La respuesta de los gobiernos incluyó la promoción de reformas tributarias que permitieran recuperar la discrecionalidad fiscal perdida. Reformas que promuevan un crecimiento equitativo y ayuden a proteger a los sectores más vulnerables de la sociedad de las vicisitudes de la economía internacional. La crisis económica y financiera internacional tuvo un impacto negativo en las finanzas públicas de la mayoría de los países centroamericanos.
Los sistemas tributarios vigentes en América Central
La tabla del Apéndice A muestra el censo de impuestos aplicables en Centroamérica.
Situación previa a la crisis
En este período se financió el déficit con recursos internos y se redujo el saldo de la deuda externa. En el período 2005-2007, el principal objetivo de la política fiscal fue aumentar el ahorro corriente. A partir de esta cuenta, Panamá ha logrado reducir gradualmente el saldo de la deuda como porcentaje del PIB.
El impacto de la crisis
Como resultado del crecimiento económico sostenido y acelerado y de las reformas estructurales implementadas en la administración tributaria, desde 2005 hasta el impacto de la crisis, se registró en Panamá un crecimiento sostenido de la carga tributaria. El éxito de las medidas implementadas incidió en la reversión del resultado deficitario de 2005, alcanzando el superávit fiscal a partir de 2006, hasta el impacto de la crisis (2008). 9 Si bien los aranceles de importación se vieron afectados, el impacto fue menor debido a los bajos aranceles aplicados en la mayoría de los países de la región.
Las respuestas de los Gobiernos frente a la crisis
De esta cuenta, el ingreso de los países de la región es sensible al comportamiento del comercio exterior. Durante el período de crisis, la carga tributaria de Guatemala cayó un 13,3%, siendo el porcentaje más alto de la región. Por su parte, el comportamiento de la carga tributaria en Costa Rica se mantiene por detrás del registrado por el resto de la región.
Las propuestas de reforma
Reforma del impuesto a la circulación de vehículos: duplicación del impuesto a la circulación de vehículos terrestres. 19 Este proyecto de ley no ha sido presentado a consideración del Congreso de la República; su tramitación se detuvo en la Secretaría General de la Presidencia en junio de 2008. Proyecto de reforma del artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (abril de 2011).
Aspectos políticos de la negociación de las reformas tributarias
El gobierno anunció su intención de consultar el contenido con varios sectores de la sociedad civil, incluido el sector privado organizado. Esta reforma fue redactada, elaborada e impulsada por el Ministerio de Hacienda, con la aprobación de la Secretaría Técnica de la Presidencia. Incluso el sector privado se opuso a la reciente aprobación de la ley que crea el impuesto sobre la renta bruta mínima.
Con este instrumento, Honduras podrá competir con el resto de la región utilizando amplios incentivos fiscales. Desde el primer año de gobierno del presidente Ortega, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el asesor económico de la Presidencia impulsaron la adopción de una reforma tributaria. La elaboración del proyecto de ley fue coordinada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y contó con el apoyo de la Dirección General de Ingresos35 y técnicos del BID.
En septiembre de 2009, el Gobierno presentó a consideración pública una versión preliminar del proyecto de reforma. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda amplió la propuesta y la sometió a consideración del asesor económico de la Presidencia y del presidente. Estudio de las reformas tributarias recientes en Centroamérica. empresa, academia, sociedad civil), en el foro de la Comisión de Asuntos Económicos de la Asamblea Legislativa.
El proyecto de reforma tributaria amplia que fue presentado a consideración de la asamblea legislativa durante.
Las medidas aprobadas
La propuesta de reforma de Costa Rica aún se está discutiendo en la Asamblea Legislativa, aunque el gobierno ha decidido cambiar algunos aspectos del proyecto de ley original. En el cuadro anterior se destacan los temas para los cuales las asambleas legislativas de los países de la región aprobaron algunas de las medidas de las propuestas de reforma. A continuación se describen las principales medidas de política y administración fiscal adoptadas durante el período comprendido entre 2008 y abril de 2011.
Este es un impuesto de apoyo al ISR liquidado bajo el régimen opcional sobre la renta líquida; Se calcula sobre la base de los ingresos brutos o activos netos. Decreto Legislativo n. 234 (Ley del impuesto especial a la primera matriculación de mercancías en el territorio nacional). Establecimiento de un impuesto ad valorem sobre la matriculación de vehículos automotores, embarcaciones recreativas o deportivas, motos acuáticas y aeronaves para uso no comercial.
Decreto Legislativo N° 237 (Ley del Impuesto a las bebidas gaseosas, isotónicas, fortificantes o energizantes, jugos, néctares, refrescos y preparaciones concentradas o en polvo para hacer bebidas). Creación de un impuesto a la producción e importación de bebidas no alcohólicas. Decreto Legislativo N° 238 (Reformas a la Ley de Producción y Comercialización de Alcohol y Bebidas Alcohólicas) Publicación: 19 de diciembre de 2009 Vigencia: 1 de enero de 2010.
40 No incluye la reforma aprobada por el Congreso Nacional a la Ley del Impuesto sobre la Renta, que aplica el impuesto mínimo sobre la renta bruta ya que hasta el día de hoy el Decreto del Poder Legislativo correspondiente no ha sido sancionado por el Presidente de la República.
Sobre el contenido de las reformas Durante el período considerado, las propuestas
Sin embargo, es difícil cumplir con las expectativas de los gobiernos, teniendo en cuenta la posición de las administraciones tributarias,42 así como la existencia del secreto bancario en algunos países. Elementos de tributación internacional (precios de transferencia):44 una herramienta de las administraciones tributarias para auditar las ganancias de las empresas que hacen negocios con partes relacionadas a través de los precios a los que hacen negocios. La complejidad del control del ISR y la debilidad de las administraciones tributarias son razones para la adopción de este tipo de regímenes permanentes y extensivos de tributación de la renta bruta con los consiguientes efectos sobre la naturaleza del impuesto.
42 Algunas de las propuestas de reforma del ISR contemplan la adopción del principio de renta global mejorada, con el fin de capturar las rentas producidas por las rentas de capital adquiridas por los guatemaltecos en el exterior. 45 La inclusión de disposiciones sobre precios de transferencia en el cuerpo de una reforma tributaria puede ser utilizada como un elemento de su negociación. Ampliación de la base del IVA o aumento de la tasa: el limitado efecto recaudatorio de las reformas aprobadas en los impuestos directos obliga a los gobiernos a buscar la manera de aumentar el crecimiento de la carga tributaria a través de los impuestos indirectos, especialmente el IVA.
Para cumplir con las expectativas de ingresos de esta fuente, se necesitan mejoras significativas en las capacidades de auditoría de las autoridades fiscales. De lo contrario, los efectos de las medidas conducirán a aumentos temporales en el nivel de la carga tributaria, lo que debería estimular nuevos ajustes de la legislación tributaria en el mediano plazo. Un caso especial es el de Costa Rica, donde el impuesto corriente es un impuesto a la venta de bienes por parte de sociedades, en el que no se reconocen los créditos financieros que se generarían por la compra de insumos.
48 El artículo VII del GATT establece que se deben aplicar derechos de aduana sobre el valor de las importaciones enviadas en factura (eliminando la posibilidad de realizar valoraciones en aduana).
El fortalecimiento de las administraciones tributarias
En El Salvador se aprobó un impuesto de primera matriculación, que en efecto es un recargo sobre el DAI de entre 2 y 10 puntos porcentuales. La ausencia de dicho impuesto amplificará el efecto negativo de la imposibilidad de valoración en aduana de los vehículos.
Suficiencia, equidad y justicia
Durante el 2010 se inició la recuperación del crecimiento económico y de las importaciones, y también para el 2011 se registró un incremento en el precio internacional del petróleo, lo que está afectando el comportamiento de los precios internos en todos los países centroamericanos. Estos factores determinan una mejora en la recaudación tributaria en el corto plazo, ya ellos se suma el impacto de las reformas aprobadas en la legislación tributaria y algunas medidas administrativas. Las mejoras en los ingresos son más visibles en los países que han adoptado reformas fiscales.
A la fecha, no existen estudios públicos que evalúen los efectos individuales de las reformas y la mejora de las condiciones económicas sobre la recaudación.53. La mayoría de las justificaciones de los proyectos se refieren al objetivo de adecuación de la reforma; También considera la importancia de ampliar la cobertura de los impuestos más importantes: ISR e IVA. Por otro lado, existe una tendencia a deducir el ISR correspondiente a actividades lucrativas y enfocarse en los impuestos personales y rentas de capital.
Esto sugiere que los proyectos clave de reforma incluyeron disposiciones que permitieron mejoras en la equidad horizontal y la justicia en los sistemas tributarios de la región.
La débil conexión de los esfuerzos tributarios con los avances en aduanas
El impacto fiscal del proceso de integración es más amplio, destacando la importancia de la lucha contra el fraude aduanero, tema que ha sido abordado en cada uno de los países de la región.
Transparencia en el intercambio de información tributaria
Cabe señalar que Costa Rica no cuenta con una legislación que permita a la administración tributaria el acceso oportuno a las cuentas bancarias de los contribuyentes. Por ello, los técnicos de Hacienda y de los ministerios de Hacienda de la región acordaron que los impuestos especiales sobre consumos (bebidas, tabaco, etc.) serían ad valorem. La consideración de los efectos combinados del escenario reformas/macroeconómico impide el análisis de la sostenibilidad de.
Modificaciones a disposiciones legales para fortalecer la administración tributaria (Ley de Prevención de la Evasión Fiscal). Reformas al Decreto 20-2006 del Congreso de la República: Disposiciones legales para fortalecer la administración tributaria. También se propone ampliar la base imponible de estos impuestos eliminando exenciones y exoneraciones.
69 En caso de que la renta haya sido gravada conforme a lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Decreto Ley N° 25 y sus reformas), se pagará la diferencia entre el impuesto determinado y la obligación correspondiente al nivel 10. % El núcleo de la iniciativa de la Ley de Coordinación Tributaria fue la introducción de un sistema de doble imposición del Impuesto sobre la Renta (IR). Se propone introducir la solvencia fiscal y municipal para las transacciones con el Estado.
84 En caso de que la renta esté gravada conforme a lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la diferencia entre el impuesto determinado y el pasivo se paga a razón del 10%. El pago de la tasa anual uniforme para personas jurídicas se aplica a empresas nacionales y extranjeras. Modificación del Decreto Legislativo 2 de 1998, que regula los aspectos tributarios de la operación de los casinos.
