 ¿El contador general realiza un control de los ingresos de las

facturas al sistema? 1

7 ¿Se controla que los precios de los productos sean iguales a los de

la cotización aprobada? 1

8 ¿Se controla el cumplimento de los plazos de entrega de los

productos desde el proveedor a nuestra bodega? 0

9 ¿Existen normas para minimizar el riesgo de accidentes en bodega? 0

10 ¿Gerencia supervisa al azar cualquier vehículo cargado para

constatar con documentos de control? 0

Tabla 11 – Monitoreo de Control

(46)

EVALUACION DE NIVEL DE RIESGO POR COMPONENTE Y RIESGO TOTAL DE LA FERRETERÍA PROMACERO

COMPONENTES CT PT NC= CT/PT*100 NC NR=100-NC*100 NR Ambiente de control 3 10 30

70 Valoración del riesgo 6 10 60

40 Actividad de control 6 10 60

40 Sistema de información 4 10 40

60 Monitoreo de Control 3 10 30

70

TOTAL 22 50 44

56

NC=Nivel de Confianza

NR=Nivel de Riesgo

Tabla 12 – Nivel de riesgo por componente y total Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

0%-50% 51%-75% 76%-100%

NIVEL DE RIESGO

BAJO MODERADO ALTO

0%-50% 51%-75% 76%-100%

Tabla 13 – Nivel de confianza y riesgo

(47)

INTERPRETACIÓN POR COMPONENTE:

- Evaluando el ambiente de control se puede determinar que no existe la aplicación adecuada para el manejo de inventarios en la empresa

- Se puede evaluar la valoración de riesgo y no cumplen con las medidas de seguridad tanto en el área administrativa como en las áreas de seguridad.

- Al evaluar la actividad de control se determina que no cumplen con los procesos adecuados para el manejo de los inventarios.

- Evaluando la información y comunicación de todos los departamentos de la Ferretería Promacero se determina la falta de comunicación en los departamentos correspondientes.

- El monitoreo de control no es adecuado para el manejo de sistemas y control de los inventarios.

INTERPRETACIÒN TOTAL:

- Al realizar un análisis global de todos los componente podemos determinar que la Ferretería Promacero posee un nivel de confianza de control de inventarios muy bajo de acuerdo al análisis es del 44%, mientras que el nivel de riesgo en control de inventarios es moderado de un 56%.

Por lo tanto a continuación se establecerán normas de control para las áreas que se encuentran relacionados con los inventarios.

ETAPA 2

NORMAS DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO PARA:

COMPRAS

(48)

3. El Jefe de compras selecciona al proveedor con mejor precio

4. El Jefe de compras realizar una solicitud de compra para que sea aprobada por Gerencia

5. El jefe de compras se encarga de elaborar el pedido al proveedor seleccionado

Documento de sustento:

Gráfico 8 – Solicitud de compra

RECEPCIÓN REGISTRO Y CONTROL DE PRODUCTOS EN BODEGA

1. El jefe de compras debe registrar en el sistema contable todos los bienes que ingresen provenientes de proveedores y prestamos

(49)

3. El jefe de compras debe tomar en cuenta que todos los ingresos se deben soportar con factura y los reportes de entrada correspondientes

4. Las entregas parciales o totales deben estar soportadas por las facturas o remisiones 5. El bodeguero debe revisar todos los productos que consten en la factura y el ingreso

en el sistema

6. El bodeguero deberá realizar la devolución a los proveedores por mercancía en mal estado a más tardar en 2 días hábiles posteriores a la recepción

7. La jefa de compras deberá enviar las facturas del proveedor y entradas al sistema deberán al área contable para la realización de retenciones y pagos.

Documento de soporte

(50)

1. El bodeguero debe registrar todas las salidas de productos que deben estar sustentados en facturas de venta, requerimiento de autoconsumo, transferencia entre bodegas

2. El bodeguero entregará los bienes únicamente a los clientes y personal autorizado para el traslado de los mismos

3. El bodeguero por cada salida generará un reporte de salida con un número consecutivo para efectos de control

4. En caso de traslado de productos los choferes deben revisar de manera correcta que el número de ítems que se encuentran: en la factura, en el documento de transferencia de productos entre bodegas este correctamente despachado

5. El bodeguero debe enviar las facturas de ventas y demás documentos que sustenten las salidas del inventarío de cada día al departamento contable.

Gráfico 10 – Salida de productos

(51)

TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS

1. Solo podrá participar en el inventario el personal asignado por el Contador General 2. La jefa de compras y el bodeguero deberán tener actualizado el kardex a la fecha de

cierre para comprobarlo con las existencias físicas

3. El inventario deberá ser validado por el jefe de compras y por el Contador general. 4. El bodeguero deberá tener separados y categorizado los tipo de productos por

medidas

5. El bodeguero deberá hacer un corte de existencias antes del inventario, considerando los movimientos de entradas y salidas que correspondan al mes en el que se va a hacer el inventario.

6. El auxiliar de contabilidad debe generar una circular a todas las áreas de la Empresa para la atención a los trabajadores y proveedores por lo menos 15 días antes de la toma física del inventario, a través de la cual se informarán las fechas del inventario y durante este periodo no se realizarán recepciones de bienes.

7. El Contador General deberá levantar un acta de inventario de la toma física donde se determinaran si existieren diferencias para tomar las medidas correctivas.

Gráfico 11 – Kardex

(52)

Gráfico 12 – Toma Física de Inventarios Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

ETAPA 3

FLUJOGRAMA DE PROCESOS

Gráfico 13 – Formas de Flujo

(53)

PROCESO DE COMPRAS

Gráfico 14 – Compras

(54)

PROCESO DE RECEPCIÓN REGISTRO Y CONTROL DE PRODUCTOS EN BODEGA

(55)

PROCESO SALIDA DE PRODUCTOS DE BODEGA

(56)

PROCESO TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS

(57)

ETAPA 4

MODELO DE ASIENTOS COMPRAS

Gráfico 18 – Factura de Compra

ASIENTO POR INVENTARIO PERPETUO

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE DEBE HABER

03/08/2017

INVENTARIO MERCADERIAS $ 2220.00

IVA COMPRAS $ 266.4

PROVEEDORES $ 2384.28 RET IVA 30% $ 79.92 RET RENTA 1% $ 22.2

P/R compra de canal de agua lluvia de 6m

(58)

ASIENTO POR CUENTA MULTIPLE

LIBRO DIARIO

03/08/2017

COMPRA $ 2220.00

IVA COMPRAS $ 266.4

PROVEEDORES $ 2384.28 RET IVA 30% $ 79.92 RET RENTA 1% $ 22.2 P/R compra de canal de agua lluvia de 6m

Tabla 15 – Asiento de compra cuenta múltiple Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

DEVOLUCION EN COMPRA INVENTARIO PERPETUO

LIBRO DIARIO

03/08/2017

PROVEEDORES $ 124.32

INVENTARIO MERCADERIAS $ 111.00 IVA COMPRAS $ 13.32 P/R devolución de 10 canales de agua lluvia

Tabla 16 – Asiento de devolución compra Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

DEVOLUCION EN COMPRA CUENTA MULTIPLE

LIBRO DIARIO

03/08/2017

PROVEEDORES $ 124.32

DEV. COMPRAS $ 111.00 IVA COMPRAS $ 13.32 P/R devolución de 10 canales de agua lluvia

(59)

VENTAS

Gráfico 19 – Factura de venta

ASIENTO DE VENTA POR CUENTA INVENTARIO PERPETUO

LIBRO DIARIO

05/09/2017

CAJA $ 490.00

BANCOS $ 107.01

VENTAS $ 533.04 IVA VENTAS $ 63.97

(60)

COSTO DE VENTAS $ 399.78

p/r venta

Tabla 18– Asiento venta inventario perpetuo Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

ASIENTO DE VENTA POR CUENTA MULTIPLE

LIBRO DIARIO

05/09/2017

CAJA $ 490

BANCOS $ 107.01

VENTAS $ 533.04 IVA VENTAS $ 63.97

P/R Venta

Tabla 19– Asiento venta cuenta múltiple Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

ASIENTO DE DEVOLUCION EN VENTA POR CUENTA INVENTARIO PERPETUO

LIBRO DIARIO

05/09/2017

VENTAS $ 533.04

IVA VENTAS $ 63.97

BANCOS $ 597.01

P/R DEVOLUCION VENTA

ASIENTO

COSTO DE VENTAS $ 399.78

P/R devolución de venta

(61)

ASIENTO DE DEVOLUCION EN VENTA POR CUENTA MULTIPLE

LIBRO DIARIO

05/09/2017

VENTAS $ 533.04

IVA VENTAS $ 63.97

BANCOS $ 597.01

P/R devolución venta

Tabla N° 21– Devolución ventas por inventario cuenta múltiple Elaborado por: María Soledad Llerena Culcay

MODELO DE ASIENTO PARA BAJA DE MERCADERIAS POR PERDIDA O ROBO.

Luego de realizar el trámite respectivo en los organismos de control se procede a realizar el siguiente asiento:

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE DEBE HABER

PERDIDA DE MERCADERIAS (CUENTA DE GASTO) $ 10000

INVENTARIO MERCADERIAS (CUENTA DE ACTIVO) $ 10000

P/R perdida de mercaderías

Tabla N° 22– Baja de mercaderías

(62)

UBICACIÓN DEL INVENTARIO CONFORME A LA ESTRUCTURA DE UN PLAN DE CUENTAS VIGENTE

Gráfico 20 – Baja de mercaderías

(63)

CONCLUSIONES

- No se definen políticas y procedimientos de control interno para establecer las funciones que deben realizarse en la toma de inventario físico por parte del personal responsable, restringiendo el acceso a trabajadores no autorizados de ingresar a la bodega, por lo que no se coordinan y planifican actividades para el conteo físico o

- El control interno de inventarios debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada empresa, permitiendo tener una seguridad razonable de las acciones tomadas por la administración.

- Previa la realización de un control interno se planifica el tiempo para investigar cada uno de los procesos y actividades de la empresa y el tipo de control que conserva.

- La inexistencia de un control interno de Inventarios en la Ferretería Promacero del cantón Pelileo de la provincia Tungurahua, ha generado problemas en el manejo de los productos para la venta

- Mediante la aplicación de un cuestionario de control interno se determina la falta de capacitación en el manejo de inventarios.

(64)

RECOMENDACIONES

- Se recomienda que la empresa defina políticas en cuanto a la toma de inventario físico y los controles sobre la mercancía que entra y sale mediante el uso de documentos de control y la coordinación en conjunto del jefe de bodega con el contador para realizar el conteo físico y registro contable a fin de emitir un informe sobre la mercadería faltante o sobrante

- Se recomienda implementar documentos de control y procesos establecidos en el presente trabajo para mejorar el manejo de inventarios y por ende tener una mejor información en los estados financieros.

- El personal involucrado en el manejo de los inventarios de la Ferretería Promacero deberá ser capacitado periódicamente para obtener mejores cuidados y conocimiento del manejo de los productos para la venta

- Establecer un cronograma para realizar una toma física de inventarios el cual permitirá conocer las diferencias de cantidades.

- Se recomienda utilizar el formato de toma física de inventarios para llevar de manera ordenada, correcta y continua el control interno

(65)

Bibliografía

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8) Muñoz. (2009). Gestion de Aprovisionamiento. Colombia: ECOE.

9) Ramirez. (1984). Principios de Contabilidad. Mexico DF,Mexico: Internaciol Thomson Editores.

10)Rodriguez. (2012). Analisis de los Estados Financieros. Mexico DF,: MC GRAW HILL. 11)Salas. (2009). Inventarios. Bogota, Colombia: Ecoe Ediciones.

12)Sanchez.(2011). contabilidad general. bogota: lily Solano Arevalo. 13)Santiago. (2007). Auditoria del Control Interno. Bogota: Segunda Edicion 14)Valdivieso. (2014). Contabilidad General.

(66)

h) Datos personales Nombres: María Soledad Apellidos: Llerena Culcay Teléfono fijo: (032) 871593 Celular: 0983953062

(67)

(68)

(69)

(70)

(71)

ENTREVISTA:

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ENTREVISTA

Guía de entrevista Personal al Sr. Edison Roberto Pozo Villafuerte Gerente General de la Ferretería Promacero de la ciudad de Pelileo.

1. ¿Cómo considera la influencia de un manejo adecuado de inventarios en la Empresa?

2. ¿En qué medida considera usted que es importante el control de inventarios para evitar pérdidas en la empresa?

3. ¿Qué ventajas le ofrece a esta Empresa la realización de un buen control de inventarios?

4. ¿La toma de decisiones para la realización de compras de productos ¿Se realiza previo a análisis de las Kardex?

5. ¿La información obtenida de las Kardex de los productos ¿Les permite tomar decisiones de que tipo?

(72)

6. ¿Considera importante el manejo de documentos de ingreso y de egreso de bodega?

7. ¿Al finalizar el año la empresa realiza inventarios?

8. ¿Cree usted que al implantarse un control de inventarios en la empresa mejoraría la información financiera de los balances?

9. ¿Qué ventajas traería a esta Empresa el manejo de un control de inventarios?