UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
PRESENTADA POR:
EDITH LILIAM RODRÍGUEZ COSME
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN CONTABILIDAD
MENCIÓN: AUDITORIA INTEGRAL HUANCAYO – PERÚ
2021
CONTROL INTERNO Y SU RELACIÓN CON LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LAS UNIVERSIDADES PRIVADAS DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO
ii ASESOR
Mg. Hugo Carlos Peña Herrera
iii DEDICATORIA
A mis padres, quienes fueron motivo de fortaleza para obtener más logros.
Edith
iv AGRADECIMIENTO
A los docentes de la Unidad de Posgrado de Contabilidad por las enseñanzas en el desarrollo de la investigación.
Edith
v RESUMEN
La investigación sobre el control interno en la información financiera de las Universidades Privadas de la Provincia de Huancayo fue realizado con la finalidad de revisar el proceso de información financiera, y como el control interno es usado como herramientas para la mejora en los procesos de información financiera en las actividades de las universidades privadas de la provincia de Huancayo. El objetivo propuesto es el siguiente: Determinar la relación del control interno con la información financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo. La hipótesis de la investigación es: El control interno se relaciona directamente con la información financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo. En el diseño metodológico se menciona que el tipo de investigación es aplicada, el nivel de investigación es correlacional, los métodos son: el general y especifico, y el diseño es correlacional. El instrumento fue el cuestionario, la técnica fue la encuesta, se aplicó la técnica de procesamiento y análisis de datos; la muestra fueron 52 funcionarios de las Universidades. Se determinó que el control interno se relaciona directamente con la información financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo, corroborado con la correlación r de Rho de Spearman = 0.933, cuando se realicen un conjunto de procedimientos y políticas establecidas por los responsables de la institución diseñado para proporcionar seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de la eficacia y eficiencia en la información financiera.
Palabras clave: Control interno, ambiente y actividades de control e información financiera.
vi ABSTRACT
This research work on internal control in financial information of the Private Universities of the Province of Huancayo was carried out in order to review the financial information process, and how internal control is used as tools to improve processes of financial information on the activities of private universities in the province of Huancayo. The proposed objective is the following: Determine the relationship of internal control with the financial information of the Private Universities of the Huancayo province. The research hypothesis is: Internal control is directly related to the financial information of the Private Universities of the Huancayo province. In the methodological design it is mentioned that the type of research is applied, the research level is correlational, the methods are: general and specific, and the design is correlational. The instrument was the questionnaire, the technique was the survey, the data processing and analysis technique was applied; the sample was 52 university officials. It was determined that the internal control is directly related to the financial information of the Private Universities of the Huancayo province, corroborated with the correlation r of Spearman's Rho
= 0.933, when a set of procedures and policies established by those responsible for the institution designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives within the effectiveness and efficiency of financial information.
.
Keywords: Internal control, environment and financial information and control activities.
.
vii INDICE
Caratula i
Asesor ii
Dedicatoria iii
Agradecimiento iv
Resumen v
Abstract vi
Índice de Contenidos vii
Índice de tablas x
Índice de figuras xii
Introducción xiii
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
1.1. Antecedentes o marco referencial 15
1.2. Bases teóricas y conceptuales 20
1.2.1. Control interno 20
1.2.1.1. Ambiente de control 23
1.2.1.2. Evaluación de riesgos 24
1.2.1.3. Actividades de control 25
1.2.1.4. Información y comunicación 26
1.2.1.5. Actividades de supervisión 26
1.2.2. Información financiera 27
1.2.2.1. Objetivos de la información financiera 28
1.2.2.2. Importancia de información financiera 29
1.2.2.3. Características de la información financiera 30
1.2.2.4. Usuarios de la información financiera 31
1.2.2.5. Estados financieros 31
1.3. Definición de términos básicos 33
1.4. Hipotesis de la investigación 35
1.5. Operacionalización de las variables 35
CAPITULO II DISEÑO METODOLOGICO
2.1. Tipo y nivel de investigación 37
viii
2.1.1. Tipo de investigación 37
2.1.2. Nivel de investigación 37
2.2. Métodos de Investigación 38
2.2.1. Métodos Generales 38
2.2.2.1. Métodos Deductivo 38
2.2.2. Métodos específicos 38
2.2.2.1. Método descriptivo 38
2.2.2.2. Método analítico 39
2.3. Diseño de la investigación 39
2.4. Población y muestra 40
2.4.1. Población 40
2.4.2. Muestra 40
2.4.3. Técnicas de muestreo 41
2.5. Técnicas e instrumento de recolección de datos 42
2.5.1. Técnica 42
2.5.2. Instrumento 42
2.5.3. Validez del instrumento 42
2.5.4. Confiabilidad 43
2.6. Técnicas de procesamiento de datos 46
2.6.1. Técnicas Electrónica 46 CAPITULO II
ANALISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS
3.1. Presentación de resultados 47
3.2. Organización, análisis e interpretación 48
3.2.1. Variable de Control interno 48
3.2.1.1. Dimensión de ambiente de control 51
ix
3.2.1.2. Dimensión de evaluación de riesgos 53
3.2.1.3. Dimensión de actividades de control 55
3.2.1.4. Dimensión de información y comunicación 56
3.2.1.5. Dimensión de actividades de supervisión 58
3.2.2. Variable de Información financiera 60 3.2.2.1. Dimensión de Estado de situación financiera 63 3.2.2.2. Dimensión de Estado de resultados 66
3.2.2.3. Dimensión de Estado de cambio en el patrimonio neto 67
3.2.2.4. Dimensión de Estado de flujo de efectivo 68
3.2.3. Proceso de prueba de hipótesis 70 3.2.3.1. Hipótesis General 70
3.2.3.2. Hipótesis especifica (a) 72 3.2.3.3. Hipótesis especifica (b) 73 3.2.3.4. Hipótesis especifica (c) 75 3.3. Discusión de resultados 77 Conclusiones 80 Recomendaciones 81 Referencias bibliográficas 82
Anexos 83
x ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 01: Resumen de calificación de Expertos 43
Tabla 02: Resumen de procesamiento de casos variable Control Interno 43 Tabla 03: Estadísticas de fiabilidad de la variable Control Interno 43 Tabla 04: Cuadro de interpretación de confiabilidad variable Control Interno 43 Tabla 05: Resumen de procesamiento de casos variable Información financiera 44 Tabla 06: Estadística de fiabilidad de la variable Información financiera 44 Tabla 07: Cuadro de interpretación de confiabilidad variable Información Financiera 44 Tabla 08: Distribución de encuestados según el Control interno. 48 Tabla 09: Distribución de encuestados según ambiente de control 50 Tabla: 10: Distribución de encuestados según evaluación de riegos 52 Tabla 11: Distribución de encuestados según actividades de control 54 Tabla 12: Distribución de encuestados según información y comunicación 55 Tabla 13: Distribución de encuestados según actividades de supervisión 57 Tabla 14: Distribución de encuestados según información financiera 59 Tabla 15: Distribución de encuestados según Estado de situación financiera 62 Tabla 16: Distribución de encuestados según Estado de resultados 64 Tabla 17: Distribución de encuestados según Estado de cambio en el patrimonio neto 66 Tabla 18: Distribución de encuestados según Estado de flujo de efectivo 67 Tabla 19: Correlación entre Control interno e Información financiera 70
xi Tabla 20: Correlación entre Ambiente de control e Información financiera 71 Tabla 21: Correlación entre Actividades de control e Información financiera. 73 Tabla 22: Correlación entre Actividades de supervisión e Información financiera. 75
xii ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 01: Distribución de encuestados según el Control interno 50 Figura 02: Distribución de encuestados según ambiente de control 52 Figura 03: Distribución de encuestados según evaluación de riegos 53 Figura 04: Distribución de encuestados según actividades de control 55 Figura 05: Distribución de encuestados según información y comunicación 57 Figura 06: Distribución de encuestados según actividades de supervisión 59 Figura 07: Distribución de encuestados según información financiera 62 Figura 08: Distribución de encuestados según Estado de situación financiera 64 Figura 09: Distribución de encuestados según Estado de resultados 65 Figura 10: Distribución de encuestados según Estado de cambio en el patrimonio neto 67 Figura 11: Distribución de encuestados según Estado de flujo de efectivo 69
xiii INTRODUCCIÓN
La presente tesis titulada “Control interno y su relación con la información financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo”, se realizó debido a que se pudo conocer los problemas con relación a la preparación de la información financiera, en el que existe inconsistencias cuando se realiza la verificación de la documentación, por lo que se planteó el siguiente objetivo: Determinar la relación del control interno con la información financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo.
Las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo tienen un deficiente control interno con relación a la información financiera, debido a que se debe aplicar en los procesos de la preparación y realizar una verificación al culminar el periodo, mediante el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación; y actividades de supervisión.
La justificación de la investigación, muestra el estudio de las teorías sobre el control interno y la información financiera, buscando ampliar el conocimiento de ambas teorías, siendo estos muy importantes para poder aplicarlo en las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo.
Las principales teorías estudiadas fueron el control interno y la información financiera de las organizaciones en estudio.
Dentro de los antecedentes se mencionó a Solórzano y Pactong (2004) y a Crespo Peña De Tenazoa, Liliana (2018) para tener como referencia en la investigación desarrollada.
El contenido de esta investigación, está dividido en tres capítulos, las cuales se describen a continuación:
En el capítulo I, se describe el marco teórico, en primer lugar, se considera los antecedentes con relación al trabajo en investigación considerando sus conclusiones,
xiv seguidamente se desarrolla las bases teóricas estudiadas que son las variables y dimensiones; finalmente se describió la definición de términos básicos, las hipotesis y la operacionalización de las variables.
En el capítulo II, se desarrolló el diseño metodológico, donde se describió el tipo y nivel de investigación, los métodos generales y específicos: el diseño de investigación; la población y muestra; la técnica, el instrumento de recolección de datos, las técnicas de procesamiento de datos, la validez y confiabilidad del instrumento.
El capítulo III, comprende el análisis y discusión de resultados, el primer lugar se presenta el análisis de resultados, posteriormente la organización, análisis e interpretación de los resultados, la prueba de hipótesis y finalmente la discusión de los resultados.
Para concluir se presenta las conclusiones y recomendaciones de la tesis.
15 CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. Antecedentes o marco referencial Internacional
El Centro de Información y Gestión Tecnológica. CIGET (2013) en Cuba, en su Revista Científica “El Control Interno en la Educación Superior con enfoque en el Proceso Docente Educativo” presentan que:
El control se ha convertido en un proceso cotidiano de las instituciones empresariales y las Instituciones de Educación Superior no se encuentran ajenas a ello, por lo tanto, se hace necesario crear una cultura de control; debemos lograr que se tome conciencia acerca de su importancia. Realizar un adecuado proceso de Control Interno proporciona credibilidad y confianza a los clientes. (Centro de Información y Gestión Tecnológica.
CIGET, 2013, p.2)
Las Instituciones de Educación Superior se han caracterizado durante años por los controles esencialmente contables; los cuales van dirigidos a los recursos de la organización y están diseñados fundamentalmente para detectar los errores ocurridos y no para prevenirlos. El control a los procesos universitarios está dirigido a los resultados
16 a alcanzar, a partir de lo planificado en los objetivos de trabajo a nivel institucional.
(Centro de Información y Gestión Tecnológica. CIGET, 2013, p.2)
Moreno (2018) en su investigación titulada, “Caracterización del control interno y la información financiera en la Universidad Nacional de Ucayali, 2016”; tuvo como objetivo general:
Describir las principales características del control interno y la información financiera en la Universidad Nacional de Ucayali, 2016. La investigación fue cuantitativa- descriptiva, para el recojo de la información se escogió al azar a 39 empleados de la Universidad Nacional de Ucayali, se les aplicó un cuestionario de 20 preguntas cerradas tipo Likert, aplicando la técnica de la encuesta tipo Likert. Obteniéndose los siguientes resultados: Respecto a las principales características del control interno: El 97% conoce la ley del control interno, el 51% si pone en práctica el principio de eficiencia, el 54%
si pone en práctica el principio de eficacia, el 67% si aplica el principio de economía, el 54% si aplica el principio de transparencia, el 51% si aplica el componente de ambiente de control, el 77% si aplica el componente de monitoreo. Respecto a las principales características de la información financiera: El 67% aplica el objetivo de los estados financieros: evaluar el origen de los recursos financieros, el 52% adopta las características de la información financiera: utilidad, el 53% aplica las características de información financiera: provisionalidad, el 53% aplica el objetivo de los estados financieros: suministro de información, el 59% aplica el objetivo de los estados financieros: evaluar la solvencia y liquidez, el 61% aplica los objetivos de los estados financieros: formar un juicio sobre el manejo del negocio y la gestión administrativa, el 82% aplica los objetivos de las NICs en la presentación y revelación de los estados financieros, el 89% aplica el marco conceptual de las NIIFs en la presentación y revelación de los estados financieros. (Moreno, 2018, p.6)
17 Chafla (2012). En su tesis “Implementación de un Sistema de Control Interno en la ciudad de Quito”, concluyendo:
Es muy importante la implementación de control interno, obligando a los directivos y ejecutivos a realizar procedimientos para evaluar y medir la ejecución de las actividades y decir en los quehaceres de la empresa, lograr las metas y objetivos trazados. (Chafla, 2012, p.112).
Solórzano y Pactong (2004), en su trabajo: precisa que:
La ejecución de un sistema de control interno dará o mostrará un panorama sobre la institución, en relación a las metas y objetivos formulados, los bienes a utilizar y las obras a realizar, cuya finalidad es conocer el desempeño y sus procedimientos. (Solórzano y Pactong, 2004, p.116)
Crespo (2018), concluyo:
Conocen la ley del control interno, se pone en práctica el principio de eficiencia, eficacia, economía, responsabilidad, transparencia; aplican el componente de ambiente de control, actividades de control, monitoreo. No aplican el objetivo de la información financiera: tomar decisiones de inversión y crédito, si se adoptan las características de la información financiera: utilidad, confiabilidad, provisionalidad, suministro de información, se evalúan el origen y características de los recursos financieros, solvencia y liquidez, se forman juicio sobre el manejo del negocio y la gestión administrativa, de las NICs en la presentación y revelación de los estados financieros. (Crespo, 2018, p.6) Hinojosa (2015), sostuvo como conclusión:
El Control Interno influye significativamente en la presentación de la información Financiera del CAFAE de la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann de Tacna 2012. El estudio realizado servirá de base para que otros investigadores universitarios y no universitario continúen profundizando el tema, como fundamento de propuestas
18 para la mejora de pronunciamientos más objetivos y consistentes. (Hinojosa, 2015, p.10).
Acero (2013), en su investigación tuvo como objetivo:
Determinar si el Control Interno en el Registro Contable de Construcción en Curso influye en la presentación de la información financiera en las municipalidades de la Provincia de Tacna, Periodo: 2009-2010, por lo que en la hipótesis se afirmó que sí influye significativamente. Se trabajó con toda la población, por ser pequeña, de 55 servidores administrativos funcionarios, técnicos, asistentes, etc., a quienes se les aplicó un cuestionario, cuyos resultados permitieron aceptar la hipótesis planteada. Se concluyó que el control interno en el Registro Contable de Construcción en Curso influye significativamente en la presentación de la Información financiera de las municipalidades de la Provincia de Tacna durante el periodo 2009-2010. (Acero, 2013, p.17).
1.2. Bases teóricas y conceptuales 1.2.1. Control Interno
Kell y Ziegler (1983) en su libro “Auditoria moderna” mencionan que:
“El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adaptadas dentro de un negocio con el fin de salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la adhesión a las políticas administrativas prescritas” (p.122).
Mientras que, Koontz, H. y Weihrich, H (1998), manifiestan que:
19
“El control consiste en medir y corregir el desempeño organizacional para garantizar que los hechos se apegan a los planes. Implica la medición del desempeño, la detección de desviaciones respecto a normas y contribuye a la corrección de éstas” (p.36)
Al igual que CEPEDA, Gustavo (1997, Pág. 4) manifiesta que: “Se entiende por control interno el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y objetivos previstos.”
Según Gómez Selemeneva y Blanco Camping (2013), dice que: “El control interno es un proceso integrado para proporcionar una seguridad razonable en: tener una información confiable; eficacia y eficiencia de los ordenamientos; obediencia de los reglamentos, políticas establecidas, leyes y revisión de los bienes”. (p.76).
Importancia del control interno
Ramírez (2016), menciona que el control interno tiene una gran importancia para las organizaciones, por lo siguiente:
El control interno tiene como finalidad producir información financiera y administrativa, en forma correcta, oportuna y confiable, como parte de su colaboración a la gerencia, y que servirá para la toma de acciones, también coadyuvará a realizar la rendición de información a la gestión. (Ramírez, 2016, p.23).
La dimensión de las empresas y su complejidad estructural, complica el control en sus actividades o en cada sector, entonces, se hace necesario encargar o delegar responsabilidades para llevar un control permanente. (Ramírez, 2016, p.23).
20 Tipos de control interno
Control Interno Contable
Este sistema es el encargado de revisar la confiabilidad y corrección de los reportes contables, quiere decir, las revisiones de los registros y resúmenes de las operaciones realizadas por la empresa. (Ramírez, 2016, p.24).
Control Interno Administrativo
Este tipo de control ayuda o beneficia a tener información administrativa para posteriormente los directivos tomar decisiones, autorizar actividades u operaciones, informa de manera rápida y veraz. (Ramírez, 2016, p.24).
Verificación Interna
El control en la interna, permite verificar los activos inmovilizados y otro tipo de activos de la organización, también tiene la posibilidad de verificar y comprobar los desfalcos y distintas irregularidades, realiza procedimientos minuciosos, controles estadísticos y físicos.
(Ramírez, 2016, p.24).
El control interno basado en el modelo COSO
Según (Cooper y Lybrand, 1997), El modelo COSO es: revisiones mediante técnicas de inspección en el interior de la organización y aplicación de razonamiento para lograr una buena labor organizacional. El modelo menciona que el sistema de revisión debe ser procedimiento en conjunto, considerando las áreas de la institución, no complejos procesos. (p.89).
Diego (2011), menciona que el tipo COSO es un procedimiento de revisión, también se dice que realiza procedimientos en función a elementos, con la finalidad de controlar el manejo complejo de las instituciones. (p.35)
Fonseca Luna (2011), menciona que el modelo COSO contiene criterios básicos para llegar a una administración eficiente y efectiva, realizando las evaluaciones de riesgos, en las verificaciones de los controles.
21 Cuellar, (2009), el modelo muestra procedimientos mediante varios elementos que tienen consecuencias favorables para la gestión de las organizaciones.
Estipiñán (2006) “el sistema de revisión tiene dos criterios: una planificación y un proceso. Los procedimientos de control, son planes a realizar en una institución, también muestra procedimientos y conjunto de normas, que son fundamentales para velar por los bienes y mostrar información real. (p.56).
Santillana (2001) dice: la verificación de las actividades en la institución muestra resultados positivos y negativos, eficiencia y deficiencias, por lo que es de gran importancia el control interno en la administración.
Mantilla, (2005), tiene la siguiente apreciación: el sistema de control, son procesos que coadyuvan a realizar la evaluación e informe de las metas formuladas en una institución, estos informes deben ser confiables y reales.
Asimismo, Mantilla y Cante (2005), consideran que, mediante el control interno, se realizará procedimientos de verificación y evaluación de las distintas actividades realizadas por el personal en la institución.
a) Objetivos
Según Martínez (2019), menciona que el modelo COSO refiere a tener categorías de metas y objetivos, permitiendo a las instituciones concentrarse en varios aspectos de las revisiones en la organización: (p.69).
Objetivos operativos
Esta señalado a la eficiencia y efectividad de las actividades en la institución, comprendidos en varios objetivos, como el financiero, rendimiento y operacional, y la custodia de sus bienes frente a riesgos operativos. Martínez, 2019).
22 Objetivos de información
Los objetivos de información, están referidos a los datos financieros y no financieros, externa e interna, contenidos en la oportunidad, transparencia, confiabilidad u otras significaciones, señalados por las políticas establecidas en la organización. (Martínez, 2019).
Objetivos de cumplimiento
Referidos al desempeño y aplicación de las regulaciones y leyes, reguladas para las instituciones del Estado o entidades privadas. (Martínez, 2019, p.98).
1.2.1.1. Ambiente de control
Según Orellana (2002), manifiesta que el ambiente de revisión, es el cimiento del trabajo en una institución e incide en concientizar a los trabajadores con relación a la verificación y control.
Por otro lado, Mantilla (2005) nos dice que es importante y eje central para el resto de los componentes, describiendo la estructura y disciplina. También, mediante este componente se logra armonizar una institución, donde la gerencia determina responsabilidad y autoridad.
Asimismo, según Estupiñán, G. y Estupiñán, G. (2006) dicen que mediante esta unidad se sustentan los demás componentes, por lo que el ambiente de control de gran importancia en las medidas de control.
Betancur y López (2007), opinan; el ambiente de control forma la pauta de funcionamiento en la institución y las directivas de cómo los que dirigen señalan los lineamientos para controlar a los empleados.
23 Núñez H, (2012) afirma que; “lo trascendente de un negocio es su gente, atributos individuales, incluyendo la integridad, valores éticos y su competencia” (p.65).
Mantilla (2004) menciona que: “incluyen los factores del ambiente de control, la integridad, valores éticos y la competencia de las personas; el estilo de administración, organización y desarrollo de su gente” (p.97).
1.2.1.2. Evaluación de riesgos
Radica la identificación y análisis de riesgos relevantes de la organización. Orellana (2002) “el elemento del informe COSO radica en identificación, cuantificación y priorización de eventos potenciales que puedan tener impacto y/o consecuencias para la organización y el logro de los objetivos fijados” (p.132).
Estipiñán (2006) “La evaluación de riesgos es un mecanismo necesario para identificar y manejar riesgos específicos asociado al cambio” (p.121).
Para, Cooper y Lybrand (1997) “es una condición previa a la evaluación de los riesgos para el establecimiento de objetivos en los niveles de la organización y, así en el análisis, determinar la gestión de los riesgos” (p.165).
Igualmente, Vega y Pérez (2010) acoto que, “Toda entidad afronta diversos riesgos internos como externas, y estos deben se evaluados a nivel de la entidad y actividad; y, así, poder identificar, analizar y tratar los riesgos” (p.143).
1.2.1.3. Actividades de control
Se agrupan en políticas y procedimientos que reglen las líneas de la dirección.
Betancur y López (2007) “las actividades de control son perceptibles en las políticas organizacionales, y debe ser para todos los niveles, estratégico, administrativo y operacional”
(p.97). Asimismo, “Las reglas y normas son necesarias para su actuación, en la preparación de
24 información contable y operativa (recurso financiero y humano), lo que garantizara en control de los procesos”. (Núñez, 2012, p.164).
Mantilla (2000), El proceso de control son: “revisiones, indicadores, controles, directivas, procesamiento de información y segregación de responsabilidad” (p.65).
Asimismo, “las actividades de control aseguran que se lleve acciones necesarias para enfrentar riesgos, y así obtener los objetivos” (Gutiérrez, 2012, p.34).
1.2.1.4. Información y comunicación
“La información y comunicación es el intercambio de información en una organización.
Cada organización debe desarrollar sistemas que permitan al personal capturar e intercambiar información para conducir, administrar y controlar sus operaciones” (Ricardo, 2005, p. 77).
Mantilla (2005) “acotó que los sistemas de información producen reportes, con información operacional y financiera para operar y controlar el negocio”. (p.65).
Veraz (2013) concluye que “Es la identificación, recopilación y comunicación de información de la organización, de tal modo sea oportuna y contribuya a que los empleados cumplan con sus deberes”. (p.102).
Es necesario que cada personal reconozca las funciones a desempeñar y que cuenten con información oportuna para orientar sus acciones”. (Cervantes, 2009, p. 65).
1.2.1.5. Actividades de supervisión
“Las actividades de supervisión deben contar con dos procedimientos: actividades de revisión y evaluaciones que conlleven al correcto funcionamiento de los controles”. (Estupiñan, 2006, p.102).
Mantilla (2005) muestra “que el monitoreo incluye actividades de administración y supervisión y otras acciones realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones” (p.90).
Asimismo, “es necesaria la evaluación y revisión de actividades de control con el tiempo, dado
25 que todo está en constante evolución, y necesitan reforzamiento y modificaciones” (Cooper y Lybrand, 1997, p. 76).
“Las evaluaciones pueden ser hechas por distintas instancias, según la relevancia de la actividad, de los riesgos, estructura y/o políticas internas de la organización” (Orellana, Gaete, y Becerra, 2002, p. 90).
“Cada organización debe monitorear sus procesos, y debe considerar modificaciones.
De tal manera, el sistema de control puede ser dinámico, según las condiciones lo justifiquen”
(Núñez, 2012, p. 61).
1.2.2. Información financiera
La información financiera es la comunicación financiera y económica que emiten los contadores, respecto a la situación de los estados financieros de la organización.
Zamorano (2012) afirma que “la representación de la información financiera detalla la situación y desarrollo financiero de la empresa, resultado de las operaciones realizadas, facilitando una base para emitir una opinión económica y una administración eficiente”. (p. 55) Gitman (2007), “es el suministro de estados financieros con datos congruentes que permitan tomar decisiones sobre la empresa en el pasado, presente y futuro “. (p. 101).
Bodie y Merton (2003) dice que “la información financiera es información que permite realizar la toma de decisiones”. (p. 55).
Amat (2008) muestra que “la información financiera identifica, mide y comunica información económica para que los usuarios diagnostiquen y tomen decisiones para una correcta administración de recursos”. (p.23).
García (2005), dice “es la información contable que muestra la situación financiera de la empresa, que sirve para la evaluación y tomar decisiones por parte de los usuarios”. (p.125).
26 Guajardo y Andrade (2008) manifiestan que “la información financiera proviene de la contabilidad con el fin de crear y comunicar información útil para la toma de decisiones de los usuarios internos y externos de la organización, mostrando la situación y desempeño de la entidad”. (p. 99).
Wild, Subramanyam y Halsey (2007), son “eventos y transacciones que están recopilados en los registros contables, siendo los estados financieros la expresión más resaltante, también; es útil al usuario interno y externo para la toma de sus decisiones”. (p. 88).
1.2.2.1. Objetivos de la información financiera
Carvalho (2004) refiere que; “la información financiera genera y comunica información útil para la toma de decisiones de usuarios internos y externos de una organización” (p.13).
Correa, Marín y Herrera (2006), “la información financiera tiene como objetivo informar la situación financiera de la entidad en un determinado tiempo”. (p.56).
Gaviria (2010), “Su objetivo es ser útil a los administradores y usuarios que tomen decisiones, así como servir a la planeación, organización y dirección del negocio”. (p. 91).
Ortiz Anaya (2004) acotó que: “la información financiera tiene como objetivo demostrar los recursos por un ente económico, además de los cambios que ocurren en un periodo”. (p.108).
1.2.2.2. Importancia de información financiera
López (2009) “es importante para las partes interesadas que necesitan tener medidas relativas de la operativa organizacional, debido a esto se podrá analizar y supervisar el crecimiento, liquidez, solvencia y los activos de la empresa”. (p.73)
Para Morales Castro (2002) “la importancia de la información financiera radica en analizar la información y comparar el presente, pasado y futuro de la organización” (p.24).
27 Según Montesinos (2004)), La información financiera es importante, “porque la información dada en los estados financieros facilitara en la toma de decisiones de los usuarios para el futuro de la empresa” (p.42).
“Los altos directivos de la organización necesitan información financiera actualizada para la toma de decisiones, para futuras operaciones; es por eso su importancia” (McDaniel, 2007, p.43).
Horngren y Harrison (2007) “refiere que la información financiera es importante en la administración de una empresa, ya que es primordial para la buena toma de decisiones y oportuna y veras para los ejecutivos”. (p.55).
Del mismo modo, Correa y Jaramillo (2007), dice que el informe financiero: “es suministrar conclusiones e información de la organización, cómo se encuentre, para poder evaluar el futuro de la empresa y se tomen decisiones en beneficio de la entidad”. (p. 125).
1.2.2.3. Características de la información financiera
Brusca, Castillo y Condor (2007) “precisan que las características de la información financiera son atributos que hacen útil la información entregada en los estados financieros para los usuarios. Dichas características son las siguientes: comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad” (p.98).
La ONU (2004) señala que; “las características de la información financiera son las que permiten que la información entregada en los estados financieros sea útil a los usuarios enfocándose en: comprensibilidad, pertinencia, fiabilidad y comparabilidad” (p.65).
según Mallo y Pulido (2008), Las características de la información financiera, deben ser relacionados con los objetivos de la empresa; es por eso que se encarga que dicha información sea relevante, fiable y comprensible, de no ser preparada de dicha manera la información no cubrirá las expectativas de los usuarios. (p.42)
28 Sinisterra, Polanco y Henao (2005) acota que; Lo fundamental de las características cualitativas es la utilidad de la información, para que pueda adecuarse a las necesidades comunes del usuario general y además forma otras características: confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad. (p.56)
1.2.2.4. Usuarios de la información financiera
Alcarria (2009) menciona, las instituciones deben elaborar información que será manejada por los accionistas o dueños de las organizaciones y con la información sabida se determinará y tomará decisiones.
El Instituto del país de Mexico de Contadores Públicos (2017), dice que los usuarios que requieren la información económica se clasifican asi:
Los dueños o accionistas aportan bienes a la organización que son retribuidos de acuerdo con sus aportes; patrocinadores: que se consideran a los donantes, asociados, patrones y miembros que proporcionan recursos. Otros usuarios: constituyen los analistas financieros, el público inversionista y consultores. (Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2017, p.77)
1.2.2.5. Estados financieros
Los estados financieros son cuadros que nos muestran la declaración de la posición y desempeño financiero de la organización, considerando como objetivo principal el ser útil al usuario en general, esta información permite que tomen decisiones en relación a la economía y está compuesta por: El estado de cambios en el patrimonio, el Estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de situación financiera. (Mallo y Pulido, 2008, p.32)
Tanaka (2005) menciona que, los estados financieros tienen como fin estandarizar la información financiera de la empresa de manera tal que cualquier persona con
29 conocimiento de contabilidad pueda comprender la información que en ellos se ve reflejada. Estos mismos permiten obtener información para la toma de decisiones no solo relacionada con aspectos históricos sino también con aspectos futuros de una empresa. (p.45)
Según Frixione (2004), los estados financieros son los que muestran al directivo el desenvolvimiento en relación a la utilidad y la situación económica financiera de la organización y coadyuva a tomar decisiones en beneficio de la entidad.
Análisis financiero
Apaza (2000), menciona: es el análisis de los elementos que intervienen en el movimiento financiero y económico de la institución. Este estudio financiero permite conocer mediante ratios la situación económico financiero y utilidad de la empresa.
Effio (2008), comenta que es estudio de operaciones matemáticas que se efectúan con el fin de conocer las variaciones en forma porcentual del análisis numerico de la empresa, para realizar acciones a realizar.
Son técnicas, principios y procedimientos que coadyuvan a conocer los resultados financieros de una organización, cuyos resultados deben estar registrados en la contabilidad, sirviendo a los directivos en el conocimiento financiero de la empresa.(Flores, 2015).
Para Nava (2009), es un procedimiento que permite conocer mediante ratios financieros la situación de una organización en un determinado periodo.
1.3. Definición de términos básicos Sistema
Un sistema es un conjunto de elementos relacionados entre sí que funciona como un todo. Si bien cada uno de los elementos de un sistema puede funcionar de manera
30 independiente, siempre formará parte de una estructura mayor. Del mismo modo, un sistema puede ser, a su vez, un componente de otro sistema. (Van Gich, 1978 p.15).
Control
Es el proceso de verificar el desempeño de distintas áreas o funciones de una entidad.
Implica evaluar lo programado con lo ejecutado. Para conocer se se cumple con las metas.
(Fayol, 1996).
Control interno
Según Chiavenato (2004), Es un procedimiento de revisión realizado por los directivos de una entidad. Este procedimiento permite conocer sobre la situación operativa y financiera de las empresas.
Sistema de control interno
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una organización. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales: Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control gerencial, Información y comunicación y Supervisión. (Chiavenato, 2004, p.25) COSO
El informe COSO es un dato que contiene pautas clave para implementar, administrar y controlar un sistema de control. Debido a la amplia aceptación que ha tenido desde que se publicó en 1992, este informe se convirtió en el estándar más importante para referenciar.
Estados financieros
Según Tamayo y Escobar (2008) “son informes que se realizan con la finalidad de obtener una imagen de la situación financiera de una empresa” (p.45).
31 Análisis financiero
Técnicas aplicadas para conocer la situación económica financiera de las entidades.
(Kerlinger y Lee, 2002).
1.4. Hipótesis de investigación 1.4.1 Hipótesis general
El control interno tiene relación directamente con la información financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo.
1.4.2 Hipótesis específicas:
Hipótesis especifica (a)
El entorno de control tiene relación directamente con la información financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo.
Hipótesis específica (b)
Las actividades de control se relacionan directamente con la información financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo.
Hipótesis específica (c)
Las actividades de supervisión y monitoreo se relacionan directamente con la información financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo.
1.5. Operacionalización de las variables VARIABLE
S
DEFINICIÓN CONCEPTUAL
DEFINICIÓN OPERACIONA
L
DIMENSIO NES
INDICADORES
Primera Variable:
X = Control Intermo
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas
adaptadas dentro de un negocio con
La variable control interno fue evaluada a través de un instrumento
que es el
cuestionario, aplicando la
1. Ambient e de control
1.1. Administrac ión de la
información.
1.2. Objetivos del control.
2. Evaluaci ón de riesgo
2.1. Administrac ión de riesgo.
32
el fin de
salvaguardar sus activos.
(Estipiñán, 2006).
técnica de la encuesta.
2.2. Identificaci ón de riesgos.
3. Activida des de control
3.1. Control sobre el sistema de información.
3.2. Verificacion es y
conciliaciones.
4. Informa ción y comunic ación
4.1. Calidad y suficiencia de la información.
4.2. Información y
responsabilidad.
5. Activida des de supervis ión
5.1. Actividades de monitoreo.
5.2. Información de deficiencias
Segunda Variable:
Y = Información
financiera
Es la
comunicación escrita que emiten los contadores, respecto de la situación
financiera y económica que presenta una organización mediante los estados
financieros.
La variable Información Financiera será evaluada a través de los siguientes aspectos:
- Estado de Situación Financiera.
- Estado de resultados.
- Estado de Cambio en el Patrimonio neto.
- Estado de
Flujo de
Efectivo.
1. Estado de Situación Financiera
1.1. Activo.
1.2. Pasivo.
1.3. Patrimonio.
2. Estado de resultados
2.1. Ingresos.
2.2. Costos.
2.3. Gastos.
3. Estado de Cambio en el Patrimoni o neto
3.1. Capital.
3.2. Remanente.
4. Estado de Flujo de Efectivo
4.1. Actividades de operación.
4.2. Actividades de inversión.
4.3. Actividades de financiamiento.
33 CAPITULO II
DISEÑO METODOLÓGICO 2.1. Tipo y nivel de investigación
2.1.1. Tipo de investigación
El tipo de estudio es aplicada, porque busca solucionar problemas de las ciencias sociales y naturales utilizando teorías ya descubiertas y estudiadas, el procedimiento es aplicar dichas teorías con la finalidad de llegar a obtener soluciones concretas. (Ñaupas et al., 2018)
Este trabajo, es una investigación del tipo aplicada, debido que se trabajó con teorías existentes.
2.1.2. Nivel de investigación Nivel Correlacional
Este nivel es correlacional, la misma que tiene como fin correlacionar las variables de estudio, con la finalidad de contrastar las hipótesis planteadas, tanto general como específicas.
(Gallardo, 2017, p. 53)
2.2. Métodos de investigación 2.2.1. Métodos Generales
Los métodos generales, con procedimientos aplicados a todas las investigaciones realizadas, en cualquier contexto o situación, también se menciona que se aplican a todas las ciencias. (Ñaupas et al., 2018)
34 2.2.1.1. Método Deductivo:
Permite determinar la conclusión adecuada, ya que este método analiza a partir de lo general a temas particulares. (Ñaupas et al., 2018)
El método deductivo permite determinar las características de una realidad particular que se estudia por derivación o resultado de los atributos o enunciados contenidos en proposiciones o leyes científicas de carácter general formuladas con anterioridad.
Mediante la deducción se derivan las consecuencias particulares o individuales de las inferencias o conclusiones generales aceptadas. (Abreu, 2014, p. 201)
2.2.2. Métodos específicos 2.2.2.1. Método descriptivo:
Es una investigación de segundo nivel, inicial, cuyo objetivo principal es recopilar datos e informaciones sobre las características, propiedades, aspectos o dimensiones, clasificación de los objetos, personas, agentes e instituciones, o de los procesos naturales o sociales. (Ñaupas et al., 2018, p. 134)
2.2.2.2. Método analítico:
Este método se aplicó teniendo conocimiento de la realidad, clasificación y conocimiento de los elementos que constituyen parte de ella. (Abreu, 2014)
2.3. Diseño de investigación
Se aplica para la presente investigación un tipo de diseño no experimental transversal.
El objetivo es relacionar las variables.
Ñaupas et al.(2018), menciona que los diseños no experimentales, se realizan con la finalidad de ver la realidad, la situación actual, no existe causa y consecuencias.
35 La investigación busca medir el grado de correlación entre: Sistema de Control Interno e Información Financiera.
Diseño de estudio correlacional, donde:
M= Muestra (Personas que conocen el proceso de la información financiera).
Ox= (Control interno)
Oy= (Información financiera) R= Relación
2.4. Población y muestra 2.4.1. Población
Lo primero que debemos hacer es identificar y definir las unidades elementales, las unidades de muestreo, la región geográfica donde se encuentra la muestra, así como la fecha o el periodo en que se van a recoger los datos; y la duración, de la ejecución del muestreo. (Ñaupas et al., 2018, p. 337)
El universo de las universidades privadas licenciadas en el Perú según datos proporcionados por la SUNEDU, constituyen 48, de cuyo universo se selecciona como población a 60 personas que conocen acerca la información financiera en estas universidades privadas licenciadas.
2.4.2. Muestra
M
O ₁
O ₂
I
M: Muestra
O₁: Variable 1 O₂: Variable 2 I: Influencia
36 La muestra es la determinación de una porción de la población, la misma que se obtiene realizando cálculos matemáticos, esta cantidad es representativa para el presente estudio.
(Ñaupas et al., 2018)
Para la muestra se utilizó la fórmula:
n = Z2x p x q x N E2(N − 1) + Z2(p x q)
Donde:
- n: Muestra - N: Población
- Z: Nivel de confianza - p: Ocurrencia de un evento - q: No ocurrencia de un evento - E: Error muestral
Formula:
- n: ? - N: 60
- Z: 95% =1.96 - p: 0.5
- q: 0.5
- E: 5% = 0.05
n = 1.962 x 0.5 x 0.5 x 60 0.052(60 − 1) + 1.962(0.5 ∗ 0.5)
n = 52.01
37 Por ello se determinó una muestra de 52 personas como unidades de investigación y análisis.
2.4.3. Técnicas de muestreo
El muestreo como tal, comprende en primer lugar una serie de etapas que necesariamente se deben respetar para garantizar la confianza y no sesgar el trabajo con una muestra. En segundo lugar, los tipos de muestreo que se pue- den utilizar en función a la exigencia de la naturaleza de la investigación. (Ñaupas, 2018, p. 336)
Esta técnica de muestreo que se utilizó en la presente investigación inicio con la definición de la población, luego se identificó la base muestra, en base al proceso se definió la cantidad de la muestra n. Entonces se logró establecer de forma aleatoria.
2.5. Técnicas e instrumento de recopilación de datos
La recopilación de datos es un proceso que se lleva a cabo siguiendo un plan preestablecido donde se especifican los objetivos propuestos y los procedimientos para la recolección, incluyendo la ubicación de las fuentes de información o los sujetos, el lugar de aplicación, el consentimiento informado y la manera de abordarlos. (Gallardo, 2017, p. 72)
2.5.1. Técnica Encuesta
La tecnica de la encuesta, ayuda a recopilar información de un grupo que es la muestra, información obtenida mediante procesos establecidos. (Gallardo, 2017).
2.5.2. Instrumento Cuestionario
El cuestionario es un documento mediante el cual se formulas preguntas en base a los indicadores, dimensiones y variables, las mismas que deben tener coherencia a momento de su elaboración. (Gallardo, 2017).
38 La técnica de encuesta detalló el instrumento de cuestionario mediante preguntas, en base a ello las unidades muestrales respondieron las perguntas que fueron útiles para la presente investigación.
2.5.3. Validez del instrumento
La validez del cuestionario es la idoneidad del instrumento, la cual esta apto y ser medido. (Ñaupas et al., 2018)
Para esta validez del instrumento, se planteó la percepción de juicio de los expertos, de esa manera acoplar la investigación a los criterios y recomendaciones sugeridas. A continuación, se detalla la participación mediante la calificación de los expertos frente a la presente investigación “Control Interno y su relación con la Información Financiera de las Universidades Privadas de la provincia de Huancayo”.
Tabla 01: Resumen de calificación de Expertos
Experto Valor
1 Dr. Luis Alberto Condezo O. 73%
2 Mg. Hugo Carlos Peña H. 79%
3 Dr. Alfredo Jorge Nuñez Solis 82%
Las puntuaciones de los expertos frente a la utilización del instrumento y realización de la medición de variables que en este caso es “control interno” e “información financiera” tuvo una aceptación favorable.
2.5.4. Confiabilidad
Un instrumento es confiable cuando las mediciones hechas no varían significativamente, ni en el tiempo, ni por la aplicación a diferentes personas, que tienen el mismo grado de instrucción. Así por ejemplo si un test de inteligencia se aplica hoy y arroja determinados resultados y el mes entrante se aplica el mismo instrumento a las
39 mismas personas, en situaciones similares; y arroja resultados diferentes, ello significaría que el instrumento no es confiable. (Ñaupas et al., 2018, p. 277)
El instrumento para afirmar la confiabilidad de esta investigación fue en programa estadístico SPSS 25 y el método de coeficiente de fiabilidad alfa de Cronbach.
Para la variable Control Interno el resultado es el siguiente.
Tabla 02: Resumen de procesamiento de casos variable Control Interno
N %
Casos Válido 52 100,0
Excluido 0 ,0
Total 52 100,0
Tabla 03: Estadísticas de fiabilidad de la variable Control Interno Alfa de
Cronbach
N de
elementos
,913 5
Tabla 04: Cuadro de interpretación de confiabilidad variable Control Interno
Tabla De Categorías
ESCALA CATEGORIA
r = 1 C. perfecta
0,90 ≤ r ≤ 0,99 C. muy alta 0,70 ≤ r ≤ 0,89 C. alta 0,60 ≤ r ≤ 0,69 C aceptable 0,40 ≤ r ≤ 0,59 C moderada 0,30 ≤ r ≤ 0,39 C baja 0,10 ≤ r ≤ 0,29 C muy baja 0,01 ≤ r ≤ 0,09 C despreciable
40
r = 0 C nula
De acuerdo a los resultados obtenidos mediante el método de alfa de Cronbach es de 0.913 una confiabilidad muy alta.
Para la segunda variable (Y) Información financiera el resultado de la relación mediante el método de alfa de Cronbach se muestra en tabla siguiente.
Tabla 05: Resumen de procesamiento de casos variable Información financiera
Tabla 06: Estadística de
fiabilidad de la variable
Información financiera
Alfa de Cronbach
N de
elementos
,853 4
De acuerdo a los resultados obtenidos mediante el método de alfa de Cronbach es de 0.853
2.6. Técnicas de procesamiento de datos
El procesamiento de datos es una actividad que se ejecuta luego de la recolección. Se le considera como un procedimiento que se puede ejecutar en forma manual, mecánica o electrónica. Los instrumentos que contiene los datos constituyen la fuente para el inicio del procesamiento que básicamente comprende tres etapas: La revisión crítica, la construcción de la base de datos y el ordenamiento y reducción de los datos. En el procesamiento de datos se busca que los resultados sean precisos, oportunos y sobre todo confiables. El procesamiento concebido así permite transformar los datos en
N %
Casos Válido 52 100,0
Excluido 0 ,0
Total 52 100,0
41 información valiosa para el análisis de las variables y la obtención de conclusiones sólidas. (Ñaupas et al., 2018, p. 423)
2.6.1. Técnica Electrónica
La invención de la computadora y la creación de diversos softwares para el procesamiento de los datos como el SPSS, propio para las ciencias sociales, ha traído como fortaleza la rapidez de los cálculos su confiabilidad y el hecho de que quedan los archivos para poder ser revisados. Sin embargo, es necesario seguir los pasos descritos anteriormente y para ello se requiere de revisar los instrumentos e introducir los datos.
Los riesgos de cometer errores se reducen al mínimo, y permiten la reducción de la información ya sea a través de las medidas de tendencia central o de dispersión en forma rápida y confiable. (Ñaupas et al., 2018, p. 424)
La presente investigación determinó el procesamiento de datos del cuestionario mediante el programa estadístico SSPS 25.
42 1. CAPITULO III
ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS 3.1. Presentación de resultados
Dentro del aspecto del desarrollo de la investigación es muy importante expresar los resultados de la investigación, estableciendo todos los resultados obtenidos y cumpliendo con los métodos establecidos para poder proseguir con la investigación científica, el presente capitulo se amplía todos aquellos datos obtenidos, que darán realce al trabajo para de alguna manera respaldar la hipótesis planteada que es motivo de esta investigación.
El estudio tiene encuestados de las Universidades Privadas de Huancayo, nos facilitara la demostración estadística dentro del desarrollo de este proceso, se procede a determinar, mediante el uso de métodos estadísticas.
Dentro del desarrollo del análisis de los resultados cuantitativos, obtenidos, se considera la interpretación de los resultados, a fin de poder sustentar desde los hallazgos obtenidos la relación referente al problema de investigación con la hipótesis fundamentada en la investigación, y de esta manera alcanzar los objetivos propuestos.
A grandes rasgos, dentro de este proceso de presentación de resultados, se fundamenta mediante la estadística descriptiva si el estudio respondió o no a la hipótesis propuesta como una posible respuesta al problema a investigar.
43 3.2. Organización, análisis e interpretación
3.2.1. Variable Control interno
En la siguiente tabla se plasma los datos de las preguntas del 1 al 17 que sirvieron para medir la primera variable en las universidades privadas de Huancayo, dentro de estos ítems se precisó interrogantes certeras que nos ayudaron a medir la variable en estudio, desde el desarrollo de la tabulación y los procesos estadístico al cual fueron sometidos los datos de las encuestas se presenta la siguiente tabla de frecuencias.
Tabla 08
Distribución de encuestados según el Control interno.
Respecto a la tabla de frecuencia N°08 y su respectiva figura, que nos refleja en gráfico de barras, se desprende la interpretación del comportamiento y distribución de los datos respecto a la variable 1, adquiridos de la aplicación de la encuesta, a los 52 trabajadores involucrados, personal perteneciente a las universidades de esta localidad provincial, de estos datos obtenidos, 14 trabajadores, que simbolizan 26.9% marcaron como respuesta totalmente en desacuerdo, al referirse a la medición de esta variable, de lo cual se puede interpretar que no se aplica un control interno adecuado en cada uno de sus instituciones a fin de presentar una información financiera, con datos de rigurosidad a fin de que esta sea útil como un instrumento financiero, asimismo no se considera dentro de los procesos un ambiente de control, no siendo minuciosos en la evaluación de riesgos, mucho menos se establece actividades de control, no
Frecuencia % % válido %
acumulado
Totalmente en desacuerdo 14 26.9 26.9 26.9
En desacuerdo 16 30.8 30.8 57.7
Indeciso 15 28.8 28.8 86.5
De acuerdo 6 11.5 11.5 98.1
Totalmente de acuerdo 1 1.9 1.9 100.0
Total 52 100.0 100.0
44 existe un medio de información y comunicación de los parámetros y lineamientos de control impuestos por la institución, en consecuencia no se promueve actividades de supervisión
Sin embargo, al carecer de políticas, lineamientos y normas para el desarrollo del ambiente de sus actividades con mayor eficiencia, simboliza la carencia de cualidades de los representantes de las universidades y el personal encargado del área, todas sus actividades financieras llevadas a cabo, todo ello primordialmente con la finalidad de prever riesgos que afectan a la institución universitaria. Este proceso de control nos beneficia en reducir los riesgos de información financiera, a fin de lograr los objetivos y metas establecidas por cada ente universitario de la Provincia de Huancayo, asimismo, promueve el desarrollo organizacional, para de alguna manera tener eficiencia y transparencia en las actividades financieras, estos procesos obligan asegurar el cumplimiento del marco normativo vigente y como resultado tener datos confiables.
Esta información es útil para las autoridades universitarias y mostrar una buena gestión en la utilización de los recursos y bienes económicos destinados a cada institución universitaria.
Basadas en un diagnóstico de la situación, como siguiente fase es la ejecución, en la cual se ejecuta las labores establecidas en la programación a trabajar, clasificado por niveles como son: por procesos, en la entidad y la fase evaluativa, con la finalidad del logro institucional.
Para de esta manera establecer parámetros de mejora continua en beneficio de la comunidad educativa, del mismo modo 16 trabajadores administrativos, que simbolizan 30.8%
marcaron como respuesta en desacuerdo, también 15 contadores, que simbolizan 28.8% se encuentran indecisos, 6 encuestados, que simbolizan 11.5% respondieron de acuerdo y por último, 1 encuestado que representa el 1.9% estableció como su respuesta de totalmente de acuerdo frente a la variable control interno tal como se visualiza en el grafico siguiente.
45 Figura 01
Distribución de encuestados según el Control interno.
3.2.1.1. Dimensión de ambiente de control
Respecto a la interpretación, primeramente se detalla la tabla de frecuencia con los datos de las interrogantes 1 al 4 que sirvieron para realizar la medición de la dimensión, ambiente de control en las universidades privadas de la provincia de Huancayo, estos datos reflejados en la siguiente tabla de frecuencia, son producto de la aplicación a los 52 contadores.
Tabla 09
Encuestados según ambiente de control.
Lo mostrado en la tabla estadística N°9, con la respectiva figura N°2, nos referencia a la medición de la primera dimensión de la variable control interno, denominado ambiente de
Frecuencia % % válido %
acumulado
Totalmente en desacuerdo 19 36.5 36.5 36.5
En desacuerdo 13 25.0 25.0 61.5
Indeciso 6 11.5 11.5 73.1
De acuerdo 9 17.3 17.3 90.4
Totalmente de acuerdo 5 9.6 9.6 100.0
Total 52 100.0 100.0
46 control de la tabla de frecuencias se desprende, la interpretación siguiente 19 trabajadores, que simbolizan 36.5% marcaron como respuesta totalmente en desacuerdo, al referirse a la medición del ambiente de control, no dando la importancia de lo esencial de cualquier empresa, las atribuciones individuales, conteniendo la probidad, los valores, la competencia y el sector en el que se desarrolla. Los trabajadores son los que movilizan la organización. El Ambiente de control de la organización es la actitud de sus directivos y trabajadores hacia el valor que le dan al tema de control.
Por lo cual se puede mencionar que es fundamental el ambiente de control para coadyuvar a reducir la posibilidad de irregularidades, por lo que 16 trabajadores administrativos, que simbolizan 30.8% marcaron como respuesta en desacuerdo, también 15 contadores, que simbolizan 28.8% se encuentran indecisos, 6 encuestados, que simbolizan 11.5% respondieron de acuerdo y por último, 1 encuestado que representa el 1.9% estableció como su respuesta de totalmente de acuerdo.
47 Figura 02
Distribución de encuestados según ambiente de control.
3.2.1.2. Dimensión de evaluación de riesgos
En relación con la evaluación de riesgos, la tabla de frecuencia refleja los datos de los ítems del 5 al 7 del cuestionario, estos ítems en forma de interrogantes, se confeccionaron para la medición de la dimensión evaluación de riesgos.
Tabla 10
Encuestados según evaluación de riegos.
Lo mostrado en la tabla estadística N°10, con la respectiva figura N°3, de estos datos se desprende, la interpretación siguiente: 19 trabajadores, que simbolizan 36.5% marcaron como respuesta totalmente en desacuerdo, en referencia que la entidad universitaria debe ser consciente de establecer una evaluación de riesgos. También debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados con la gestión financiera. La estimación de riesgos es un compromiso necesario para todas las áreas de la organización, debiendo ser revisada por auditores de la organización para ratificar los objetivos, procedimientos y alcance, los cuales fueron llevados correctamente. Asimismo, representa la disposición de los recursos y esfuerzos, manteniendo una base sólida de información. Del mismo modo 05 trabajadores administrativos, que simbolizan 9.6% marcaron como respuesta en desacuerdo, también 23 contadores, que simbolizan 44.2% se encuentran indecisos, 3
Frecuencia % % válido %
acumulado
Totalmente en desacuerdo 19 36.5 36.5 36.5
En desacuerdo 5 9.6 9.6 46.2
Indeciso 23 44.2 44.2 90.4
De acuerdo 3 5.8 5.8 96.2
Totalmente de acuerdo 2 3.8 3.8 100.0
Total 52 100.0 100.0
48 encuestados, que simbolizan 5.8% respondieron de acuerdo y por último, 2 encuestado que representa el 3.8% estableció como su respuesta de totalmente de acuerdo.
Figura 03
Enencuestados según evaluación de riesgos.
3.2.1.3. Dimensión de actividades de control
En cuanto a la tercera dimensión la tabla de frecuencia refleja los datos de los ítems 8 al 11 del cuestionario, ítems que realizaron la medición de la dimensión, actividades de control.
Tabla 11
Distribución de encuestados según actividades de control.
Lo mostrado en la tabla estadística N°11, con la respectiva figura N°4, de estos datos se desprende, la interpretación siguiente: 17 trabajadores, que simbolizan 32.7% marcaron como
Frecuencia % % válido %
acumulado
Totalmente en desacuerdo 17 32.7 32.7 32.7
En desacuerdo 12 23.1 23.1 55.8
Indeciso 12 23.1 23.1 78.8
De acuerdo 9 17.3 17.3 96.2
Totalmente de acuerdo 2 3.8 3.8 100.0
Total 52 100.0 100.0
49 respuesta totalmente en desacuerdo, en referencia a la dimensión actividades de control asimismo es válido precisar que dentro del control interno es muy importante establecer las acciones de revisión, estos procedimientos y políticas coadyuvan para que se cumplan las respuestas a los riesgos emanadas de la alta dirección conformada por las autoridades universitarias, que fueron identificados con anterioridad y clasificadas de acuerdo a su nivel de riesgo, las acciones de control poseen un lugar en la empresa, en distintas escalas y en diversas áreas en la comunidad universitaria, todo ello con el propósito de establecer una información financiera de calidad, del mismo modo 12 trabajadores administrativos, que simbolizan 23.1%
marcaron como respuesta en desacuerdo, también 12 contadores, que simbolizan 23.1% se encuentran indecisos, 9 encuestados, que simbolizan 17.3% respondieron de acuerdo y por último, 2 encuestado que representa el 3.8% estableció como su respuesta de totalmente de acuerdo.
Figura 04
Distribución de encuestados según actividades de control.
3.2.1.4. Dimensión de información y comunicación
