PROYECTO DE TESIS
“FACTORES QUE SE RELACIONAN CON LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL PERÚ, PERIODO
2014-2020”
Presentado por:
Bach. Wilmer Andrés Calderón Vasconsuelo Asesor:
Dr. David Acosta Hinojosa Para optar el Título Profesional de:
Contador Público con Mención en Auditoria
TACNA – PERÚ 2020
A mis profesores de Facem, por compartir sus conocimientos y experiencias que me permitirán alcanzar el éxito.
Al Dios y a mi hermosa y digna familia por sus sabios consejos y apoyo permanente en el logro de mis metas.
Agradecimientos ... ii
Dedicatoria ... iii
Tabla de Contenidos ... iv
Índice de tablas ... viii
Índice de figuras ... ix
Resumen ... x
Abstract ... xi
Introducción ... 12
CAPITULO I ... 15
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 15
1.1. Descripción del Problema ... 15
1.2. Delimitaciones de la investigación ... 17
1.2.1. Delimitación espacial ... 17
1.2.2. Delimitación temporal ... 17
1.2.3. Delimitación conceptual ... 17
1.3. Formulación del problema ... 18
1.3.1. Problema general ... 18
1.3.2. Problemas específicos ... 18
1.4. Objetivos de la investigación ... 19
1.4.1. Objetivo general ... 19
1.4.2. Objetivos específicos ... 19
1.5. Justificación e importancia de la investigación ... 20
1.5.2. Importancia de la Investigación ... 21
1.6. Alcances y limitaciones de la investigación... 22
1.6.1. Alcances ... 22
1.6.2. Limitaciones ... 22
CAPITULO II ... 23
MARCO TEÓRICO... 23
2.1. Antecedentes del estudio ... 23
2.1.1. Antecedentes Internacionales ... 23
2.1.2. Antecedentes Nacionales ... 24
2.2. Bases Teóricas ... 26
2.2.1. Recaudación Fiscal ... 26
2.2.2. El Impuesto ... 27
2.2.3. Impuesto a la Renta ... 29
2.3. Definición de conceptos ... 31
3. Planteamiento de Hipótesis ... 33
3.1. Hipótesis general ... 33
3.2. Hipótesis especificas ... 34
3.3. Operacionalización de variables. ... 36
CAPITULO III ... 38
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 38
3.1. Tipo de investigación ... 38
3.2. Nivel de investigación ... 38
3.4. Población y muestra del estudio ... 39
3.5. Técnicas e Instrumentos de investigación ... 40
3.6. Técnicas de Procesamiento de datos ... 40
CAPITULO IV ... 42
ANÁLISIS DE RESULTADOS ... 42
4.1. Crecimiento de la economía ... 42
4.2. PBI por sectores económicos ... 43
4.3. Evolución del nivel de precios ... 44
4.4. Ingresos totales por impuesto a la renta ... 45
4.5. Variación del impuesto a la renta por tipo de contribuyente ... 46
4.6. Participación de la recaudación tributaria en relación al PBI ... 47
4.7. Ingresos tributarios por tipo ... 49
4.8. Evolución del IGV interno y externo ... 51
CAPITULO V ... 53
COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS ... 53
5.1. Hipótesis general ... 53
5.2. Hipótesis específicas ... 55
5.2.1. Hipótesis específica inflación y recaudación del impuesto a la renta de personas naturales. ... 55
5.2.2. Hipótesis específica inflación y recaudación del impuesto a la renta de personas jurídicas. ... 57
5.2.3. Hipótesis específica crecimiento de la economía la recaudación del impuesto a la renta de las personas naturales... 59
a la renta de las personas jurídicas. ... 61
CONCLUSIONES ... 63
RECOMENDACIONES... 65
Referencias ... 67
APÉNDICES ... 53
Apéndice A: Matriz de Consistencia ... 54
Índice de tablas
Tabla 1. Clasificación del impuesto a la renta ... 31 Tabla 2. Variable 1: Crecimiento económico e inflación ... 36 Tabla 3. Variable 2: Impuesto a la renta ... 37 Tabla 4. Correlación entre el crecimiento económico y la recaudación del
impuesto a la renta ... 54 Tabla 5. Correlación entre la inflación y la recaudación tributaria ... 56 Tabla 6. Correlación entre la inflación yla recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas... 58 Tabla 7. Correlación entre el crecimiento de la economia y la recaudación del impuesto a la renta de las personas naturales ... 60 Tabla 8. Correlación entre el crecimiento de la economia y la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas ... 62
Índice de figuras
Figura 1. Variación % del PBI ... 43
Figura 2. Variación % delPBI por sectores económicos ... 44
Figura 3. Variación % del nivel de precios ... 45
Figura 4. Variación % del impuesto a la renta ... 46
Figura 5. Variación % del impuesto por tipo de contribuyente ... 47
Figura 6. Ingreso del gobierno central consolidado ... 48
Figura 7. Composición % por ipo de impuesto con relación al PBI ... 49
Figura 8. Evolución de la recaudación por tipo de impuesto ... 51
Figura 9. Evolución del IGV interno y externo... 52
Resumen
El objetivo principal del presente trabajo de investigación se centra en cómo se relaciona la recaudación del impuesto a la renta en el crecimiento de la economía del país, periodo 2014-2020, la investigación es relevante debido a que servirá de base para los hacederos de políticas económicas, sobre todo públicas, determinar la situación de la recaudación de impuestos y sus posibles correcciones a fin de que la recaudación sea más equitativa. La investigación presenta una introducción dedicada a la contextuar el tema de investigación a desarrollar, a través de la presentación un marco teórico, en el cual se expone teorías y conceptos, cuyo delineamiento han orientado la investigación. El presente estudio, se ha realizado con el levantamiento de información secundaria a través de la obtención de información de las páginas web oficiales del gobierno del Perú, de otro lado, para la comprobación de las hipótesis se han utilizado el test de correlación de Pearson, dada la naturaleza de los objetivos de la investigación.
Palabras clave: Crecimiento económico, impuesto a la renta.
Abstract
The main objective of this research work focuses on how the income tax collection is related to the growth of the country's economy, period 2014-2020, the research is relevant because it will serve as a basis for policy makers economic, especially public, determine the situation of tax collection and its possible corrections so that collection is more equitable. The research presents an introduction dedicated to contextualize the research topic to be developed, through the presentation of a theoretical framework, in which theories and concepts are exposed, the outlines of which have guided the research. The present study has been carried out with the gathering of secondary information through obtaining information from the official web pages of the Peruvian government, on the other hand, to verify the hypotheses, the Pearson correlation test has been used, given the nature of the research objectives.
Keywords: Economic growth, income tax.
Introducción
El presente trabajo de investigación tiene como título “Factores que se relacionan con la recaudación tributaria del impuesto a la renta del Perú, periodo 2014 - 2020”, el problema principal analizado en la investigación responde a la siguiente pregunta de investigación ¿Cómo se relaciona el crecimiento económico con la recaudación del impuesto a la renta del Perú?
Así mismo, el objetivo principal es determinar la relación entre el crecimiento de la economía y la recaudación del impuesto a la renta de los diferentes tipos de contribuyentes.
La presente investigación está estructurada en cinco capítulos: Planteamiento del Problema, Marco Teórico, Hipótesis y variables, Metodología de la investigación, Discusión de Resultados, terminando con las Conclusiones y Recomendaciones, acompañada de una amplia fuente bibliográfica la misma que sustenta el desarrollo de esta investigación; así como los apéndices respectivos.
Capítulo I: Planteamiento del Problema, en este punto abarca la metodología empleada para el desarrollo de la tesis; incluyendo la descripción de la realidad problemática, delimitaciones, problemas, objetivos, justificación e
importancia del trabajo, limitaciones; terminando con la viabilidad del estudio.
Capítulo II: Marco Teórico, abarca desde los antecedentes, marco legal, marco teórico con sus respectivas conceptualizaciones relacionadas con el crecimiento de la economía y la recaudación tributaria del impuesto a la renta del Perú, es necesario precisar que el material procedente de investigaciones previas, quienes con sus aportes han enriquecido la investigación; además las variables son de interés, permitiendo clarificar desde el punto de vista teórico conceptual a cada una de ellas, culminando con la formulación de las hipótesis.
Capítulo III: Metodología de la investigación, comprende desde el tipo, nivel, método, diseño; así como la información secundaria obtenida a través de la revisión de páginas web de organismos públicos del Perú, así mismo, es una investigación básica o pura y relacional; de diseño no experimental y longitudinal.
Capítulo IV: Discusión de Resultados, se trabajó con la información primaria;
con los cuales se realizaron la parte estadística y gráfica; además se interpretaron los resultados obtenidos, facilitando una mayor comprensión.
Capítulo V: Comprobación de hipótesis, para lo cual se utilizó el coeficiente de correlación de Pearson con la finalidad de verificar las hipótesis de la
presente investigación, así mismo, se ha utilizado la escala de ratio o razón dada la naturaleza de las variables estudiadas, de otro lado, se analizó la parte teórico conceptual y normatividad existente relacionada con los constructos, las conclusiones se realizaron de acuerdo a la formulación de las hipótesis y en cuanto a las recomendaciones se puede apreciar que son viables y prácticas.
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción del Problema
La economía de Perú ha mostrado un desempeño macroeconómico en los últimos años que vale la pena estudiar, esto se refleja en la evolución del crecimiento económico a lo largo del tiempo. En el 2019 la tasa de crecimiento económico tuvo el registro más bajo desde 2009 con 2,16
% por la caída en varios sectores importantes de la producción nacional como la minería e hidrocarburos, pesca y manufactura (INEI, 2020).
Así como también la recaudación fiscal es uno de los temas de mayor importancia y es que a través de ella, el Estado puede asumir sus obligaciones y crear las condiciones necesarias para el desarrollo de un país, mejorando la calidad de vida de los ciudadanos. Uno de los desafíos a los que se enfrenta es tener un mayor nivel de bienestar para su población mediante un desarrollo económico constante.
El crecimiento económico es una parte de este proceso por eso debemos procurar que éste sea estable y sostenible en el tiempo. Para Larrain y
Sachs (2002) el PIB es “el valor total de la producción corriente de bienes y servicios finales dentro del territorio nacional, durante un periodo dado, normalmente un trimestre o un año” (p. 24). En base a los mismos autores se puede afirmar que el PIB es el mejor estimador cuantitativo del crecimiento por cuanto es conocido como “el aumento sostenido del producto en una economía.
La participación del Estado en la economía es muy importante. Dicha participación se expresa a través de la Política Fiscal, a través de variables como el Gasto Público en Bienes y Servicios, los Impuestos y las Transferencias, que se resumen en primera instancia en la aprobación anual del Presupuesto General de la República (PGR) y representa una porción importante del PBI. El sustento del Presupuesto Público son sus ingresos por diferentes fuentes de financiamiento, pero especialmente los ingresos tributarios. Para Rodriguez y Ruiz (2013) existe una relación jurídico tributaria entre la sociedad y el Estado que afirman “están dadas por el ejercicio de sus atribuciones recaudatorias (…) la relación jurídico- tributaria se justifica en virtud de los servicios que el gobierno presta a los individuos como contrapartida a los impuestos que pagan” (p. 10). Es decir, que ninguna persona podría aportar para el soporte de la actividad y gestión pública si el Estado no cumpliera su función social, y dado que la función social del Estado es irrenunciable, los impuestos también son
necesarios. Por último, el sistema tributario tiene un papel importante en la economía y la sociedad.
1.2. Delimitaciones de la investigación
1.2.1. Delimitación espacial
El presente estudio toma como referencia el sector público, específicamente los organismos públicos como la SUNAT y el Banco Central de Reserva, con la finalidad de obtener los datos históricos de la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú.
1.2.2. Delimitación temporal
El trabajo de investigación se realizará en el periodo comprendido entre los meses de setiembre a diciembre.
1.2.3. Delimitación conceptual
El estudio busca analizar cómo la recaudación del impuesto a la renta se relaciona con el crecimiento de la economía del país.
1.3. Formulación del problema
1.3.1. Problema general
¿Cómo se relaciona el crecimiento de la economía del país en la recaudación del impuesto a la renta, periodo 2014-2020?
1.3.2. Problemas específicos
a) ¿Cómo se relaciona la inflación en la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en el país, periodo 2014-2020?
b) ¿Cómo se relaciona la inflación en la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas en el país, periodo 2014-2020?
c) ¿Cómo se relaciona la recaudación del impuesto a la renta en la economía de las personas naturales, periodo 2014-2020?
d) ¿Cómo re relaciona la recaudación del impuesto a la renta en la economía de las personas jurídicas, periodo 2014-2020?
1.4. Objetivos de la investigación
1.4.1. Objetivo general
Determinar cómo se relaciona la recaudación del impuesto a la renta en el crecimiento de la economía del país, periodo 2014- 2020.
1.4.2. Objetivos específicos
a) Determinar cómo se relaciona la inflación en la recaudación del impuesto a la renta en las personas naturales, periodo 2014-2020.
b) Analizar cómo se relaciona la inflación en la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas, periodo 2014- 2020.
c) Analizar cómo se relaciona el crecimiento de la economía con la recaudación de las del impuesto a la renta de las personas naturales, periodo 2014-2020.
d) Determinar cómo se relaciona la recaudación del impuesto a la renta con la economía de las personas jurídicas, periodo 2014-2020.
1.5. Justificación e importancia de la investigación
1.5.1. Justificación
La presente investigación se justifica por:
Su Naturaleza: Todo país para poder recaudar ingresos, este los realiza a través de los tributos, por lo que el impuesto a la renta es el instrumento inmediato que tiene el Estado para promover la recaudación tributaria, recaudación que permite al Estado cumplir con las obligaciones del gasto público.
Su Magnitud: El objetivo principal del sistema tributario del Estado es poder garantizar la recaudación de impuestos, en consecuencia, su marco legal es claro y transparente, con el fin que no sea lesivo para los contribuyentes y el mismo Estado.
Su Trascendencia: El no cumplimiento de la recaudación del impuesto a la renta, puede conllevar a que el Estado tenga
problemas financieros y no lograr que se concreticen las demandas sociales del país.
1.5.2. Importancia de la Investigación
La presente investigación se desarrollará dentro del campo financiero contable, al encontrarse relacionado directamente con la gestión integral de una organización pública la SUNAT, siendo la encargada de recaudar los tributarios para el Estado, quién debe de cumplir con las demandas sociales del país.
Los países industrializados que presentan un rápido y continuo crecimiento económico le permiten al Estado brindarle mejores servicios sociales a la población.
En su artículo Castillo (2011) señala que:
El continuo y rápido crecimiento económico de los países industrializados les ha permitido proporcionar mejores servicios a su población. El crecimiento económico es un objetivo fundamental para los países. Los que no crecen van quedándose en el camino. Las recientes revoluciones del este europeo y de la URSS fueron desencadenadas por el estancamiento económico y un bajo crecimiento con relación a los países occidentales. (p.4)
Por lo tanto, tenemos que cuando la economía de un país aumenta también se incrementa su capacidad para producir bienes y servicios, lo que implica el aumento de la productividad, todo esto está relacionado con la aplicación exitosa de las políticas económicas establecidas por los gobiernos.
1.6. Alcances y limitaciones de la investigación
1.6.1. Alcances
Los resultados del trabajo de investigación servirán como referencia a los gerentes de las instituciones públicas a fin de que puedan incorporar adecuadas estrategias para elevar la productividad de sus colaboradores. En consecuencia, los resultados de la investigación contribuirán a la creación de valor y por ende a la satisfacción de la comunidad a las cuales orientan sus servicios públicos.
1.6.2. Limitaciones
Una de las limitaciones relevantes que podríamos enfrentar está centrada en el levantamiento de la información primaria, ha obtenerse de los encuestados.
CAPITULO II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes del estudio
En base a la revisión realizada, se ha identificado trabajos de investigación a fin, tales como:
2.1.1. Antecedentes Internacionales
Anchaluisa (2015), en su trabajo de investigación titulado
“La cultura tributaria y la recaudación del impuesto a la renta del sector comercial de la ciudad de Ambato”. Universidad Técnica de Ambato, Ecuador.
Conclusión:
El objetivo del autor de la investigación fue analizar la incidencia de la falta de cultura tributaria en el distrito de
Ambato – Ecuador y determinar cómo afecta en la disminución de la recaudación del impuesto a la renta del sector comercial en esta ciudad.
La metodología de investigación fue de tipo exploratoria, de naturaleza descriptiva. Concluyendo el autor que en en el sector de la economía local y nacional aún falta una mayor cultura tributaria, lo que está permitiendo que la práctica de evasión y elusión tributaria se aplique a todo nivel a pesar de los esfuerzos de los servicios de renta internas por conseguir una cultura tributaria y fiscal. Por lo que se recomendó un mayor control para la detección y eliminación de las malas prácticas tributarias por parte de los contribuyentes, la cual estaría basada en procesos de socialización que los instruya en las implicancias de estas acciones dolosas y las sanciones a los que están expuestos los contribuyentes (Anchaluisa, 2016).
2.1.2. Antecedentes Nacionales
Pinedo & Delgado (2015) en su tesis “Incidencia de la evasión del impuesto a la renta en la situación económica y financiera de las Mypes del sector abarrotes en el distrito de
Tarapoto, periodo 2013”, Universidad Nacional San Martín de Tarapoto.
Conclusión: El autor concluye que el problema de la evasión del impuesto a la renta se debe al desconocimiento de las normas tributarias, una escasa orientación tributaria y falta de conciencia de la misma, así como el conocimiento empírico acerca de la conducción de las Micro y Pequeña Empresas (Mypes) dedicadas a la comercialización de abarrotes en el distrito de Tarapoto. – De acuerdo a la encuesta aplicada para la recolección de datos se tiene que el 51% reciben asesoramiento tributario y el 49 % no reciben asesoramiento tributario por parte de su contador; por otro lado el 68% de los contribuyentes afirmaron que su empresa fue sancionada durante el año 2013 por la administración tributaria con relación al Impuesto a la Renta, y finalmente se concluyó que la evasión del Impuesto a la Renta incide de manera negativa en la situación económica y financiera de las Mypes debido a las sanciones que impone la Sunat, lo que repercute que las Mypes disminuyan su rentabilidad, utilidad y liquidez; y la falta de una adecuada educación tributaria por parte de los entes involucrados respecto a los tributos y el objeto de los mismos hace que se tenga una ausencia de cultura y
conciencia tributaria, originando que los contribuyentes estén más propensos a caer en la evasión tributaria.
2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Recaudación Fiscal
De acuerdo a la teoría de Eheberg, sustenta que el pago de impuestos es un deber que no necesita un fundamento jurídico especifico, por lo tanto, el cumplimiento estará determinado por el aporte voluntario de los habitantes de un país. Así pues, estamos ante una postura muy simplista y materialista que queda al margen del Derecho (Chavez, 1993).
Por otro lado, Ricardo (1959), en su teoría tributaria señala que “el problema principal de la economía política, consiste en determinar las leyes que regulan la distribución entre los propietarios de la tierra, los del capital necesario para cultivarla y los trabajadores que la cultivan”.
Ricardo en su obra sobre la economía y tributación elaborada en 1817 plantea como primer punto una economía libre sin que el Gobierno tenga partido por lo que no existirían tributos y luego
analiza la intervención del Gobierno a través de los impuestos para conocer la distribución de la riqueza (Mesino Rivero, 2007).
El principal problema de esa época fue la distribución de la riqueza, que era el enriquecimiento de unos y el empobrecimiento de otros, por lo que estableció la importancia de los impuestos, que no es otra cosa que una parte del producto de la tierra, capital y del trabajo de un país, que se pone a disposición del Gobierno y además se estableció que la capacidad para pagar los impuestos deriva del valor monetario de los ingresos de cada individuo, comparados con el de las mercancías que consume.
2.2.2. El Impuesto
Es la prestación en dinero o especie que estable el Estado conforme a la ley, de carácter obligatorio para cubrir el gasto público y sin que existe una retribución directa al contribuyente.
El propósito de los impuestos es contar con recursos para atender múltiples demandas sociales y proveer bienestar a la sociedad. Los impuestos también tienen finalidades extra fiscales como: cambiar la conducta de los contribuyentes al restringir el consumo de ciertos productos (Villegas, 2011).
Los impuestos se clasifican en:
a) Impuestos directos
Constituyen aquellos que no pueden ser trasladados, es decir, el sujeto pasivo es el que debe entregar al Estado su contribución.
Según Ruiz de Castilla y Ponce de Leon (2017) los impuestos directos “tratan de afectar a una persona en particular, que resulta ser la autora de un determinado hecho imponible, sin la intervención de terceros. Son los casos de imposición a la renta e imposición al patrimonio”. (p.102)
b) Impuestos indirectos
Son los que deben pagarse por el consumo o utilización de un producto, en la mayoría de los casos no interesa la capacidad de tributación de los sujetos pasivos, sino que descansan en la necesidad de los contribuyentes.
Desde el punto de vista económico, se trata de afectar a una determinada persona, contando con la participación de terceros.
Es el caso de la imposición al consumo, donde la carga tributaria debe incidir sobre la totalidad de los sujetos consumidores del país (Ruiz de Castilla & Ponce de Leon, 2017).
2.2.3. Impuesto a la Renta
Ortega y Pachares (2010) concluyeron que “la recaudación del Impuesto a la Renta constituye uno de los principales ingresos tributarios del Estado; su determinación no debe apreciarse como un mero trámite administrativo, sino que obedece al resultado de todo un proceso articulado destinado a medir cuál es el nivel de desarrollo generado en la explotación armonizada por parte de los contribuyentes”. (p.5).
Así entonces, a modo general, grava las ganancias de personas físicas como jurídicas, obviamente, entendiéndose como ganancias la diferencia resultante de restarle a todos los ingresos obtenidos, los costos y gastos en los que fue necesario haber incurrido para obtener aquellos ingresos. Además de apreciar fines recaudatorios, es claro que el Impuesto a la Renta es capaz de perseguir fines no recaudatorios, por ejemplo, puede utilizarse para influir en el empleo del ingreso.
De acuerdo al portal del Estado Peruano, tenemos que el impuesto a la renta como persona natural que no realiza ninguna actividad empresarial se clasifica en:
a) Rentas de Capital de Primera Categoría; esta renta es generada por la cesión de uso de cualquier bien mueble o inmueble o arrendamiento o sub arrendamiento de los mismo, tasa es del 6.25% sobre la renta neta, el arrendatario realiza el pago directo.
b) Rentas de Capital de Segunda Categoría; está compuesto por la venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por colocaciones de capital, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
c) Rentas de Trabajo de cuarta y quinta categoría; este impuesto es pagado por los trabajadores dependientes e independientes que tienen un ingreso anual superior a 7 UIT (S/. 29,400.00).
d) Rentas de Fuentes Extranjeras; Impuesto que se paga por los ingresos obtenidos fuera del territorio nacional, la tasa es progresiva y acumulativa de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
Tabla 1
Clasificación del Impuesto a la Renta
CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA CAPITAL NATURAL
Arrendamiento o
subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.
SEGUNDA CAPITAL NATURAL Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
TERCERA CAPITAL +
TRABAJO
NATURAL/JURÍDI CA
Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
CUARTA TRABAJO NATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJO NATURAL
Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)
2.3.Definición de conceptos
- Cultura Tributaria: “La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la recaudación fiscal,
dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria”
(Rojas, Encalada, & Pozo, 2013).
- Impuesto a la Renta: Tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos factores. En el Perú se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a una tasa proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) y la renta empresarial a una tasa fija sobre la utilidad (Lalangui, 2020).
- Contribuyente: Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria, artículo 8º del Código Tributario (Finanzas, 2020).
- Deuda Tributaria:Deuda tributaria Es aquella constituida por el tributo, las multas y/o los intereses, Artículo 28° del Código Tributario (Finanzas, 2020).
- Deudor Tributario: Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable, Artículo 7º del Código Tributario (Finanzas, 2020).
- Administración Tributaria: Tiene a su cargo velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias para obtener la recaudación de los ingresos presupuestados que garantizan el equilibrio fiscal (Estela, 2002).
- Obligación tributaria: Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente, Artículo 1º del Código Tributario (Finanzas, 2020).
3. Planteamiento de Hipótesis
3.1. Hipótesis general
Hipótesis Nula
El crecimiento de la economía del país no se relaciona con la recaudación del impuesto a la renta, periodo 2014-2020.
Hipótesis Alterna
El crecimiento de la economía del país se relaciona con la recaudación del impuesto a la renta, periodo 2014-2020.
3.2. Hipótesis especificas
Primera Hipótesis
Hipótesis Nula
La inflación no se relaciona con la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en el país, periodo 2014-2020
Hipótesis Alterna
La inflación se relaciona con la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en el país, periodo 2014-2020
Segunda Hipótesis
Hipótesis Nula
La inflación no se relaciona con la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas en el país, periodo 2014-2020.
Hipótesis Alterna
La inflación se relaciona con la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas en el país, periodo 2014-2020.
Tercera Hipótesis
Hipótesis Nula
El crecimiento de la economía no se relaciona con la recaudación del impuesto a la renta de las personas naturales, periodo 2014-2020
Hipótesis Alterna
El crecimiento de la economía se relaciona con la recaudación del impuesto a la renta de las personas naturales, periodo 2014-2020
Cuarta Hipótesis
Hipótesis Nula
El crecimiento de la economía no se relaciona con la recaudación de impuestos de las personas jurídicas, periodo 2014-2020.
Hipótesis Alterna
El crecimiento de la economía se relaciona con la recaudación de impuestos de las personas jurídicas, periodo 2014-2020.
3.3. Operacionalización de variables.
4.2.1. Variable independiente:
Tabla 2
Variable 1: Crecimiento Económico e Inflación
Variable Definición Indicadores Escala de
medición
Crecimiento Económico
Es el aumento en la producción de bienes y servicios al utilizar mayores recursos económicos
disponibles en un periodo determinado medida por el incremento del PBI
PBI
Ratio
Inflación Proceso económico provocado por el
desequilibrio existente entre la producción y la demanda, causando una subida
continua d ellos precios de la mayor parte d ellos bienes y servicios y pérdida del valor del dinero.
Nivel de Precios
Ratio
4.2.2. Variable dependiente:
Tabla 3
Variable 2: Impuesto a la Renta
Variable Definición Indicador Escala de
medición Impuesto a la
Renta
Uno de los principales ingresos tributarios del Estado, se grava
anualmente, proviene del trabajo y explotación de un capital de un bien mueble o inmueble
Impuesto a la renta personas naturales Impuesto a la renta personas jurídicas
Ratio
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Tipo de investigación
El trabajo de investigación desarrollado es de tipo descriptiva relacional, pues la investigación de los datos se obtendrá de las páginas web de la SUNAT y el Banco Central de Reserva.
3.2. Nivel de investigación
El nivel que corresponde a la presente investigación es descriptivo - relacional, por ir más allá de la descripción de conceptos o fenómenos, así como de la fijación de relaciones entre conceptos.
De acuerdo a la teoría investigada, tenemos que Hernández (2014) afirma que “con los estudios descriptivos se busca especificar las propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos, comunidades,
procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis.
Es decir, únicamente pretenden medir o recoger información de manera independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se refieren, esto es, su objetivo no es indicar cómo se relacionan éstas”.
(p.92).
3.3. Diseño de investigación
El trabajo de investigación es de tipo no experimental y de tipo corte longitudinal, debido a que se tomará información de los datos históricos de los archivos existentes en la SUNAT y Banco Central de Reserva, datos a través del tiempo (diario, trimestral, semestral o anual), que harán inferencias respecto a los cambios, sus determinantes y consecuencias.
3.4. Población y muestra del estudio
3.4.1. Población
La investigación tomó como población los registros estadísticos de la recaudación tributaria del impuesto a la renta durante el periodo 2014 al 2020.
3.4.2. Muestra
El tamaño de la muestra es igual al de la población, pues son los datos que se obtengan de los registros mensuales de la recaudación tributaria del impuesto a la renta del periodo del 2014 a setiembre del 2020.
3.5. Técnicas e Instrumentos de investigación
Para el presente trabajo de investigación se tomó en consideración información secundaria, a través de la revisión de los registros de las páginas de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT y el Banco Central de Reserva, información de la recaudación tributaria del Impuesto a la Renta del periodo 2014 – 2020.
3.6. Técnicas de Procesamiento de datos
Para procesamiento y sistematización de la información se emplearán técnicas estadísticas descriptivas causal, las cuales se mostrarán a través de tablas y gráficos, cada uno de ellos con su análisis correspondiente.
Asimismo, las pruebas estadísticas a utilizar para la validación de las hipótesis planteadas en el estudio estarán en función de las escalas de los
instrumentos a utilizar, la escala para la medición de variables es el ratio, por lo cual se utilizará estadística de regresión múltiple y el software estadístico SPSS.
CAPITULO IV
ANÁLISIS DE RESULTADOS
4.1. Crecimiento de la economía
En la figura 1, que se muestra a continuación podemos apreciar que la economía peruana ha tenido un comportamiento homogéneo, incluyendo los ciclos económicos que caracterizan a cualquier economía emergente, sin embargo, es necesario precisar que en los primeros meses a partir del mes de marzo hasta el mes de mayo aproximadamente hubo un efecto de desaceleración de la economía, debido a la crisis sanitaria, covid – 19, que azota el mundo, sin embargo a partir del mes de julio la economía peruana inicia un proceso de crecimiento gracias a la implementación de políticas económica contra cíclicas que han dado resultados positivos como se aprecia en la figura.
Figura 1
Variación % del PBI
4.2. PBI por sectores económicos
En la figura 2, podemos apreciar el comportamiento de los principales sectores de la economía peruana durante los últimos siete años. Al respecto, los sectores de pesca, minería, construcción, comercio y electricidad y agua han tenido una caída o desaceleración similar al comportamiento global del PBI, durante el periodo antes especificado, sin embargo, es necesario precisar que el sector educación es el que ha manifestado una mayor caída. El único sector que ha tenido un repunte lo constituye el sector agropecuario, debido a que la demanda por alimentos ha sido priorizada por la población dentro del contexto de pandemia.
-50 -40 -30 -20 -10 0 10 20
Ene14 Abr14 Jul14 Oct14 Ene15 Abr15 Jul15 Oct15 Ene16 Abr16 Jul16 Oct16 Ene17 Abr17 Jul17 Oct17 Ene18 Abr18 Jul18 Oct18 Ene19 Abr19 Jul19 Oct19 Ene20 Abr20 Jul20 Oct20
Figura 2
Variación % del PBI por sectores económicos
4.3. Evolución del nivel de precios
La figura 3, nos muestra la variación del nivel de precios de la economía peruana, al respecto podemos indicar que su comportamiento denota mucha volatilidad en los precios de la canasta de bienes y servicios que la compone. Es necesario precisar que, durante la desaceleración de la economía peruana entre los meses de marzo a mayo del año pasado, el índice de precios tuvo una caída como se puede apreciar en la figura.
-100 -80 -60 -40 -20 0 20 40
-100 -50 0 50 100 150 200 250 300
Ene14 Abr14 Jul14 Oct14 Ene15 Abr15 Jul15 Oct15 Ene16 Abr16 Jul16 Oct16 Ene17 Abr17 Jul17 Oct17 Ene18 Abr18 Jul18 Oct18 Ene19 Abr19 Jul19 Oct19 Ene20 Abr20 Jul20 Oct20
Pesca (var. % anualizadas) Agropecuario (var. % anualizadas)
Minería e Hidrocarburos (var. % anualizadas) Electricidad y Agua (var. % anualizadas) Construcción (var. % anualizadas) Comercio (var. % anualizadas)
Figura 3
Variación % del Nivel de precios
4.4. Ingresos totales por impuesto a la renta
En la figura 4, podemos apreciar la variación porcentual del comportamiento del impuesto total a la renta del Perú, al respecto podemos indicar que los ingresos por este concepto han sido afectados primero por la crisis financiera mundial y más recientemente por la crisis generado por la pandemia sanitaria, covid – 9, iniciada el año pasado, es pertinente aclarar que los ingresos tributarios del fisco producto del ingresos generados por los contribuyentes está directamente relacionado con el crecimiento de la economía del país, lo cual se demostrará en el
-0.006 -0.004 -0.002 0 0.002 0.004 0.006 0.008 0.01 0.012 0.014
Ene14 Abr14 Jul14 Oct14 Ene15 Abr15 Jul15 Oct15 Ene16 Abr16 Jul16 Oct16 Ene17 Abr17 Jul17 Oct17 Ene18 Abr18 Jul18 Oct18 Ene19 Abr19 Jul19 Oct19 Ene20 Abr20 Jul20
siguiente capítulo a través de la comprobación de las hipótesis planteadas.
Figura 4
Variación % del impuesto a la renta
4.5. Variación del impuesto a la renta por tipo de contribuyente
La figura 5, nos muestra la evolución de los dos principales contribuyentes del impuesto a la renta, es decir, las personas naturales y las personas jurídicas. Como se puede apreciar en la figura podemos indicar que el impuesto a la renta de las personas jurídicas ha tenido un impacto negativo mayor en su recaudación debido a la presencia de la pandemia sanitaria – covid- 19, sobre todo en el mes de junio del año
-0.006 -0.004 -0.002 0 0.002 0.004 0.006 0.008 0.01 0.012 0.014
pasado, mostrando de allí en adelante una recuperación sostenida. Los ingresos por concepto de impuesto a la renta de personas naturales no han tenido una caída muy significativa, se podría mencionar que su comportamiento ha permanecido igual a los mismos periodos anteriores.
Figura 5
Variación % del impuesto a la renta por tipo de contribuyente
4.6. Participación de la recaudación tributaria en relación al PBI
La tabla 6, nos muestra la evolución de los ingresos tributarios desde el periodo 2015 al 2019, al respecto podemos indicar que la participación
0 0.5 1 1.5 2 2.5 3
Ene14 Abr14 Jul14 Oct14 Ene15 Abr15 Jul15 Oct15 Ene16 Abr16 Jul16 Oct16 Ene17 Abr17 Jul17 Oct17 Ene18 Abr18 Jul18 Oct18 Ene19 Abr19 Jul19 Oct19 Ene20 Abr20 Jul20
Var. %Impuesto a los Ingresos - Personas Naturales (millones S/ 2007) Var. % Impuesto a los Ingresos - Personas Jurídicas (millones S/ 2007)
de la recaudación no ha tenido una variación significativa, manteniéndose en un promedio del orden del 14% del PIB.
Es necesario destacar que el impuesto a la producción y el consumo, tiene una mayor participación dentro del total de recaudación tributaria, llegando a ser en promedio del orden del 9% del PBI.
Figura 6
Ingresos del gobierno central consolidado (% del PBI, 2004-2019)
La figura 7, nos muestra la composición de la recaudación tributaria con relación del PBI al año 2019, al respecto podemos indicare que el impuesto a la producción y el consumo representa el 9,3% del PBI, mientras que la recaudación del impuesto a la renta corresponde al 5,7% del PBI, el 1,5%
representa otros ingresos fisco y finalmente el 0,2% de recaudación corresponde a las importaciones.
Concepto 2015 2016 2017 2018 2019
Ingresos Tributarios del Gobierno Central 14.8 13.6 13.0 14.1 14.4
Impuesto a la Renta 5.7 5.7 5.3 5.6 5.7
A la Producción y Consumo 9.4 9.0 8.8 9.1 9.3
A la Importación 0.3 0.2 0.2 0.2 0.2
Otros Ingresos 1.3 1.2 1.2 1.4 1.5
Devoluciones -1.9 -2.5 -2.5 -2.2 -2.3
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) / Banco de la Nación.
Elaboración: SUNAT - Oficina Nacional de Planeamiento y Estudios Económicos.
Es necesario, indicar que debería diseñarse políticas económicas tendiente a revertir tal situación, en el sentido que el impuesto a la renta debería constituir en mayor rubro de recaudación, ya que este es equitativo, porque se aplica de acuerdo a los ingresos percibidos del contribuyente.
Figura 7
Composición % por tipo de impuestos con relación al PBI
4.7. Ingresos tributarios por tipo
En la figura 8, podemos apreciar que el ingreso tributario del impuesto general a la ventas - IGV, es el más importante dentro de la recaudación
5.7
9.3 0.2 1.5
Impuesto a la Renta A la Producción y Consumo A la Importación Otros Ingresos
tributaria del Perú y muy superior al impuesto a la renta y al impuesto selectivo al consumo - ISC.
El impuesto selectivo al consumo, es de menor recaudación de los tres impuestos mencionados, sin embargo, el impuesto general a las ventas en un impuesto inequitativo, ya que no toma en cuenta los ingresos de los contribuyentes.
Finalmente, es necesario comentar que los tres tipos de impuestos fueron afectados por la pandemia sanitaria covid – 19, reflejando una caída en la recaudación, dada la experimentación de desaceleración de la economía, volviendo a partir del mes de julio 2019 a recuperarse paulatinamente a medida que se iban reactivando algunas actividades productivas.
Figura 8
Evolución de la recaudación por tipo de impuesto
4.8. Evolución del IGV interno y externo
La figura 9 nos muestra la evolución de recaudación del impuesto general a las ventas, tanto a nivel interno como externo, al respecto podemos indicar que el IGV interno presenta una mayor volatilidad, mientras que el IGV externo es relativamente más estable.
0 1000 2000 3000 4000 5000 6000
Ene14 Abr14 Jul14 Oct14 Ene15 Abr15 Jul15 Oct15 Ene16 Abr16 Jul16 Oct16 Ene17 Abr17 Jul17 Oct17 Ene18 Abr18 Jul18 Oct18 Ene19 Abr19 Jul19 Oct19 Ene20 Abr20 Jul20 Oct20
Impuesto a los Ingresos (millones S/ 2007) Ingresos Tributarios - IGV (millones S/ 2007) Ingresos Tributarios - ISC (millones S/ 2007)
De otro lado, como se puede apreciar el IGV interno tuvo una mayor caída producto de la pandemia sanitaria, dado que se desaceleró la economía peruana, mientras que el IGV externo no tuvo una gran caída producto de desarrollo del factor externo, dado que los niveles de captación son menores, ya que la mayor recaudación se da a nivel interno.
Figura 9
Evolución del IGV interno y externo
0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500
Ene14 Abr14 Jul14 Oct14 Ene15 Abr15 Jul15 Oct15 Ene16 Abr16 Jul16 Oct16 Ene17 Abr17 Jul17 Oct17 Ene18 Abr18 Jul18 Oct18 Ene19 Abr19 Jul19 Oct19 Ene20 Abr20 Jul20 Oct20
Ingresos Tributarios - IGV - Interno (millones S/ 2007) Ingresos Tributarios - IGV - Importaciones (millones S/ 2007)
CAPITULO V
COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS
El presente capitulo, se pondrá en evaluación las hipótesis del presente trabajo de investigación, con la finalidad de establecer la relación entre las variables definidas previamente, para tal caso se utilizará el coeficiente de correlación de Pearson, sobre los resultados de dicha técnica estadística se establecerá si existe relación y el grado de fuerza de la asociación entre las variables incorporadas en las hipótesis establecidas en la investigación.
A fin de alcanzar lo antes planteado, se tendrá en consideración un nivel de confianza del 95% y un nivel de significancia del 5%.
5.1. Hipótesis general
Ho: El crecimiento de la economía del país no influye en la recaudación del impuesto a la renta, periodo 2014-2020.
H1: El crecimiento de la economía del país influye en la recaudación del impuesto a la renta, periodo 2014-2020.
Prueba de decisión:
H0: ρ = 0 (No hay correlación) HA: ρ ≠ 0 (Existe correlación)
Donde ρ representa el coeficiente de correlación.
Tabla 4
Correlación entre el crecimiento económico y la recaudación del impuesto a la renta
Crecimiento
económico
Recaudación del impuesto
a la renta Crecimiento
económico
Correlación
de Pearson 1 ,857**
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
Recaudación del impuesto a la renta
Correlación
de Pearson ,857** 1
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Interpretación:
Como resultado de la tabla 4, podemos concluir que el crecimiento económico se relaciona positivamente y significativamente con la recaudación del impuesto a la renta, de otro lado, se puede apreciar que el grado de asociación entre ambas variables es fuerte, es decir, 85,7%, en conclusión, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna, lo cual se demuestra a través de coeficiente de correlación de Pearson, a un nivel de significancia bilateral de 0,01.
5.2. Hipótesis específicas
5.2.1. Hipótesis específica inflación y recaudación del impuesto a la renta de personas naturales.
Ho: La inflación no influye en la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en el país, periodo 2014-2020.
H1: La inflación influye en la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales en el país, periodo 2014-2020.
Prueba de decisión:
H0: ρ = 0 (No hay correlación) HA: ρ ≠ 0 (Existe correlación)
Donde ρ representa el coeficiente de correlación.
Tabla 5
Correlación entre la inflación y la recaudación tributaria
Inflación
Recaudación del impuesto a la renta
Inflación
Correlación
de Pearson 1 -,655**
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
Recaudación del impuesto a la renta
Correlación
de Pearson -,655** 1
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Interpretación:
De los datos obtenidos en la tabla 5, se puede concluir que la inflación se relaciona negativamente y significativamente con la recaudación del
impuesto a la renta, de otro lado, se puede apreciar que el grado de asociación entre ambas variables es fuerte, es decir, 65,5%, en consecuencia, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna, lo cual se demuestra a través de coeficiente de correlación de Pearson, a un nivel de significancia bilateral de 0,01.
5.2.2. Hipótesis específica inflación y recaudación del impuesto a la renta de personas jurídicas.
Ho: La inflación no influye en la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas en el país, periodo 2014-2020.
H1: La inflación influye en la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas en el país, periodo 2014-2020.
Prueba de decisión:
H0: ρ = 0 (No hay correlación) HA: ρ ≠ 0 (Existe correlación)
Donde ρ representa el coeficiente de correlación.
Tabla 6
Correlación entre la inflación y la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas
Inflación
Recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas
Inflación
Correlación
de Pearson 1 -,848**
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
Recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas
Correlación
de Pearson -,848** 1
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Interpretación:
De los resultados obtenidos en la tabla 6, podemos concluir que la inflación se relacionan negativamente y significativamente con la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas, así mismo, se puede apreciar que el grado de asociación entre ambas variables es fuerte, es decir, 84,8%, en consecuencia, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna, lo cual se demuestra a través de coeficiente de correlación de Pearson, a un nivel de significancia bilateral de 0,01.
5.2.3. Hipótesis específica crecimiento de la economía la recaudación del impuesto a la renta de las personas naturales.
Ho: El crecimiento de la economía no influye en la recaudación de impuestos de las personas naturales, periodo 2014-2020.
H1: El crecimiento de la economía influye en la recaudación de impuestos de las personas naturales, periodo 2014-2020.
Prueba de decisión:
H0: ρ = 0 (No hay correlación) HA: ρ ≠ 0 (Existe correlación)
Donde ρ representa el coeficiente de correlación.
Tabla 7
Correlación entre el crecimiento de la economía y la recaudación del impuesto a la renta de las personas naturales.
Crecimiento de la economía
Recaudación del impuesto a la renta de las personas naturales Crecimiento
de la economía
Correlación
de Pearson 1 ,758**
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
Recaudación del impuesto a la renta de las personas naturales
Correlación
de Pearson ,758* 1
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Interpretación:
De los resultados obtenidos en la tabla 7, podemos concluir que el crecimiento de la economía se relaciona positivamente y significativamente con la recaudación del impuesto a la renta de las personas naturales, de otro lado, se puede apreciar que el grado de asociación entre ambas variables es fuerte, es decir, 75,8%, en consecuencia, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna, lo cual se demuestra a través de coeficiente de correlación de Pearson, a un nivel de significancia bilateral de 0,01.
5.2.4. Hipótesis específica crecimiento de la economía la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas.
Ho: El crecimiento de la economía no influye en la recaudación de impuestos de las personas jurídicas, periodo 2014-2020.
H1: El crecimiento de la economía influye en la recaudación de impuestos de las personas jurídicas, periodo 2014-2020.
Prueba de decisión:
H0: ρ = 0 (No hay correlación) HA: ρ ≠ 0 (Existe correlación)
Donde ρ representa el coeficiente de correlación.
Tabla 8
Correlación entre el crecimiento de la economía y la recaudación del impuesto a la renta de las personas juridicas.
Crecimiento de la economía
Recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas Crecimiento
de la economía
Correlación
de Pearson 1 ,874**
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
Recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas
Correlación
de Pearson ,874* 1
Sig.
(bilateral) ,000
N 82 82
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Interpretación:
De los resultados obtenidos en la tabla 8, podemos concluir que el crecimiento de la economía se relaciona positivamente y significativamente con la recaudación del impuesto a la renta de las personas jurídicas, de otro lado, se puede apreciar que el grado de asociación entre ambas variables es fuerte, es decir, 87,4%, en consecuencia, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna, lo cual se demuestra a través de coeficiente de correlación de Pearson, a un nivel de significancia bilateral de 0,01.
CONCLUSIONES
PRIMERA Se puede concluir que el crecimiento de la economía peruana tiene una relación positiva y significativa con la recaudación del impuesto a la renta, tanto de las personas naturales como de las personas jurídicas. Así mismo, la relación entre ambas variables es fuerte, lo cual significa que a medida que la actividad económica crece, esto se derivará en mayores ingresos para los agentes económicos y por ende redundará en una mayor recaudación.
SEGUNDA Dada la crisis sanitaria covid – 19, las personas jurídicas vieron afectados sus ingresos dada la desaceleración de la economía peruana, producto de ello la recaudación de este tipo de contribuyente se vio reducida, dado que muchas empresas cerraron o disminuyeron su producción y ventas.
TERCERA Debido a la pandemia sanitaria, las personas naturales también vieron reducidos sus ingresos debido a que hubo reducción de personal o la aplicación de medidas legales para salvaguardar a las empresas dada la reducción de la producción, sin embargo, es necesario precisar que el Perú se caracteriza por ser principalmente una economía informal que alberga un 70%
aproximadamente de las actividades productivas bajo esta modalidad, siendo el impacto de reducción menor que el de la recaudación de las empresas.
CUARTA Se ha demostrado que los incrementos de la inflación generan una reducción de la recaudación tributaria del impuesto a la renta en términos reales, durante el periodo de análisis la inflación en promedio a ascendido al 2% y en la crisis sanitaria aproximadamente alrededor del 1%, favoreciendo la reducida recaudación en términos reales.
QUINTA Se ha demostrado a través de la información tributaria que los impuestos indirectos como el impuesto general a las ventas, representan una mayor proporción respecto a los impuestos directos como el impuesto a la renta, como proporción del PBI.
Al respecto, esta composición es inequitativa ya que no responde a los ingresos que perciben los contribuyentes, como es el caso del IGV.
RECOMENDACIONES
PRIMERA El gobierno debe desarrollar y aplicar políticas económicas, ya sean procíclicas o contra cíclicas, estas últimas aplicadas en la pandemia sanitaria, tendientes a generar una sostenibilidad económica del país o crecimiento permanente ayudado de la inv
