Contabilidad

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(1)COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA DIRECCIÓN ACADÉMICA DEPARTAMENTO DE DESARROLLO CURRICULAR. MÓDULO DE APRENDIZAJE. CONTABILIDAD. HERMOSILLO, SONORA; ENERO DE 2007. 1.

(2) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA DIRECCIÓN ACADÉMICA Departamento de Desarrollo Curricular Blvd. Agustín de Vildósola, Sector Sur Hermosillo, Sonora. México. C.P. 83280 CONTABILIDAD Módulo de Aprendizaje. Copyright ©, 2002 por Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora todos los derechos reservados. Sexta edición 2007. Impreso en México. Registro ISBN, 968-5321-26-4.. 2.

(3) Contabilidad. DIRECTORIO Director General Lic. Bulmaro Pacheco Moreno Director Académico Profr. Adrián Esquer Duarte Director Administrativo C.P. Gilberto Contreras Vásquez Director de Planeación Dr. Jorge Ángel Gastélum Islas Director Financiero Lic. Oscar Rascón Acuña. 3.

(4) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. 4.

(5) Contabilidad. CONTABILIDAD. DATOS DEL ALUMNO Nombre: ______________________________________________________________________ Plantel: _______________________________________ Grupo: ____________ Turno: _______ Domicilio: _____________________________________________________________________ _____________________________________________ Teléfono:_________________________. 5.

(6) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA CONTABILIDAD Módulo de Aprendizaje CUARTO SEMESTRE. COMISIÓN ELABORADORA: Elaboración: María Mirtha León Quintero Juan Martín Soto Bermúdez Yolanda Aracely Valdez Espinoza. Corrección de Estilo: Aydeé Catalán Valencia. Supervisión Académica: Patricia Pérez Munguía. Edición: Bernardino Huerta Valdez. Coordinación Técnica: Karina Virginia Balderas Reyes. Coordinación General: Profr. Adrián Esquer Duarte. 6.

(7) Contabilidad. UBICACIÓN CURRICULAR NÚCLEO:. CAMPO DE CONOCIMIENTO:. FORMACIÓN PROFESIONAL. ECONÓMICO ADMINISTRATIVO. La asignatura de Contabilidad, se ubica en el cuarto semestre. No tiene asignatura precedente ni consecuente; se relaciona con la asignatura de Administración de Empresas.. HORAS SEMANALES: 3. CRÉDITOS: 6. 7.


(9) Contabilidad. ÍNDICE Recomendaciones para el alumno ............................................................................................................................10 Presentación...............................................................................................................................................................11 UNIDAD 1. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD ...........................................................................13 1.1. Concepto, objetivos, principios y disposiciones legales de la contabilidad....................................................15 1.2. Principales cuentas y movimientos del activo, pasivo y capital ......................................................................22 1.3. Teoría de la partida doble ................................................................................. ................................................ 26 1.3.1. Regla del cargo y abono .......................................................................................................................... 27 1.3.2. Libros de contabilidad ............................................................................................................................ 28 1.3.3. Registro de operaciones .......................................................................................................................... 29 Sección de tareas .......................................................................................................................................................35 Autoevaluación...........................................................................................................................................................43 Sección de ejercicios de reforzamiento.....................................................................................................................47 UNIDAD 2. FORMACIÓN DE BALANCE GENERAL.............................................................................51 2.1. Balanza de comprobación ..................................................................................................................................53 2.2. Balance general o estado de situación financiera..............................................................................................55 2.2.1. Concepto ..................................................................................................................................................55 2.2.2. Elementos que lo componen ...................................................................................................................57 2.2.3. Formas de presentación...........................................................................................................................58 Sección de tareas .......................................................................................................................................................63 Autoevaluación...........................................................................................................................................................71 Ejercicio de reforzamiento ........................................................................................................................................73 UNIDAD 3. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS......................75 3.1. Método analítico o pormenorizado ....................................................................................................................77 3.1.1. Concepto e importancia ...........................................................................................................................77 3.1.2. Movimientos de las cuentas.....................................................................................................................78 3.2. Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados.....................................................................................81 3.2.1. Conceptos .....................................................................................................................................81 3.2.2. Cuentas que lo componen........................................................................................................................83 3.2.3. Clasificación de los elementos básicos ...................................................................................................85 3.2.4. Formas de presentación ...........................................................................................................................93 Sección de tareas .......................................................................................................................................................97 Autoevaluación.........................................................................................................................................................109 Sección de ejercicios de reforzamiento...................................................................................................................111 Claves de respuestas............................................................................................................................................... 117 Glosario................................................................................................................................................................... 118 Bibliografía ............................................................................................................................................................. 121. 9.

(10) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. RECOMENDACIONES PARA EL ALUMNO El presente Módulo de Aprendizaje constituye un importante apoyo para ti, en él se manejan los contenidos mínimos de la asignatura Contabilidad. No debes perder de vista que el Modelo Académico del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora propone un aprendizaje activo, mediante la investigación, análisis y discusión, elaboración de productos de lectura, etc., de ahí la importancia de atender las siguientes recomendaciones: ¾ Maneja el Módulo de Aprendizaje como texto orientador de los contenidos temáticos a revisar en clase. ¾ Utiliza el Módulo de Aprendizaje como lectura previa a cada sesión de clase. ¾ Al término de cada unidad, resuelve la autoevaluación, consulta la escala de medición del aprendizaje y realiza las actividades que en ésta se indican. ¾ Realiza los ejercicios de reforzamiento del aprendizaje para estimular y/o reafirmar los conocimientos sobre los temas ahí tratados. ¾ Utiliza la bibliografía recomendada para apoyar los temas desarrollados en cada unidad. ¾ Para comprender algunos términos o conceptos nuevos, consulta el glosario que aparece al final del módulo.. 10.

(11) Contabilidad. PRESENTACIÓN ¿Qué es lo primero que necesitamos para tomar una decisión?, la respuesta correcta es información. La elección de una alternativa, no importando su naturaleza, siempre requerirá de bases sobre las cuales nos apoyemos y nos respaldemos. En las empresas sucede lo mismo, deseamos posicionar a la organización como un negocio sólido, estable, creciente y la única manera de realizar esto es contando con información clara, veraz y oportuna. La contabilidad es una herramienta indispensable en toda organización para obtener información financiera; sin su existencia toda empresa estaría en problemas ya que no sabría si ha habido pérdidas o ganancias en el negocio; tal vez se tendría la idea, pero no la certeza, al no contar con la información adecuada. Este módulo de aprendizaje que ahora tienes en tus manos, te brinda la oportunidad de conocer todos los aspectos contables que son relevantes para todo negocio, por pequeño o grande que éste sea, necesita aplicar la contabilidad en el desarrollo de sus actividades. La unidad 1, presenta información preliminar sobre las bases contables que son indispensables conocer y que nos marcará la pauta para tratar el resto de las unidades. Revisaremos temas como el concepto de contabilidad, las bases legales que la regulan, los principios de contabilidad, y el registro de operaciones. La unidad 2, muestra la información financiera de la empresa, obtenida a través de los registros contables y que se utilizará para la toma de decisiones en la entidad económica. Aquí revisaremos los temas de Balanza de Comprobación y Balance General. La unidad 3, muestra que la finalidad de todo negocio es el obtener ganancias, aunque en ocasiones no siempre es así, por la existencia de situaciones internas o externas que afectan a la entidad económica; en ella se explica cómo se determina la utilidad o pérdida de un negocio a través del desarrollo de su principal actividad y presenta esta información en forma detallada en el documento llamado estado de resultados, de manera que se analice, y puedan tomarse decisiones acertadas. Recomendamos revisar el glosario de términos contables que se incluyen al final del módulo, cuyo conocimiento servirá para familiarizarte con los temas vistos en clase. Estamos seguros que el estudio de este módulo te servirá como base para tu formación profesional.. 11.


(13) Contabilidad. 2. El alumno: Describirá las bases de la contabilidad al aplicarlos en el registro de operaciones financieras realizadas por las entidades económicas, para resolver ejercicios contables.. 13.

(14) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. En la sociedad existen diversas necesidades, cada individuo requiere de diferentes bienes y servicios para sobrevivir, pero también existen varias instituciones que se encargan de proveer todos los productos que necesitamos. ¿Tienes una idea de cómo sería nuestra vida, si no tuviéramos al alcance quien nos ofreciera estos productos?, tal vez nosotros seríamos los generadores de los satisfactores, pero la realidad es que existen empresas que realizan esta función. Ahora bien, estas empresas, aparte de realizar una actividad importante, también obtienen un beneficio por este trabajo, por lo regular expresado en términos numéricos llamados GANANCIAS y es este beneficio, el que logra que se mantengan trabajando y buscando la estabilidad por un tiempo indeterminado. ¿Cómo podría una empresa lograr estos fines? ¿Cómo saber el tiempo que durará esta empresa? Tal vez las preguntas sean difíciles de contestar, pero se podría eliminar la incertidumbre de conocer cuál sería el resultado de la empresa, llevando un control de sus actividades y la mejor forma es implementando la contabilidad en el negocio. Con ella, sabremos cómo está funcionando económicamente la empresa; y, sobre la base de esos resultados, tomar decisiones que nos ayuden a mantenerla y obtener ese beneficio que se desea alcanzar. En esta unidad, conocerás qué es la contabilidad, cuál es el beneficio que obtienen las empresas al implementarla, las disposiciones que establece la ley con respecto a su obligatoriedad y las bases para su registro. Por otra parte, conocerás cómo se realiza el registro de la contabilidad, utilizando los libros determinados para su desarrollo.. TEMARIO. Concepto, objetivos, principios y disposiciones legales de la contabilidad. Principales cuentas y movimientos del activo, pasivo y capital. Teoría de la partida doble.. 14.

(15) Contabilidad. 1.1. CONCEPTO, OBJETIVOS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES DE LA CONTABILIDAD. La sociedad está conformada por diferentes empresas, también llamadas entidades económicas; cada una realiza una actividad distinta, de acuerdo al tipo de necesidad que desea cubrir y los beneficios que se desean obtener. La contabilidad es una de las técnicas de mayor uso en nuestros tiempos. Con ella las entidades económicas que realizan una actividad pueden conocer en un momento dado cómo ha sido el desarrollo económico de su negocio y tomar decisiones sobre las posibles acciones que tendrán que llevarse a cabo. Las entidades económicas pueden estar formadas por una sola persona, la cual es llamada persona física o por varias personas, llamadas también personas morales. Cada una de ellas aporta sus recursos para desarrollar una actividad, cuyo fin puede ser lucrativo (obtener ganancias) o no lucrativo (de beneficio social), sin importar que se obtengan utilidades. Los recursos son indispensables para que la entidad económica pueda desarrollar esta actividad; éstos pueden ser bienes (instalaciones, equipo de maquinaria, de oficina, transporte, materias primas, mercancías, etc.) y dinero. Desde que la entidad económica invierte estos recursos y comienza a desarrollar operaciones de carácter cuantitativo, se inicia el registro contable. Ejercicio 1 Anota en tu cuaderno 5 entidades económicas que consideren que su finalidad es obtener un beneficio lucrativo y 5 empresas cuyo fin es no lucrativo. Presenta tu cuaderno a tu profesor. Ahora que conoces quienes son las entidades económicas, te darás cuenta que es muy importante llevar contabilidad. Entonces pasaremos a definir el término de Contabilidad. Contabilidad es la técnica que nos permite conocer la información cuantitativa, generada a través de un proceso de orden y registro de todas las operaciones financieras realizadas por una entidad económica, de manera que pueda determinarse si obtuvo utilidades o pérdidas.. La contabilidad como una técnica auxiliar en el control de una entidad económica tiene varios objetivos, los cuales constituyen su razón de existencia. Mencionaremos algunos de ellos: . Conocer las pérdidas y ganancias de una entidad económica. Esta información es muy importante tanto para los dueños de la empresa, como para los administradores, quienes son las personas que tienen la responsabilidad de hacer crecer la empresa. Determinar las acciones que deberán seguirse de acuerdo a los resultados obtenidos. Brindar información al personal de la empresa, con respecto a las utilidades que se generan, ya que parte de ella les pertenece por ley. Servir de base para el cálculo de las contribuciones que deben pagarse al gobierno. Servir como comprobante ante terceros, cuando se desea obtener un préstamo o crédito.. 15.

(16) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. Realiza la tarea 1 que se encuentra en la página 35.. La información generada en la contabilidad debe ser útil para el usuario; además debe ser confiable y oportuna, como base en la toma de decisiones, y provisional, ya que conforme siga la empresa realizando operaciones, la información va cambiando. Esto se obtiene utilizando mecanismos sistemáticos para que la información tenga validez en los distintos usos que se le dé. Principios de contabilidad Existe un organismo llamado Instituto Mexicano de Contadores Públicos, AC. , que establece y regula los mecanismos utilizados en la contabilidad, los cuales son conocidos como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Se les llama generalmente aceptados, ya que fueron desarrollados, para que toda persona que tuviera la necesidad de llevar contabilidad, empleara un criterio uniforme y pudiesen utilizar un método reconocido por un organismo que respalda su aplicación en la información financiera para que ésta sea útil, confiable y provisional. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos, define a los principios de contabilidad como:. Conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación de la entidad económica, las bases de la cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera.. Los Principios son utilizados permanentemente en todo el sistema de contabilidad. A continuación se presenta los nueve principios de contabilidad: Principios que identifican y delimitan el ente económico.. . Entidad económica. Realización. Período Contable.. Principios que establecen la base de cuantificación.. . Valor histórico original. Negocio en marcha. Dualidad económica.. Principios que establecen los requisitos para presentar la información.. . Revelación suficiente. Importancia relativa. Consistencia.. Estos nueve principios serán tratados en esta primera unidad, pero recuerda que su uso es constante en todo proceso contable que se lleve a cabo.. 16.

(17) Contabilidad. Principios que identifican y delimitan al ente económico. Entidad. Parte de este principio ya lo conoces, ya que lo mencionamos al inicio; las entidades económicas se pueden identificar fácilmente sabiendo que la pueden constituir una o varias personas, combinando, además, recursos humanos, naturales y capital para realizar una actividad, coordinados por una autoridad, que tome decisiones. Un ejemplo de entidad económica sujeta a este principio de contabilidad es VH, Mazón, Casa Romo, Telas Parisina etc., ya que cuentan con recursos humanos (empleados), naturales (sus bienes), tienen capital propio y una administración autónoma. Realización. “La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que la afectan”.* Analizando este principio, podemos concluir que la contabilidad, deberá llevarse a través de un registro contable, para lo cual este principio describe el tipo de operaciones financieras (eventos económicos) que la entidad económica realiza y que deberán estar consideradas en la contabilidad, las cuales se describen a continuación: 1.. Haber efectuado transacciones con otras entidades como por ejemplo: la compra-venta, la prestación de un servicio, la compra de algún bien. EMPRESA “LA CONSENTIDA”. *. C.P. Sánchez L. Oscar. Aplicación de los Principios de Contabilidad. Cárdenas Editor y Distribuidor. Tijuana, BC México 1991. p. 52.. 17.

(18) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. 2.. Haber tenido transformaciones internas que modifican la estructura financiera, como por ejemplo: la transformación de materia prima; cuando se daña un bien o se convierte en inservible.. 3.. Haber ocurrido eventos externos a la entidad derivados de las operaciones de ésta, cuyo efecto pueda cuantificarse, como por ejemplo: la devaluación de una moneda, los efectos de una huelga, el cierre de importaciones para un producto, etc.. 18.

(19) Contabilidad. Período contable. “La necesidad de conocer el resultado de la operación en la entidad, obliga a dividir su vida en períodos convencionales. Por lo cual todo ingreso y gasto generado por la entidad debe registrarse en el período en que ocurrió, independientemente de la fecha en que se paguen”.* Este principio nos señala que dentro de la contabilidad, deberán respetarse y tomarse en cuenta la fecha en que ocurrió una operación financiera. Por ejemplo: así como para ti es importante el día de un examen, la fecha de inscripción al nuevo curso escolar, para la entidad es importante que en determinado día, mes y año realizó una venta. Principios que establecen la base de cuantificación: Valor histórico original. “Las transacciones y eventos económicos se cuantifican y registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente, o la estimación que de ellos se haga en el momento que se consideren realizados.”* Este principio confirma lo que describe el principio de realización, pero añade además que debe considerarse la cantidad de efectivo que se paga; por ejemplo, si tú llevas un control de tus gastos personales de forma semanal, consideras la cantidad de dinero que pagaste en transportación, si compraste algún material solicitado en clases, etc. , de manera que obtengas una cantidad exacta y real de tus desembolsos. Pero además, este principio menciona que pueden hacerse estimaciones, es decir, cuando el valor que pagamos por un bien no es representativo de su valor real, podrá cambiarse, siempre y cuando se aplique un método aceptado por ley. En las entidades económicas es común que suceda esto. Un ejemplo de ello, es cuando la empresa desea revalorar todos sus bienes, es decir, que estén expresados a un valor actual, según su tiempo de vida y uso. Dualidad económica. “Se aplica este principio cuando al momento de registrar una operación se consideran los recursos que dispone la entidad y las fuentes u orígenes de donde provienen.” * Para ejemplificar esto pensemos en un bien de la empresa: una computadora, este bien tuvo una fuente, como puede ser el dinero que represente su pago total o que nos otorguen un plazo para pagar. Entonces por una parte se tiene un nuevo bien, pero por otra parte dejamos de tener otro, el dinero que se pagó, o tenemos una deuda que antes no existía Negocio en Marcha. “La entidad se presume en existencia permanente, salvo especificación en contrario; por lo que sus cifras estarán presentadas a valor histórico original.” * Es decir, que toda operación económica efectuada tendrá que registrarse de acuerdo al principio de valor histórico original, como lo mencionamos anteriormente, pero cuando la entidad se considera que ya no estará en marcha, los valores que se presentan serán aquéllos que se esperan recibir por un bien.. *. C.P. Sánchez L. Oscar. Aplicación de los Principios de Contabilidad. Cárdenas Editor y Distribuidor. Tijuana, BC México 1991.p. 66,. 71, 80, 88.. 19.

(20) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. ¿Cuál de los dos negocios sigue en actividad?. Principios que establecen los requisitos para presentar la información Revelación Suficiente. “La información presentada en la contabilidad debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación de la entidad económica.” * Cuando redactas una tarea, esperas que tu profesor comprenda todo lo escrito por ti, pues precisamente eso es lo que este principio nos marca, que cuando se realice un registro, éste sea tan claro que cualquier persona que lo lea conozca y comprenda en su totalidad. Importancia Relativa. “La información presentada debe mostrar los aspectos más importantes de la entidad, ya sea por su valor ($) o por su naturaleza, es decir, lo que representa para la entidad.” * Consistencia: “Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo. La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios y reglas particulares de aplicación para, mediante la comparación de los estados financieros de la entidad, conocer su evolución y mediante la comparación con estados de otras entidades económicas, conocer su posición relativa.” * Este principio de contabilidad viene a confirmar la importancia que tiene la aplicación del resto de ellos. Si el registro contable es obtenido a través de un procedimiento consistente de cuantificación, registro y presentación, el resultado mostrará una posición real de la entidad, y sobre la base de ello, podrán tomarse decisiones correctas; este principio es conocido con el nombre de “Principio de Comparabilidad”.. *. C.P. Sánchez L. Oscar. Aplicación de los Principios de Contabilidad. Cárdenas Editor y Distribuidor. Tijuana, BC México 1991.p. 94,. 100, 114.. 20.

(21) Contabilidad. Ejercicio 2 Coloca dentro del círculo el principio de contabilidad que se está aplicando, de acuerdo a la siguiente numeración: 1 Entidad; 2 Realización; 3, Período Contable; 4, Valor Histórico Original; 5, Dualidad Económica; 6, Negocio en Marcha; 7, Importancia Relativa; 8, Revelación Suficiente; 9, Consistencia.. PAPELERÍA BONS S.A. DE CV. BLVD. DÍAZ ORDAZ No. 245 COL. LA ESCONDIDA TEL. 10987 HERMOSILLO, SONORA.. FACTURA 12345-0. NOMBRE___________________________________________________________________ DIRECCIÓN_________________________________________________________________ CIUDAD_________________________R.F.C.______________________________________ FECHA______/______/______. CANTIDAD. DESCRIPCIÓN. IMPORTE. SUB-TOTAL I.V.A. TOTAL. SHCP Cédula de identificación fiscal. P. UNITARIO. R.F.C. C.U.R.P.. CTA. ESTATAL. Imprenta Juárez S.A. de C.V. vigencia:01/ene/2002. Realiza la tarea 2 que se encuentra en la página 37.. Disposiciones legales de la contabilidad En la mayoría de los países existen disposiciones legales que deben de cumplirse; en nuestro país existen regulaciones de diferentes tipos, pero la que ahora nos interesa tratar es la referente al aspecto contable. Estas regulaciones están contempladas en diversas leyes. Es necesario que conozcas cuáles son y qué disposiciones contemplan. A continuación se elabora un resumen de ellas: CÓDIGO DE COMERCIO. ¾ Existe la obligación de llevar y mantener un sistema de contabilidad. ¾ Cualquiera que sea el sistema de registro, se deberá llevar en libros. ¾ En el libro mayor se deberá anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los nombres y designaciones de las cuentas de contabilidad, movimientos del período y su saldo final. ¾ El comerciante deberá llevar debidamente archivados los comprobantes originales de sus operaciones. 21.

(22) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Las personas que de acuerdo con las disposiciones legales estén obligados a llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas: ¾ Llevar los sistemas y registros contables que señale el reglamento de este código. ¾ Los asientos en la contabilidad deberán ser analíticos y deberán efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. ¾ Llevarán la contabilidad en su domicilio. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Los contribuyentes que obtengan ingresos, de los señalados en este título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta ley, tendrán las siguientes reglamentaciones: ¾ Llevar contabilidad de acuerdo a lo establecido en el Código Fiscal de la Federación. ¾ Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos. ¾ Expedir constancias en las que se asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México. Evaluando estas leyes, podemos concluir que es una exigencia, por ley, llevar contabilidad y cumplir con las disposiciones que se marcan en cada una de ellas. Entonces la contabilidad no sólo sirve para ofrecer información clara y precisa a los dueños, administradores, empleados, clientes y proveedores, sino que también existen normas que exigen que se cumpla con ciertas disposiciones para que autoridades del país se den cuenta que se está cumpliendo con lo que marca la ley.. EJERCICIO 3. 1.2. Analiza en clase las disposiciones anteriormente descritas. Comenta con tus compañeros, cuáles podrían ser las consecuencias internas para cada entidad de no cumplir con estas reglamentaciones. Anota tus comentarios y preséntalos a tu profesor.. PRINCIPALES CUENTAS Y MOVIMIENTOS DEL ACTIVO PASIVO Y CAPITAL. Toda empresa que existe en México, debe llevar contabilidad para que la información que proporciona sea utilizada apropiadamente de manera que la entidad económica, obtenga una posición económica adecuada. La contabilidad debe llevarse a través de registros contables, o también llamados asientos contables. Estos se llevan a cabo en cuentas, que significa el nombre con el cual se registrarán las operaciones realizadas. En la contabilidad se utilizan diversas cuentas y cada una recibe un nombre distinto de manera que éste exprese la naturaleza de la operación y se obtenga un registro más claro y comprensible para la persona usuaria de la información que se está generando. ¿Cuál es el principio de contabilidad que se está cumpliendo, al referirse al nombre de la cuenta?. 22.

(23) Contabilidad. ¡Exacto! es el principio de revelación suficiente, ya que éste se refiere a los requisitos de la información financiera.. Las cuentas que revisaremos son las siguientes: Activo. Se refiere a todos los bienes que posee una entidad económica. Pasivo. Se refiere a todas las deudas y obligaciones que ha contraído la entidad económica para realizar su actividad. Capital. Se refiere a todas las aportaciones que invierte el dueño o dueños de la entidad económica para establecer y mantener la empresa. Ingresos. Se refiere a todas las entradas de dinero como consecuencia de la principal actividad de la entidad económica. Egresos. Se refiere a las salidas de dinero, ocasionadas por llevar a cabo la actividad principal de la entidad económica. Para este objetivo sólo revisaremos las cuentas de activo, pasivo y capital, que son llamadas cuentas del balance general. Iniciaremos revisando las cuentas de activo, que como ya mencionamos son todos los bienes de una entidad económica. El activo de la empresa se divide en tres grupos: activo circulante, activo fijo y activo diferido. El activo circulante se refiere a todos los bienes que tienen facilidad de convertirse al efectivo, o algunos de ellos ya lo son; a esto se llama disponibilidad. Por ejemplo: . Caja (efectivo). Bancos. Mercancías o inventarios. Clientes. Deudores diversos. Cuentas por cobrar.. El activo fijo está formado por todos aquellos bienes que requiere la empresa para desarrollar su actividad económica, por lo tanto se dice que se adquirieron para usarse, no para venderse. Por ejemplo: . Mobiliario y equipo. Equipo de transporte. Edificio. Terrenos. Depósitos en garantía.. 23.

(24) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. El activo diferido o también llamados cargos diferidos, se refiere a todos los pagos hechos por anticipado, por los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio. Estos pagos con el tiempo se convertirán en un gasto para la entidad, ya que no serán recuperados. Por ejemplo: . Gastos de instalación. Papelería y útiles. Propaganda y publicidad. Primas de seguro. Rentas pagadas por anticipado. Intereses pagados por anticipado. Realiza la tarea 3 que se encuentra en la página 39.. El pasivo es otra de las cuentas que se utilizan en la contabilidad. Como ya mencionamos, se refieren a deudas y obligaciones a cargo de la entidad económica. El pasivo se clasifica en tres grupos: pasivo circulante o corto plazo, pasivo fijo o largo plazo y pasivo diferido. El pasivo circulante, o de corto plazo, se refiere a las deudas cuyo vencimiento es menor de un año y se llama punto de exigibilidad. Las cuentas que lo forman son por ejemplo: . Proveedores. Acreedores diversos. Documentos por pagar. Impuestos por pagar.. El pasivo fijo, o de largo plazo, se refiere a las deudas cuyo vencimiento es mayor de un año. En este grupo tenemos las siguientes cuentas: . Documentos por pagar a largo plazo. Acreedores hipotecarios.. El pasivo diferido se refiere a todos los pagos hechos a la empresa, para que ésta ofrezca un servicio. Se considera pasivo, porque existe la obligación de ofrecer ese servicio en la fecha prevista. En este grupo tenemos las siguientes cuentas: . Rentas cobradas por anticipado. Intereses cobrados por anticipado. Anticipo a clientes.. El capital está constituido por todas las inversiones o aportaciones que se realizan a una entidad económica, por parte del dueño o propietarios de la empresa. Para estas personas, el capital es muy importante, ya que con ello han adquirido todo o parte de los activos que poseen y, mediante su empleo en la actividad, se obtendrán utilidades que incrementarán el valor que tiene una entidad económica. Este grupo está formado por las cuentas: . Capital. Utilidades o pérdidas del ejercicio. Utilidades o pérdidas acumuladas de otros ejercicios. Realiza la tarea 4 que se encuentra en la página 41.. 24.

(25) Contabilidad. Los tres grupos de cuentas se llaman cuentas de balance general, ya que precisamente son el activo, pasivo y capital, quienes forman este documento, que revisaremos en la segunda unidad. Estos tres grupos de cuentas son muy importantes para el desarrollo económico de una entidad. Debido a esto es necesario evaluar su comportamiento, para determinar en un momento dado cuál es su valor y cómo afecta a la entidad. Para esto es necesario revisar sus movimientos en diferentes períodos contables. Los movimientos, los vamos a definir como los aumentos y disminuciones que pueden sufrir las cuentas por la realización de las diversas operaciones financieras que efectúa una entidad económica. Los movimientos deberán registrarse y, al final de cierto período contable, sumar cuáles son los efectos de éstos en los resultados de las cuentas.. Por ejemplo, si cada día que asistes a la escuela, te presentas con una cantidad específica de dinero para tus gastos del día, al final de éste, la cantidad cambió ya que tuviste que desembolsar parte de tu dinero para obtener los diversos bienes o servicios que compraste. A esto se le llama movimientos. Pero, para una entidad económica ¿ qué significan estos movimientos?. Estos movimientos significan la base de la contabilidad, ya que ésta proporciona un resultado, utilidades o pérdidas, y es a partir del registro de estos movimientos como sabremos cuál es el desarrollo de la entidad económica. Movimientos de las cuentas de activo Las cuentas presentan diversos movimientos, los cuales iremos revisando, de manera que podamos determinar estos cambios que sufren las cuentas, iniciando con las del activo circulante. Recuerda, debemos partir de la idea de que son activos y, además, que ya conocemos a qué se refiere cada cuenta, por lo tanto será fácil determinar sus movimientos. Por ejemplo: Caja: ¿ Aumenta por las entradas de dinero que obtenga la empresa, por ejemplo cuando se realiza una venta. À Disminuye por las salidas de efectivo, al realizar un pago. Bancos: ¿ Aumenta por los depósitos de dinero o valores en una institución bancaria. Por ejemplo; al realizarse una venta, la cantidad de dinero que nos pagan lo depositamos en el banco. À Disminuye por las salidas de dinero, al realizar algún pago, por lo cual tenemos que retirar dinero del banco.. EJERCICIO 4. Analiza las demás cuentas del activo y con la ayuda de tu profesor, determina los movimientos que pueden tener las otras cuentas de activo. Analiza tus respuestas y compáralas con las de tus compañeros.. 25.

(26) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. Movimientos de las cuentas de pasivo Las cuentas de pasivo, por ser deudas y obligaciones de una empresa, debemos considerar su naturaleza para determinar sus movimientos. Iniciemos con las cuentas del pasivo circulante: Proveedores. ¿ Aumenta cada vez que se compre mercancía a crédito. À Disminuye por los pagos totales o parciales que se realicen o cuando el proveedor nos concede alguna rebaja. Acreedores diversos. ¿ Aumenta cada vez que se quede a deber algo, distinto a la compra de mercancía; por ejemplo: papelería, el seguro de un bien, escritorio, etc. À Disminuye por los pagos totales o parciales que se realizan o por las rebajas concedidas. Documentos por pagar. ¿ Aumenta cada vez que se firmen documentos a cargo de la entidad, considerando su fecha de vencimiento. À Disminuye cada vez que se paguen o se cancelen documentos a cargo de la entidad. Acreedores hipotecarios. ¿ Aumenta cada vez que se reciben préstamos, en los cuales quede como garantía un bien de la empresa. À Disminuye cada vez que se realicen pagos hasta que se recupere la garantía del bien. Impuestos por pagar. ¿ Aumenta cada vez que se realicen los cálculos de los impuestos que se deben pagar en el período. À Disminuye por el pago de ellos. Intereses cobrados por anticipado. ¿ Aumenta cada vez que se cobren los intereses por algún préstamo que realiza la empresa. À Disminuye por el transcurso del tiempo en que dichos intereses se conviertan en ganancias para la entidad. Rentas cobradas por anticipado. ¿ Aumenta cada vez que se cobren por anticipado la renta de algún bien de la empresa. À Disminuye por el transcurso del tiempo en que dichas rentas se conviertan en ganancias.. 1.3. TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE. ¿Recuerdas en qué consiste el principio de dualidad económica?, pues ese principio es el punto de partida de este tema. Cuando la entidad económica se constituye, requiere de bienes para iniciar su actividad económica; éstos deben tener una fuente, que puede ser una deuda, si lo adquirimos a través de un crédito o que los dueños de la empresa lo haya aportado. Lo anterior, podemos expresarlo a través de la siguiente fórmula: A=P+C. en donde: A = Activo P = Pasivo C = Capital. De ahí, que se cumple con el principio de dualidad económica. Por lo tanto en todos los bienes que adquiere la entidad como recursos, debe reflejarse su fuente, de manera que se siga manteniendo la igualdad. 26.

(27) Contabilidad. Debemos considerar que no siempre que se realiza una adquisición de un bien se modificará el pasivo o capital, pueden efectuarse otras operaciones económicas que afecten otras cuentas, sin que se altere la fórmula antes descrita. Por ejemplo, analicemos la siguiente operación: “la empresa compra un escritorio y lo paga totalmente en efectivo.” Recuerda debemos considerar el recurso y su fuente. Recurso: es el escritorio, que corresponde a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina. Fuente: es el pago en efectivo, que corresponde a la cuenta de caja. Entonces por una parte tenemos un bien; pero por otra dejamos de tener otro o disminuye por el pago que se efectuó. Recuerdas que en el objetivo anterior revisamos los movimientos de las cuentas, pues es aquí en la teoría de la partida doble donde se aplica. 1.3.1.. Reglas de cargo y abono. Cada movimiento que se efectúa en las cuentas se les llama asientos contables y ésta es la manera de reflejar la teoría de la partida doble. El asiento contable lo vamos a definir de la siguiente manera: Asiento contable. Conjunto de datos de que nos valemos para registrar una operación.. Por lo tanto cada operación efectuada tendrá un doble registro en un mismo asiento contable, por una parte el recurso y por otra la fuente; de tal manera que si aplicamos la formula de A = P + C, podemos obtener la siguiente regla: 1. Al aumentar el activo corresponde: a) La disminución del activo. b) El aumento del pasivo. c) El aumento del capital. 2. Al disminuir el pasivo corresponde: a) Un aumento del pasivo. b) Un aumento del capital. c) Una disminución del activo. 3. Al disminuir el capital corresponde: a) Un aumento del capital. b) Un aumento del pasivo. c) Una disminución del activo. Cada asiento contable se lleva a cabo a partir de dos anotaciones: una llamada cargo, que es igual a “débito” y la otra llamada abono, que es igual a “crédito”. Desprendiéndose de esto, la regla del cargo y abono que menciona lo siguiente: Se realiza un cargo cuando: Aumenta el activo. Disminuye el pasivo. Disminuye el capital. 27.

(28) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. Se realiza un abono cuando: . Disminuye el activo. Aumenta el pasivo. Aumenta el capital.. Con base a lo anterior podemos definir la Teoría de la Partida Doble, de la siguiente manera: a todo cargo le corresponde un abono. 1.3.2.. Libros de contabilidad. Los registros de contabilidad se llevan a cabo a través de libros, cumpliendo con las disposiciones legales que se revisaron en los objetivos anteriores. Cada libro tiene una finalidad distinta pero en conjunto sirven como control de la contabilidad y apoyo para tomar las decisiones correctas. Existen diversos libros llamados: diario, mayor y balance. Revisaremos cada uno de ellos explicando cuál es su utilidad en la contabilidad. El libro diario, muestra una descripción de cada operación efectuada, según se vaya realizando, ya que su registro se elabora de manera cronológica, y presenta información completa sobre los datos que describen la operación financiera. En el libro diario, se presentan los siguientes elementos: Fecha: se anota la fecha en que se lleva acabo la operación. Concepto: se anota el nombre de las cuentas. Parcial: se anota un desglose de las cuentas, cuando la operación así lo amerita. Debe: es la columna del lado izquierdo y en ella se anotan los cargos. Haber: es la columna del lado derecha y en ella se anotan los abonos. En el libro mayor de contabilidad, se anotan las acumulaciones que han tenido las cuentas por los movimientos ocasionados en cada una de las operaciones financieras, obteniendo como resultado el saldo de la cuenta; por lo que es necesario llevar a cabo cada registro en una hoja. Los registros anotados en el libro mayor se obtienen del libro diario. Los datos que contiene la hoja son los siguientes: Fecha: se anota la fecha, con la cual está registrada en el libro diario. Número de asiento: número de operación con la cual se registró en el libro diario. Contra cuenta: se anota la cuenta que la está afectando. Debe: columna del lado izquierdo donde se registran la acumulación de los movimientos del cargo. Haber: columna central donde se anotan las acumulaciones de los movimientos de abonos. Saldo: columna derecho, donde se anota la diferencia entre los movimientos. Libro de balance: Aunque este libro lo utilizaremos en la siguiente unidad, definiremos su concepto: es aquél, donde se presentan los resultados de los registros contables, y muestra un detalle de las cuentas de activo, pasivo y capital, comprobando la igualdad presentada en la teoría de la partida doble.. 28.

(29) Contabilidad. 1.3.3.. Registros de operaciones. Ahora tenemos todas las herramientas para iniciar con el registro de operaciones financieras en los libros de contabilidad correspondientes, iniciando con el libro diario, y posteriormente utilizando el libro mayor. Cada operación realizada se debe registrar a través de un asiento contable. El asiento contable está formado por varios elementos: . Fecha en que se hizo la operación. Número de asiento. Nombre de la cuenta que se va a cargar y la cantidad correspondiente. Nombre de la cuenta que se va a abonar y la cantidad correspondiente. Explicación breve de la operación que se llevó a cabo.. Antes de asentar un registro, se debe analizar claramente cuáles son las cuentas que se están afectando, de manera que el registro sea el correcto. Iniciaremos con un ejemplo: El día 4 de enero del 2000, se compran mercancías por un total de $ 2,500. MN., las cuales se adquieren a crédito. Según lo ampara la factura 456. del Sr. Juan Páez. Primero, como ya lo mencionamos, debemos analizar, qué operación se está llevando a cabo. Por una parte tenemos: Mercancías (aumento, por la compra, tenemos más de este activo). Proveedores (aumento, porque fue a crédito, entonces tenemos más deuda). Si revisamos la regla del cargo y del abono, la cuenta de mercancías se carga y la cuenta de proveedores se abona. Resultando un asiento contable como sigue: FECHA CONCEPTOS DEBE HABER 4/04/01 MERCANCÍAS 2,500.00 4/04/01 PROVEEDORES 2,500.00 Compra de mercancía al Sr. Juan Páez, seg. Factura 456 La cuenta de proveedores se anota un poco más adentro que la cuenta de mercancías, esto se hizo para diferenciar el cargo del abono. Revisemos ahora los siguientes ejemplos: 1. El Sr. Enrique Méndez decide establecer un negocio; el día 14 de abril inicia operaciones con los siguientes valores: efectivo $3,000; mercancías por $6,000; capital $9,000. 2. El día 16 de abril, compra papelería por $ 300, según factura No. 34 la cual se paga en efectivo. 3. El día 17 de abril, vende mercancía por $1,000, con factura No. 1, cantidad que le pagan en efectivo FECHA 14 de abril. No. DE ASIENT0 CUENTA 1 CAJA MERCANCÍAS CAPITAL Inicio de operaciones de la empresa. DEBE $3,000.00 6,000.00. HABER. $9,000.00. 29.

(30) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. FECHA 16 de abril. FECHA 17 de abril. No. DE ASIENTO CUENTA 2 PAPELERÍA Y ÚTILES CAJA Compra realizada según factura. No. 34. No. DE ASIENTO CUENTA 3 CAJA MERCANCÍA Venta según factura No.1. DEBE $ 300.00. HABER $300.00. DEBE $1,000.00. HABER $1,000.00. $10,300.00 $10,300.00 Cada vez que se realicen registros de operaciones en una hoja de diario, al cerrar la hoja se tendrán que sumar las columnas del debe y haber, si éstas suman de manera igual, los registros son correctos. En este caso la suma es de $10,300.00. ¿Qué principios de contabilidad se están aplicando en un asiento contable?. EJERCICIO 5. Realiza los asientos contables de las siguientes operaciones. Recuerda consultar la regla del cargo y abono, para que los registros sean correctos. 1. La empresa “ La Tiendita S.A.”, inicia operaciones el día 26 de enero con los siguientes valores: efectivo $ 4,000.00; mercancías $ 6,700.00; mobiliario y equipo $ 35,000.00; proveedores $ 5,000.00; acreedores diversos $ 10,000.00; capital $30,700.00. 2. El día 27 de enero, se vende al Sr. Pablo Torres con factura No.1, mercancía por $ 3,000.00, la cual se paga en efectivo. 3. El día 28 de enero se abre una cuenta en el banco Bital, con cuenta 25968-8, por la cantidad de $ 5,000.00. 4. El día 28 de enero se pagan al proveedor $2,500.00, cantidad que se paga con cheque No. 1. 5. El día 29 de enero, se vende mercancía a crédito al Sr. Carlos Pérez, por una cantidad de $1,500.00,según factura No. 2, comprometiéndose a pagar el día 13 de febrero. 6. El día 30 de enero, se compra papelería y útiles por $ 350.00. según factura No. 234, la cual se paga en efectivo.. Registros en el libro de mayor Los registros en el libro mayor se realizan una vez que se llevaron a cabo los registros en el libro diario, para lo cual, éstos deberán ser correctos, para no transcribir errores a este nuevo libro. De los que requieren anotarse en el libro mayor, la contra cuenta, es la única que requiere una explicación, en esta columna se deberá anotar la cuenta que la está afectando. Es decir, al asentar el cargo, la contra cuenta será la cuenta que se está abonando. 30.

(31) Contabilidad. Realizaremos los registros en el libro de mayor, utilizando el ejercicio de la empresa del Sr. Enrique Méndez que se encuentra en las páginas 29. Analizaremos la primera operación, que presenta los siguientes asientos contables: Caja, presenta un cargo. Mercancías, presenta un cargo. Capital, presenta un abono. Al llevar estos registros al libro de mayor, se anotará en una hoja, el nombre de la cuenta, en este caso es caja; se anota la fecha, el número de asiento del libro diario, la contra cuenta que se anotará será capital porque es la cuenta que se abona, anotar el cargo que corresponde en la columna debe y, por último, pasar esta cantidad al saldo. CAJA FECHA 14 de abril 16 de abril 17 de abril. No. ASIENTO 1 2 3. CONTRACUENTA Capital Papelería y útiles Mercancía. DEBE $3,000.00. HABER $300.00. 1,000.00. SALDO $3,000.00 2,700.00 3,000.00. En la tabla que aparece la cuenta de mercancías, se anota la fecha, el número de asiento del libro diario, la contra cuenta será capital ya que es la cuenta que se abona, se anota el cargo que corresponde en la columna debe y, por último, pasar esta cantidad al saldo. MERCANCÍAS FECHA 14 de abril 17 de abril. No. ASIENTO 1 3. CONTRACUENTA Capital Efectivo. DEBE $3,000.00. HABER $1,000.00. SALDO $3,000.00 2,000.00. En la tabla que aparece la cuenta de capital, se anota la fecha, el número de asiento del libro diario, la contra cuenta será caja y mercancías porque son las cuentas que se cargan, se anota la cantidad en la columna de haber y por último se pasa la cantidad a la columna del saldo. CAPITAL FECHA 14 de abril. No. ASIENTO 1. CONTRACUENTA CAJA Y MERCANCÍA. DEBE. HABER. SALDO $6,000.00. 31.

(32) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. Analiza el resto de las operaciones, que se están presentando. PAPELERÍA Y ÚTILES FECHA. No. ASIENTO. 16 de abril. 2. CONTRACUENTA. DEBE. Caja. $300.00. HABER. SALDO $300.00. La ventaja de registrar las operaciones en el libro diario, es que en cualquier momento, podemos conocer el saldo de la cuenta, ya sea de activo, pasivo y capital. ¿Por qué las cuentas de activo, mantienen un saldo favorable cuando se cargan y las cuentas de pasivo y capital cuando se abonan?. Recuerdas que la teoría de la partida doble, dice que a todo cargo, le corresponde un abono; pues bien, para mantener este equilibrio, es necesario que los movimientos de las cuentas sean de naturaleza distinta para que se pueda mantener la igualdad, según la fórmula A = P + C, ya que en caso contrario, se inclinaría para uno de los extremos lo cual haría incorrecta la fórmula. Utilización de esquemas de mayor Otra de las formas de obtener saldos de las cuentas, tal como lo proporciona el libro de mayor, es utilizando esquema de mayor, se conoce también como cuentas T de mayor; su forma es como una letra “ T “ mayúscula. El esquema de mayor, presenta los siguientes datos: Nombre de la cuenta Debe Haber Cargos. Abonos. Suma de Movimientos. Suma de Movimientos. Saldo deudor =========. Saldo acreedor =========. Cabe aclarar que se obtendrá un saldo deudor, cuando la suma de los cargos es mayor a la suma de los abonos y deberá anotarse el saldo en el lado izquierdo (debe). Así mismo, se obtendrá un saldo acreedor cuando la suma de los abonos sea mayor a la suma de los cargos y la diferencia se anota en lado derecho (haber).. 32.

(33) Contabilidad. Con los siguientes datos se realizará el registro de operaciones en esquema de mayor: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.. El Sr. Jorge Méndez Silva, decide establecer un negocio; el día 14 de mayo inicia operaciones, con los siguientes valores: efectivo $ 10,000.00; mercancías $ 25,000.00; mobiliario y equipo $ 25,000.00: capital $ 60,000.00. El día 15 de mayo, compra papelería por $ 200.00, según factura No. 26; la cual se paga en efectivo. El día 17 de mayo, vende mercancía por $ 1,000.00 con factura No. 0001, cantidad que le pagan en efectivo. El día 18 de mayo, se abre una cuenta bancaria por $ 5,000.00 según cuenta No. 345678. El día 18 de mayo, se vende mercancía por $ 3,500.00 a crédito al Sr. José Luis Miranda V. con factura No. 0002. El día 19 de mayo, nos devuelven mercancía según factura No.0001, por $ 150.00, por lo cual se extiende un cheque para el Sr. Jorge Antonio León Peraza. El día 20 de mayo, se adquiere un automóvil por $ 70,000.00, firmando un documento a la agencia Super Carros S.A.. CAJA 1) 10,000.00 3) 1,000.00. MERCANCÍAS 200.00 (2 5,000.00(4. 11,000.00 5,200.00 ______________________________ SD) 5,800.00 =======. CAPITAL. 1) 25,000.00 6) 150.00. 1,000.00 (3 3,500.00 (5. 25,150.00 4,500.00 ______________________________ SD) 20,650.00 ========. MOBILIARIO Y EQUIPO 1) 25,000.00 25,000.00 _______________________________ SD) 25,000.00 ==========. PAPELERÍA Y ÚTILES 60,000.00 (1 60,000.00 (SA ============. CLIENTES. 2) 200.00 SD) 200.00 ==========. EQUIPO DE TRANSPORTE. BANCOS 4) 5,000.00. 150.00 (6. SD) 4,850.00 ==========. DOCUMENTOS POR PAGAR. 5) 3,500.00. 7) 70,000.00. 70,000.00 (7. SD) 3,500.00 =========. SD) 70,000.00 ===========. 70,000.00 (SA ========. 33.

(34) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. EJERCICIO 6. Realiza los registros contables en esquemas de mayor, con los datos del ejercicio 5.. ¡Ojo! Recuerda que debes resolver la autoevaluación y los ejercicios de reforzamiento; esto te ayudará a enriquecer los temas vistos en clase.. 34.

(35) Contabilidad. TAREA 1. Nombre________________________________________________________ Fecha_______________ Grupo ____________________ Turno________________________ No. de lista ________________. INSTRUCCIONES: visita una empresa de tu localidad y aplica las siguientes preguntas, presenta el reporte al profesor y analiza tus respuestas con las de tus compañeros. 1. 2. 3. 4.. ¿Quiénes constituyen esta entidad económica? ¿Cuál es la actividad que realizan? ¿Llevan un sistema contable en esta entidad? ¿Cuáles son los principales beneficios que recibe esta entidad para la toma de decisiones con el sistema de contabilidad aplicado?. 35.


(37) Contabilidad. TAREA 2. Nombre________________________________________________________ Fecha_______________ Grupo ____________________ Turno________________________ No. de lista ________________. INSTRUCCIONES: analiza cada uno de los siguientes enunciados y determina el principio de contabilidad, que se está cumpliendo o afectando. 1. La empresa “La Providencia” realiza un donativo a un centro de asistencia a niños y no se registra en contabilidad este desembolso.. 2. Un cliente debe a la empresa la cantidad de $1,500.00 MN, los cuales ya no se recuperarán. El contador de la empresa, sabe que tiene que realizar un registro pero teme no cumplir con el principio de contabilidad ¿cuál de ellos se está afectando?. 3. El propietario de la empresa, retira dinero para sus gastos personales.. 4. La empresa “La Olvidada”, regresó la aportación que hicieron a ella los socios fundadores, disminuyendo sus cantidades de efectivo.. 5. La empresa modifica el valor en libros de su terreno para agilizar un crédito con una institución bancaria.. 37.


(39) Contabilidad. TAREA 3. Nombre________________________________________________________ Fecha_______________ Grupo ____________________ Turno________________________ No. de lista ________________. INSTRUCCIONES: consultando la bibliografía recomendada investiga el concepto de cada una de las cuentas que forman: a) El activo circulante. b) El activo fijo. c) El activo diferido.. 39.


(41) Contabilidad. TAREA 4. Nombre________________________________________________________ Fecha_______________ Grupo ____________________ Turno________________________ No. de lista ________________. INSTRUCCIONES: consultando la bibliografía recomendada, investiga el concepto de las cuentas que forman: a) b) c) d) e). el pasivo circulante. el pasivo fijo. el pasivo diferido. El capital. Las utilidades.. 41.


(43) Contabilidad. AUTOEVALUACIÓN Nombre________________________________________________________ Fecha_______________ Grupo ____________________ Turno________________________ No. de lista ________________. INSTRUCCIONES: lee cuidadosamente y responde los siguientes cuestionamientos, rellenando el círculo de la opción correcta. 1. El señor Hugo Alberto, gerente de un centro comercial, está haciendo una evaluación de su negocio, mediante la comparación de sus estados financieros con los de los otros centros comerciales. ¿Qué principio de contabilidad le permite hacer esto?    . Realización. Consistencia. Dualidad económica. Importancia relativa.. 2. ¿Cuál es la principal disposición legal referente al aspecto contable?    . Nombrar un contador que defina el sistema contable más conveniente. Proporcionar la información clara y confiable a los dueños y clientes. Dar a conocer la pérdida o ganancia obtenida por una entidad. Llevar y mantener los sistemas y registros contables.. 3. La empresa “La Comercial, S.A.”, ha recibido un anticipo correspondiente a 3 años de renta de local, con la observación de que el arrendamiento no es su actividad principal. Esta operación genera una obligación, ¿en qué grupo del activo se clasifica?    . Activos diferidos. Pasivo circulante o flotante. Pasivo fijo o consolidado. Créditos diferidos o pasivo diferido.. 4. ¿Cuál de los siguientes enunciados es correcto?    . El nombre que recibe cada cuenta se determina considerando el principio de importancia relativa. La teoría de la partida doble se aplica al asentar una operación contable. El activo fijo lo forman cuentas cuya disponibilidad es a corto plazo. El registro de operaciones debe iniciar con el abono y después el cargo.. 43.

(44) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. 5.. ¿Cuál es el libro de contabilidad que proporciona información específica sobre los movimientos de las cuentas?.    . Balance. Mayor. Diario. Resultados.. 6. ¿Cuáles son las cuentas de contabilidad que se clasifican de acuerdo a su grado de exigibilidad?    . Activo. Pasivo. Capital. Ingresos.. 7. Señala el enunciado que describe cuándo una cuenta presenta un saldo deudor?    . La sumatoria de los movimientos del cargo es mayor que la sumatoria de los movimientos del abono. La suma de los movimientos del abono es mayor a la sumatoria de los movimientos de los cargos. La sumatoria de los movimientos tienen un mismo resultado. Ninguno de los anteriores.. 8.. La empresa “Belem, S.A.”, ha mantenido una posición económica favorable gracias a las decisiones acertadas que ha tomado apoyándose en los registros de operaciones contables y la aplicación correcta de las disposiciones legales. ¿Cuál es la herramienta utilizada?.    . Teoría de la partida doble. Registro de operaciones. Aplicación de los principios de contabilidad. Contabilidad.. 9. ¿Cuál de los siguientes enunciados describe un bien con mayor grado de disponibilidad?    . Es adquirido con el propósito de usarlo y no de venderlo. Se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente. Es de fácil conversión en dinero. Las deudas y obligaciones vencen en un plazo menor de un año.. 10. ¿Por qué la cuenta de documentos por cobrar debe aparecer en el activo circulante?    . 44. Su valor se recupera fácilmente y su vencimiento es por lo regular a corto plazo. Son valores que no necesitan convertirse en efectivo. Son bienes con disponibilidad inmediata. Documentos con vencimiento a plazo mayor de un año..

(45) Contabilidad. 11. Existe la posibilidad que la empresa “ELGA, S.A.” cierre operaciones debido a que no ha conseguido la materia prima para la elaboración de su producto principal. ¿Qué principio de contabilidad se ve afectado ante esta situación?    . Valor histórico original. Entidad. Negocio en marcha. Importancia relativa.. ESCALA DE MEDICIÓN DEL APRENDIZAJE: ¾ Si todas tus respuestas fueron correctas: excelente, por lo que te invitamos a continuar con esa dedicación. ¾ Si tienes de 9 a 11 aciertos, tu aprendizaje es bueno, pero es necesario que nuevamente repases los temas. ¾ Si contestaste correctamente 8 ó menos reactivos, tu aprendizaje es insuficiente, por lo que te recomendamos solicitar asesoría a tu profesor. Consulta la clave de respuesta en la página 117.. 45.


(47) Contabilidad. EJERCICIO DE REFORZAMIENTO 1. Nombre________________________________________________________ Fecha_______________ Grupo ____________________ Turno________________________ No. de lista ________________. INSTRUCCIONES: realiza el registro de operaciones, utilizando el libro diario y de mayor. 1.. 01 DE ENERO. En esta fecha, el establecimiento comercial “La Brisa” inicia operaciones con los siguientes valores: ACTIVO. Caja Bancos Mercancías Edificios Mobiliario. PASIVO Y CAPITAL $ 80,000.00 Proveedores $ 100,000.00 Capital $80,000.00 $ 50,000.00 $ 35,000.00 TOTAL $ 345,000.00. $ 80,000.00 $ 265,000.00. TOTAL $ 345,000.00. 2.. 03 DE ENERO. Se vendieron mercancías por $ 20,000.00, según factura No. 0001, las cuales nos pagaron en efectivo.. 3.. 05 DE ENERO. Se compró una camioneta Ford modelo 1989, con valor de $ 55,000.00 Se firman un documento a la empresa “Carros Bonitos S.A.”. 4.. 07 DE ENERO. Se devolvieron mercancías con valor de $ 1,500.00, al proveedor, según factura No. 3421, cantidad que nos disminuyen de la cuenta.. 5.. 09 DE ENERO. La Señorita. Luz Guadalupe León, empleada de la empresa, solicita un préstamo por $ 5,000.00, por lo cual se expide un cheque No. 0001 a su nombre.. 6.. 10 DE ENERO. Se pagó a “Televisora Local S.A.”, la cantidad de $ 10,000.00 por concepto de publicidad, la cual se proyectará por el resto del mes. Se paga con cheque No. 0002.. 7.. 11 DE ENERO. Se venden mercancías al Sr. Pedro Ríos, por la cantidad de $ 30,000.00 según factura 0002; se liquidará en dos pagos, iniciando el día 15 de enero.. 8.. 12 DE ENERO. Se pagó al proveedor $ 15,000.00 por lo cual se extiende cheque No. 0003 al Sr. Juan Martínez.. 9.. 13 DE ENERO. Se adquiere papelería a “Casa Papel” por $ 500.00 según factura 348, cantidad que se paga en efectivo.. 10. 15 DE ENERO. El Sr. Pedro Ríos paga a la empresa, la mitad de su adeudo, con cheque No. 345.. 47.

(48) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. 11. 16 DE ENERO. Se paga a la empresa “Carros Bonitos S.A.”, la cantidad de $15,000.00 por lo cual se extiende cheque No. 0004. 12. 17 DE ENERO. Compramos un equipo de cómputo con valor de $ 10,000.00 a “Computación al día S.A.”, según factura 1348, se extiende cheque No. 0005. 13. 20 DE ENERO. Se vendieron mercancías al Sr. Carlos Flores por $ 10,000.00 según factura No.0003, nos pagan con cheque No. 98487. 14. 25 DE ENERO. Nos devuelve mercancía el Sr. Carlos Flores por $ 1,500.00 cantidad que cambiamos por otro tipo de mercancías. 15. 28 DE ENERO. Nos pagaron en efectivo $ 2,000.00 que cubre dos meses de renta por una parte de nuestro edificio, el cual alquilamos a la Señorita Clara Gómez.. 48.

(49) Contabilidad. EJERCICIO DE REFORZAMIENTO 2. Nombre________________________________________________________ Fecha_______________ Grupo ____________________ Turno________________________ No. de lista ________________. INSTRUCCIONES: registra las siguientes operaciones en esquemas de mayor, calcula los movimientos y saldos. 1. Se inicia un negocio con $9,000.00 de efectivo; $10,000.00 en mercancías y mobiliario y equipo por $10,000.00. 2. Venden mercancías por $800.00 en efectivo. 3. Paga en efectivo $1,500.00 por pago de una prima de seguro. 4. Vende mercancía por $3,600.00 a crédito. 5. Compra mercancía por $2,800.00 paga la mitad en efectivo y el resto es a crédito. 6. Compra papelería y útiles por $150.00 se paga en efectivo. 7. Compra una camioneta con valor de $18,000.00 se firman pagarés para amparar la deuda. 8. Los clientes pagan en efectivo la mitad de su deuda. 9. Paga $1,000.00 en efectivo por concepto de impresión de volantes para promocionar el negocio. 10. Paga al proveedor en efectivo la mitad de su deuda.. 49.


(51) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. 2. El alumno: Calculará el activo, pasivo y capital de una entidad económica, elaborando el estado de situación financiera para interpretar y conocer la situación económica de la empresa.. 51.

(52) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. Caja. Bancos. Clientes. Mercancías. Edificios. Mobiliario y equipo de oficina. Equipo de transporte. Papelería y útiles. ACTIVO ABARROTES “LA TIENDITA DE LA ESQUINA” CAPITAL. PASIVO PROVEEDORES. PATRIMONIO Sr. y Sra. Martínez. ABARROTERA. Como puedes apreciar todas las empresas cuentan con activos para desarrollar su actividad económica, y es a través del pasivo y capital como logran su financiamiento. Piensa en cualquier entidad económica de tu localidad e imagina cuáles son sus activos, pasivos y capital. ¿Cuál crees que sea la razón por la que una entidad económica, desea tener un control de sus recursos y sus fuentes? El desarrollo de esta unidad te dará la respuesta. TEMARIO. Balanza de Comprobación. Balance General o Estado de Situación Financiera. 52.

(53) Contabilidad. 2.1. BALANZA DE COMPROBACIÓN. Hasta ahora hemos revisado cómo se registran las operaciones contables; una vez hecho esto, se deben formular documentos que presentan en forma integral o resumida todo el desarrollo del sistema contable. Uno de estos documentos se llama balanza de comprobación. La balanza de comprobación es uno de los documentos previos al balance general y se realiza para comprobar que los asientos registrados en el libro de Mayor han sido efectuados de manera correcta.. La balanza de comprobación debe reunir los siguientes datos: • • • • • •. Nombre de la entidad económica. Enunciar el documento que se está elaborando, en este caso corresponde a una balanza de comprobación. Anotar el número de la cuenta que fue asignado en el libro mayor (folio). Anotar el nombre de las cuentas que aparecen en el libro mayor. Acumular los movimientos de las cuentas afectadas. Cálculo de la diferencia entre los movimientos para obtener el saldo de las cuentas, ya sea deudor o acreedor.. Cabe aclarar que en la balanza de comprobación se deberán anotar los saldos de las cuentas que aparecen en el libro de mayor, aun cuando éstas resulten con un saldo igual a cero, también llamadas cuentas saldadas. A continuación te presentamos un ejemplo de una balanza de comprobación: Nombre de la Entidad Económica: Balanza de Comprobación: Fecha: FOLIO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11. CUENTA Caja Bancos Mercancías Clientes Edificios Equipo de oficina Equipo de transporte Papelería y útiles Proveedores Acreedores diversos Documentos por pagar Capital. MOVIMIENTOS DEUDOR $ 2,500.00 15,000.00 150,000.00 3,000.00 56,000.00 2,300.00 45,000.00 500.00 2,000.00 500.00. ACREEDOR $ 390.00 10,000.00 130,000.00 500.00. 890.00. 5,000.00 $59,300.00 $ 277,690.00. 12 SUMAS IGUALES. SALDOS. $ 277,690.00. 200.00 300.00 60,000.00 12,000.00. DEUDOR $ 2,110.00 5,000.00 20,000.00 2,500.00 56,000.00 2,100.00 45,000.00 200.00. ACREEDOR. $. $ 132,910.00. 58,000.00 11,500.00. 4,110.00 59,300.00 $ 132,910.00. 53.

(54) Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora. Como puedes ver, la balanza de comprobación es fácil de realizar, ya que los datos se obtienen de la suma de movimientos deudor y acreedor en los esquemas de mayor, para posteriormente pasarlos a la hoja de trabajo de la balanza de comprobación y calcular los saldos, anotándolos en la columna que corresponda según sea deudor o acreedor. Uno de los puntos más importantes al realizar la balanza de comprobación, es sumar las columnas. La suma de las columnas de movimientos deben tener sumas iguales. Por otra parte, la suma de las columnas de los saldos tendrán sumas iguales.. ¿Qué debo de hacer cuando al sumar las columnas no obtenga las sumas iguales?. Si al realizar la balanza de comprobación y las sumas de los movimientos y saldos no son iguales, se ha cometido un error, como puede ser: 1. Haber sumado mal los movimientos que aparecen en la balanza de comprobación. 2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el esquema de mayor. 3. Haber registrado en el diario un asiento sin aplicar correctamente la partida doble y pasarlos erróneamente al esquema de mayor. 4. Haber cargado o abonado en las cuentas del mayor, una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del diario. 5. Haber registrado en las cuentas del mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos del diario. Esta lista de errores debe repasarla al realizar la balanza de comprobación. Una de las formas de determinar si la balanza de comprobación fue hecha de manera correcta, es comparar la suma de los movimientos de ésta, con la suma de los movimientos del diario.. EJERCICIO 1. 54. Elabora una balanza de comprobación con los datos obtenidos en los registros de operaciones realizadas en el ejercicio 5 de la unidad anterior..

(55) Contabilidad. LA TIENDITA S.A. Balanza de Comprobación practicada al 31 de enero de __________.. FOLIO. CUENTA. MOVIMIENTOS DEUDOR. ACREEDOR. SALDOS DEUDOR. ACREEDOR. SUMAS IGUALES. Realiza la tarea 1 que se encuentra en la página 63.. 2.2. BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. 2.2.1.. Concepto. A través de nuestra vida, siempre nos encontramos ante situaciones en las que tenemos que hacer un balance de nuestros actos, sean buenos o malos; ello nos conducirá a determinar un resultado que nos indica si han sido positivos o negativos. Así mismo, en contabilidad tenemos un aspecto similar al “balance de nuestros actos”. En contabilidad se emplea el Balance General como el documento contable que sirve para mostrar la verdadera situación económica de una persona física o persona moral en una fecha determinada al día de elaboración.. EJERCICIO 2. Tomando en cuenta lo anterior, investiga una definición de Balance General, y escríbela en tu cuaderno para comentarla en clase con tus compañeros y maestro.. 55.