Una grave consecuencia es que la Secretaría de Hacienda estima en el presupuesto de gastos de la Federación (PEF, 2018) que se destinarán 479 mil millones de pesos para el pago de intereses y comisiones (costos financieros de la deuda). Los datos de recaudación en el último año (2016) indican que el Impuesto Sobre la Renta (ISR) representa el 52 por ciento de la recaudación tributaria o el 29 por ciento de los ingresos presupuestarios.
LA TEORÍA DEL IMPUESTO
L OS IMPUESTOS COMO MEDIO DE FINANCIAMIENTO DEL E STADO
Como escuela, los fisiócratas afirmaban que los ingresos del Estado debían provenir de un impuesto único que gravara la actividad primaria, como generadora de riqueza. Los fisiócratas dieron así un paso importante al aceptar que el excedente, o beneficio, se generaba en la producción.
A DAM S MITH : EL PRINCIPIO BÁSICO DE TRIBUTACIÓN
- Impuestos sobre la renta de la tierra
- Renta sobre el ingreso
- Impuesto al salario
- Impuestos de captación y sobre bienes de consumo
El impuesto sobre la producción de la tierra es en realidad un impuesto sobre la renta. Un impuesto sobre los salarios no tendrá otro efecto que aumentar el propio salario, considerando que la demanda de mano de obra sigue siendo la misma y el precio de los alimentos no cambia, cree Smith.
D AVID R ICARDO : I MPUESTO ES IGUAL A LA PROPORCIÓN DE LA TIERRA Y MANO DE OBRA ; PROVIENEN DEL
- Impuestos sobre productos primos o indirectos
- Impuestos sobre la renta de la tierra
- Impuesto sobre las utilidades
- Impuesto a los salarios o directos
- Impuestos sobre bienes distintos del producto primo
- Impuesto a los pobres
Un impuesto sobre la nómina, aclara, va en detrimento de la tasa de excedente de capital. Llega a la conclusión de que el impuesto a los pobres no se recauda en relación con la renta que el agricultor paga al propietario, sino en relación con el valor anual de la tierra.
M ARX : IMPUESTO PROGRESIVO Y A LA HERENCIA
Un impuesto a los pobres es, para Ricardo (1985), "una combinación de todos los impuestos que bajo diferentes circunstancias afectan a los consumidores de productos crudos y mercancías, así como a las ganancias de capital y a los ingresos de la tierra". Con esta medida, los autores Marx & Engels (2011) dicen que se produciría una “restricción de la propiedad privada con un impuesto progresivo, un alto impuesto a la herencia, la abolición del derecho a heredar en líneas colaterales (hermanos, sobrinos, etc.) ). .). ), préstamos forzosos, etc.
K ALDOR : TODOS LOS IMPUESTOS RECAEN EN LA UTILIDAD Y REDUCEN LA TASA DE ACUMULACIÓN ; IMPUESTOS
Un impuesto sobre los salarios es un impuesto sobre las ganancias; Un impuesto sobre los bienes necesarios es en parte un impuesto sobre las ganancias y en parte un impuesto sobre los consumidores ricos”. “No hay impuesto que no tienda a disminuir el poder de acumulación” (Ricardo, 1985, p. 115). Asimakupulus & Burbidge, 1974) Afirman que “un mayor gasto público, financiado por una tasa impositiva más alta sobre las ganancias, resultará en salarios reales más bajos.
J AMES O’ CONNORS : L A CRISIS DEL ESTADO FISCAL O ENDEUDAMIENTO
- Déficit estructural de las finanzas públicas
El rechazo sistemático de la población, incluso la rebelión contra determinados impuestos, se considera perjudicial para su calidad de vida. De esta manera, O'Connors dice que la resistencia fiscal indica los límites tolerables de presión fiscal para importantes sectores sociales en un período de crisis.
S HUMPETER : E STADOS FISCAL
Según el valor de la economía, la evasión del IVA equivale al 1,4 por ciento del producto interior bruto. La agregación subnacional es prácticamente nula; Representa el 0,7 por ciento del PIB o el 4,9 por ciento de todos los ingresos.
J HON M AYNARD K EYNES : L A POLÍTICA FISCAL HERRAMIENTA PARA CONSEGUIR IGUALDAD EN LA DISTRIBUCIÓN
- Política fiscal herramientas del Estado para regular la economía
- Multiplicador keynesiano en los impuestos
T HOMAS P IKETTY : I MPUESTOS PROGRESIVOS
- Dos siglos después las preguntas son las mismas
- ISR a seguridad social, nace en el siglo XX
- El impuesto progresivo (ISR) en el siglo XX
- El impuesto Progresivo a la Herencia
- Impuestos sobre las fincas de Irving Fisher
En Gran Bretaña, el impuesto progresivo sobre la renta se introdujo en 1909 y en Estados Unidos en 1913.24 El impuesto sobre el patrimonio también se transformó en otros países después de la Primera Guerra Mundial.
J OSEPH S TIGLITZ : T RANSPARENCIA DE LOS I MPUESTOS
- Atributos de un sistema fiscal
Los contribuyentes deben tener incentivos para pagar los costos de los servicios públicos y que estos se reflejen en la mejora de su entorno y de su vida personal y colectiva. Iniciativa con proyecto de decreto por el que se derogan los artículos 59 a 71 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
EL SISTEMA FISCAL MEXICANO
R ESISTENCIA A PAGAR IMPUESTOS
- Principios de la tributación
- Blindar al sistema tributario para evitar la corrupción
Cabe señalar que hay una mejora en el nivel de vida de la población, cuando ésta recibe mejores servicios de salud, educación, seguridad e infraestructura. Agrega que si bien la corrupción en Estados Unidos no se trata de pasar dinero por debajo de la mesa, sí ocurre en el proceso legislativo, cuando un candidato recibe apoyo para su campaña a cambio de una legislación o un trato especial en un sector como el automotriz. . .
BAJA RECAUDACIÓN , PROBLEMA DE DEUDA Y ESCASO DESARROLLO ECONÓMICO
- Emisión de deuda
34, que si bien la deuda ha estado creciendo a una tasa real del 7 por ciento anual durante las últimas dos décadas, la economía lo está haciendo a una tasa del 2,1 por ciento. Vale la pena señalar que si bien la deuda externa no es la más importante, es necesario señalar que la mayor parte de la deuda interna se mantiene en el exterior (fondos que financian las pensiones en Estados Unidos), lo que significa que todavía está infringiendo . la salud de las finanzas públicas del país, poniendo en riesgo la operación financiera, como ocurrió en 1994.
D EPENDENCIA PETROLERA
Las finanzas públicas estaban aceitadas: en 2008 representaban hasta el 44 por ciento de los ingresos presupuestarios. La conclusión es que mientras el gasto público crezca más rápido que los ingresos, como en el caso de México, la deuda pública aumenta exponencialmente.
E SCASA RECAUDACIÓN
- Presión Fiscal: recaudación total como proporción del PIB
43 Si se mide la presión fiscal y se compara la recaudación de México con otros países del mundo, en términos de su PIB, se observa que la recaudación tributaria es muy baja en relación con el valor de la economía. Países seleccionados de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, OCDE, (2017), reportan que la recaudación es casi el doble de lo que se obtiene en el país.
R ECAUDACIÓN DEL ISR COMO PROPORCIÓN DEL PIB
- Comparativo de recaudación de ISR con países de AL y de la OCDE
- Impuesto al ingreso Personal (ISIP): OCDE
- ISR sobre ganancias de capital: OCDE
Una medición más precisa o desagregada de la presión fiscal sobre el impuesto a la renta (ISIP) encontró que esta fuente representó sólo el 2,5 por ciento de los impuestos recaudados en relación con el valor de la economía durante la última década, un nivel infinitamente más bajo que el reportado por países como como Canadá, que recauda el 11,6 por ciento de su PIB. Al calcular el ISR sobre las ganancias de capital, la carga tributaria revela que en el caso de México, la recaudación del impuesto sobre la renta ha promediado 1.9 por ciento durante la última década y media; Este es un nivel mucho más bajo que el promedio de la OCDE, que fue del 3 por ciento entre 2000 y 2015.
C OBRO DE IVA, IEPS, I MPORTACIONES ; IMPUESTOS INDIRECTOS
49 Si la presión fiscal de los impuestos indirectos se calcula con base en la fórmula de presión fiscal, resulta que en la última década México recauda en promedio 4 por ciento en relación con el valor de su economía. Si la medición se hace para países de la OCDE, Tax Revenue, 2017), la situación es similar.
R ECAUDACIÓN SUB - NACIONAL
Es necesario aclarar que a través del conjunto de los impuestos indirectos o sumando el IVA, el IEPS y las importaciones, el gobierno obtuvo el 46.2 por ciento de los ingresos tributarios. Es necesario resaltar que la recaudación subnacional, que es prácticamente nula, representa el 0,7 por ciento del PBI o el 4,9 por ciento de la recaudación total.
I MPUESTO A LA PROPIEDAD
Debido a la dependencia de las transferencias del gobierno federal, se ha argumentado que existe un bajo compromiso fiscal por parte de los gobiernos estatales. Esto tiene su origen en la necesaria coordinación que surgió tras diversos convenios tributarios, y que dio lugar en 1980 al Sistema Nacional de Coordinación Tributaria y a la Ley de Coordinación Tributaria.
PRINCIPALES INDICADORES Y DATOS DE RECAUDACIÓN, EVASIÓN Y PÉRDIDA FISCAL
P ROBLEMAS EN LA F INANZAS PÚBLICAS
- Participación del ISR, IVA, IEPS en las Finanzas Públicas
E L PROBLEMA ESTRUCTURAL EN LA RECAUDACIÓN
- Tamaño de la evasión fiscal en México
C OMO SE CALCULA LA EVASIÓN DE IMPUESTOS PARA ESTE CASO
E VASIÓN , REPRESENTA 4.2% DEL PIB EN ÚLTIMA DÉCADA
- Evasión por IVA fue de 39% de la recaudación total en una década
- Exención o tasa cero a alimentos y medicinas
- Evasión por ISR representa dos terceras partes de la recaudación
- Personas morales, las que más incurren en evasión
- Evasión de ISR por Sueldos y Salarios
I NEFICIENCIA RECAUDATORIA
L AS DEVOLUCIONES REPRESENTAN DOS PUNTOS PORCENTUALES DEL PIB
- Devolución IVA
- Devolución ISR
E L G ASTO F ISCAL O PÉRDIDAS RECAUDATORIAS
- Los gastos fiscales del IVA e ISR
- Metodología del gasto fiscal
E STIMACIÓN DE LOS GASTOS FISCALES
- Impuesto Sobre la Renta (ISR) empresarial
- Impuesto Sobre la Renta (ISR) Personas Físicas
- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- Impuestos Especiales
R REGÍMENES ESPECIALES Y ESTÍMULOS
- Incentivos de gobiernos locales
- Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
C OSTO F ISCAL APROXIMADO EN M ÉXICO DE 8.7 PUNTOS DEL PIB
R ECAUDACIÓN PER CÁPITA MENOR A 2 MIL DÓLARES
I NFORMALIDAD , UN PROBLEMA ESTRUCTURAL DE LA ECONOMÍA MEXICANA
E L ISR APORTA UNO DE CADA DOS PESOS DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS
D ÉFICIT FISCAL PERMANENTE : CONSECUENCIAS DE RECAUDACIÓN LIMITADA
G ASTO O PÉRDIDA F ISCAL
L A PEREZA FISCAL DE LOS ESTADOS
I MPUESTO A LA PROPIEDAD
P RIVILEGIOS SOLO PARA UNOS CUANTOS
1 Tasa de Productividad Sector Forma e Informal México 2003-2016
1 Composición de los ingresos del gobierno federal
En México, los ingresos tributarios representan sólo el 9,7 por ciento del PIB, que incluye sólo impuestos. Que los países europeos facturan entre el 30 y el 40 por ciento de su producto interior bruto.
2 Recaudación de Impuestos totales como % del PIB; países seleccionados
51 Según Finanzas Públicas del Ministerio de Hacienda, el IVA representa el 29.1 por ciento del total del impuesto recaudado, el IEPS el 15 por ciento y el comercio exterior el 1.9 por ciento. Por otro lado, cabe señalar que los fondos que el Estado adquiere para el presupuesto a través de impuestos indirectos ascendieron al 16 por ciento en promedio en la última década.
3 Pago de impuestos per cápita anual; países seleccionados
Un estudio del CEEY (2011) muestra que el 35 por ciento de la evasión se da en el sector informal y el resto en el sector formal. Pero no tenía sentido porque los ingresos del gobierno están estancados y representan sólo el 17,4 por ciento del valor de la economía.
1 Ingresos Tributarios por tipo de Impuestos 2016 (como % de la recaudación total)
En los informes financieros públicos sobre su recaudación, se observa que el gobierno federal ha obtenido por este giro sólo el 2.89 por ciento en promedio de los ingresos totales en los últimos 16 años. En la última década, la venta de combustibles contribuyó en promedio con el 60 por ciento del impuesto al consumo.
2 Recaudación de IEPS por tipo de bien 2016
La evasión fiscal ese año equivalió al 2,5 por ciento del Producto Interno Bruto, según el último informe de Cuentas Públicas, presentado a la Cámara de Diputados. Con base en esta propuesta, datos del SAT revelaron que en la última década, en promedio, la evasión fiscal anual representó el 4,3 por ciento del valor de la economía.
3 Universo de contribuyentes (miles de personas)
En PEF (2016), las “pérdidas de recaudación” incluso se estiman y explican que el gasto tributario contiene los cálculos de las pérdidas de recaudación causadas por tratamientos especiales que se desvían de la estructura “normal” de los impuestos federales. Este método no toma en cuenta variaciones en el comportamiento de los contribuyentes debido a la eliminación de tratamientos especiales, ni consecuencias para la economía.
4 Clasificación del gasto, según tipo de aplicación y obtención
Otros beneficiarios son el régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Forestales y Pesqueras con el 23 por ciento. La tasa del 0 por ciento, en ambos conceptos, representa un incentivo del 1,1 por ciento como porcentaje del PIB.
5 Distribución por decil de ingreso de la transferencia tributaria de mantener la tasa 0% a
94 Cuadro III 6 Distribución por decil de ingreso de las transferencias tributarias al mantener la tasa del 0% en medicamentos (porcentaje).
6 Distribución por decil de ingreso de las transferencias tributarias de mantener la tasa 0% a
7 Distribución por decil de ingreso de la transferencia tributaria de mantener la exención a los
95 Educación: de las exenciones, la educación recibe el mayor apoyo del gobierno, ya que este incentivo equivale al 62,5 por ciento de todo el apoyo; Sin embargo, la clase social más débil apenas se beneficia de ello.
8 Distribución por decil de ingreso de la transferencia tributaria de mantener al 0% la tasa de
CEPAL, División de Desarrollo Económico de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL). CEEY (2007) Evaluación de la propuesta de reforma tributaria del Ejecutivo, talleres gráficos de Solar Servicios Editoriales, s.a.
