PDF superior Análisis sobre las reformas legales al impuesto a la renta de personas naturales y su evolución a partir de la Ley 56

Análisis sobre las reformas legales al impuesto a la renta de personas naturales y su evolución a partir de la Ley 56

Análisis sobre las reformas legales al impuesto a la renta de personas naturales y su evolución a partir de la Ley 56

En este numeral 9, el legislativo, en su afán de impedir la evasión fiscal por medio del Art. 57 de la Ley s/n publicada en el tercer Suplemento del Registro Oficial 242, de fecha 29 de diciembre de 2007, sustituye el numeral nueve del art. 8 de la Ley de Régimen Tributario Interno dejando como base el mismo texto pero introduciendo las palabras “y hallazgo de” seguido a la palabra “donaciones”, dando como resultado final, que adicionalmente a los ingresos provenientes por herencias, legados y donaciones, el hallazgo de bienes situados en Ecuador constituya desde entonces ingreso de fuente ecuatoriana. Con esto se pretende evitar que todos los bienes que no sean entregados por herencia, legado o donación de forma deliberada y con el afán de afectar la recaudación del fisco, si llegasen a ser determinados por las autoridades competentes como propiedad de una sociedad o persona natural, la cual no lo ha declarado dentro de sus ingresos, se puedan seguir las acciones pertinentes para que el contribuyente cumpla con sus deberes tributarios, tanto formales como materiales En tal virtud, el numeral que se encuentra vigente hasta la actualidad es el siguiente:
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Análisis de la reformas realizadas a la normativa tributaria para declarar el impuesto a la renta de personas naturales correspondiente a los ejercicios fiscales 2008, 2009 y 2010

Análisis de la reformas realizadas a la normativa tributaria para declarar el impuesto a la renta de personas naturales correspondiente a los ejercicios fiscales 2008, 2009 y 2010

En este apartado se realizará un análisis comparativo de las bases legales aplicables al Impuesto a la Renta de personas naturales durante los ejercicios fiscales 2007 y 2008, con el fin de identificar los cambios realizados en los conceptos más representativos del referido impuesto, así, se analizarán primero los ingresos, luego los gastos y posteriormente otros aspectos, comparando por cada concepto en primera instancia lo que establece la Ley de Régimen Tributario Interno para cada año y posteriormente lo señalado por el correspondiente reglamento de aplicación y las demás normas relativas a los temas estudiados.
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Análisis sobre la constitucionalidad de la devolución del anticipo de impuesto a la renta a la luz de las reformas a la ley de equidad tributaria

Análisis sobre la constitucionalidad de la devolución del anticipo de impuesto a la renta a la luz de las reformas a la ley de equidad tributaria

En este punto, vale mencionar el porqué de la distinción que elabora la ley entre personas naturales obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevarla, y puedo decir que dicha distinción es razonable, pues se establece parámetros claros por los cuales se llega a tal regla, siendo que las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad representaban y representan una capacidad contributiva baja en comparación con los otros grupos de contribuyentes, pues de conformidad con la legislación, antes de la dolarización una persona natural estaba obligada a llevar contabilidad cuando realicen actividades empresariales en el Ecuador y operen con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo, supere los seis cientos millones de sucres (S/. 600.000.000) o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior sean superiores a los mil millones de sucres (S/. 1.000'000.000) incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, es decir existía y existe una distinción por monto de ingresos y capital, que determina que una persona natural lleve o no contabilidad. Tal mencionada distinción es razonable en razón de que el monto de ingresos determina la cantidad de impuesto a pagar y por tanto quienes tengan más ingresos que en consecuencia pagarán más impuestos, deben manejar montos más altos y complejos sobre activos, gastos, capital, pasivos, e ingresos, lo cual requiere de la utilización de la contabilidad como herramienta tanto para la organización del contribuyente como para los procedimientos y uso de facultades de la administración tributaria.
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La clasificación de las personas naturales a partir de la Ley 1607 de 2012. Impactos en la retención en la fuente y el impuesto de renta y complementarios

La clasificación de las personas naturales a partir de la Ley 1607 de 2012. Impactos en la retención en la fuente y el impuesto de renta y complementarios

Las personas naturales que se categorizan como empleados, deben liquidar el impuesto que le genere un mayor valor entre el Sistema Ordinario o el IMAN, por lo tanto, están obligados a calcular uno y otro, y tomar el mayor, pero tendrán la opción de liquidar el IMAS si cumplen los requisitos legales, caso en el cual se abstendrán de liquidar su impuesto por los dos sistemas obligatorios, siempre y cuando accedan a los requisitos de ley para aplicar dicha opción, que en todo caso implica un mayor impuesto a cargo del contribuyente.

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Análisis teórico de las reformas en la ley de régimen tributario interno sobre el impuesto a la renta

Análisis teórico de las reformas en la ley de régimen tributario interno sobre el impuesto a la renta

Según el SRI “la cultura tributaria es un componente de la ciudadanía activa, la misma que debe ser construida desde la escuela y durante toda la vida, en todos los ámbitos y a partir de todas las áreas académicas.” La administración fiscal ha estado trabajando para concientizar a la ciudadanía en forma integral desde la educación básica hasta capacitaciones generales, debido a que unos de los problemas es la falta de información acerca del pago de los impuestos, esto ocasiona que tengan un concepto erróneo acerca de la utilización de los mecanismos legales para la correcta declaración de los haberes al SRI obteniendo como resultado una deficiente cultura tributaria en los ciudadanos. Es por esta razón que debe ser encarada como el principal reto a vencer como objetivo en una mejora de la cultura tributaria para que el pago de impuesto a la renta siendo un tributo directo sea el motor de un país por su gran recaudación de dinero.
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Incidencia en la declaración de personas naturales en Saravena sobre el impuesto renta y complementarios ley 1607/2012”

Incidencia en la declaración de personas naturales en Saravena sobre el impuesto renta y complementarios ley 1607/2012”

Cada vez que se hace una reforma tiene un objetivo especial es para obligar una vez más a las personas que cumplan con sus responsabilidad con el país, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Y el gobierno busca tener recursos que le superen los gastos y controlar a los contribuyentes y así evitar la evasión de los impuestos. Esta reforma no es la excepción pues todo apunta que con esto el universo de responsable se amplía en gran manera para tributar. Por ello, la presente propuesta está destinado a identificar cuál es la incidencia que tiene el Impuesto de Renta y complementario en las personas naturales a partir de la Ley 1607 de 2012. Se analiza cada uno de los artículos reformados acerca del Impuesto sobre la Renta y complementarios para las personas naturales; ya que los cambios realizados han generado incertidumbre y confusión hasta para algunos sujetos especializados en el tema, puesto que los vacíos de la ley son muchos y se ha tenido que llenar con decretos y conceptos que ayuden a dar mayor entendimiento a esta reforma. El impuesto de renta es un impuesto directo que graba los ingresos, rentas o ganancias, de todos los contribuyentes, estos puede ser de una actividad o de una cosas.
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ANALISIS DE LOS CAMBIOS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS EN COLOMBIA,

ANALISIS DE LOS CAMBIOS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS EN COLOMBIA,

IMAN, pero que busca dejar en firme la declaración seis meses después. Para quienes apliquen el IMAS no será requisito realizar una comparación con el sistema ordinario. Cambios para las personas jurídicas con la ley 1607 de 2012 Para el impuesto de renta de personas jurídicas, la tarifa disminuye de un 33% a un 25 %, pero, se crea el impuesto de renta para la equidad CREE, con tarifa del 8 % destinados a la financiación del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud. Tendrá un incremento del 1% para los años siguientes que se distribuirá de la siguiente manera: 40 % para financiar a instituciones de educación superior públicas, 30 % para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud y 30 % para inversión social en el campo. (Legis, 2012)
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Impacto que genera el impuesto de la renta ordinaria en las personas naturales en Colombia

Impacto que genera el impuesto de la renta ordinaria en las personas naturales en Colombia

percibidas por el contribuyente nacional hayan estado gravados en el país de origen el descuento se incrementará en el monto de tal gravamen; e. En ningún caso el descuento a que se refiere este inciso, podrá exceder el monto del impuesto de renta, sumado al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) cuando sea del caso, generado en Colombia por tales dividendos; f. Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente deberá probar el pago en cada jurisdicción aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba idónea; g. las reglas aquí previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior serán aplicables a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de la vigencia de la presente ley, cualquiera que sea el periodo o ejercicio financiero a que correspondan las utilidades que
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Ley de Impuesto Sobre la Renta

Ley de Impuesto Sobre la Renta

Parágrafo Decimoséptimo. Para determinar el enriquecimiento neto del establecimiento permanente o base fija, se permitirá la deducción de los gastos realizados para los fines de las transacciones del establecimiento permanente o base fija, debidamente demostrados, comprendidos los gastos de dirección y generales de administración para los mismos fines, igualmente demostrados, ya sea que se efectuasen en el país o en el extranjero. Sin embargo, no serán deducibles los pagos que efectúe, en su caso, el establecimiento permanente a la oficina central de la empresa o alguna de sus otras sucursales, filiales, subsidiarias, casa matriz o empresas vinculadas en general, a título de regalías, honorarios, asistencia técnica o pagos análogos a cambio del derecho de utilizar patentes u otros derechos o a título de comisión, por servicios prestados o por gestiones hechas, con excepción de los pagos hechos por concepto de reembolso de gastos efectivos. En materia de intereses se aplicará lo dispuesto en el Capítulo III del Título VII de esta ley.
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artículo 169. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en el artículo 168 de esta Ley, por los mismos efectuarán dos pagos provisionales semestrales a cuenta del impuesto anual excepto por los comprendidos en la fracción IV del citado artículo. Dichos pagos se enterarán en los meses de julio del mismo ejercicio y enero del año siguiente, aplicando a los ingresos acumulables obtenidos en el semestre, disminuidos con la exclusión general de $6,333.33, por cada uno de los meses a los que corresponda el pago, la tarifa que se determine tomando como base la tarifa del artículo 113 de la Ley citada, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses comprendidos en el semestre por el que se efectúa el pago, pudiendo acreditar en su caso, contra el impuesto a cargo, las retenciones que les hubieran efectuado en el periodo de que se trate. Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas en este párrafo y publicarán la tarifa correspondiente en el Diario Oficial de la Federación. En ningún caso la exclusión general podrá ser mayor a los ingresos acumulables a que se refiere este párrafo.
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Las pérdidas fiscales obtenidas por la sociedad controladora o una sociedad controlada que no hubieran podido disminuirse por la sociedad que las generó en los términos del artículo 55 de esta Ley, y que en los términos del inciso b) y del primer párrafo del inciso c) de la fracción I de este artículo se hubieran restado en algún ejercicio anterior para determinar la utilidad o pérdida fiscal consolidada, deberán adicionarse a la utilidad fiscal consolidada o disminuirse de la pérdida fiscal consolidada del ejercicio en que se pierda el derecho a disminuirlas. El monto equivalente a las pérdidas fiscales que se adicione a la utilidad fiscal consolidada o se disminuya de la pérdida fiscal consolidada, según sea el caso conforme a este párrafo, se actualizará por el periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio al que corresponda dicha pérdida y hasta el último mes del ejercicio en que se adicionen o se disminuyan. Para estos efectos, las pérdidas de la controladora que se adicionen a la utilidad fiscal consolidada o se disminuyan de la pérdida fiscal consolidada, serán aquéllas distintas de las que deriven de su actividad como tenedora de acciones de sus sociedades controladas, y que de no haber consolidado, la controladora no hubiera podido disminuirlas en los términos del artículo 55 de esta Ley. Para estos efectos, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emitirá las reglas de carácter general que correspondan. No estarán a lo dispuesto en este párrafo las pérdidas fiscales de las controladoras puras.
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LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

En el caso de intereses provenientes de operaciones de reporte y de préstamo bursátil y de valores mobiliarios representativos de deuda, que estén registrados o no en el Registro Público del Mercado de Valores, generados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que constituyan renta de fuente peruana o de fuente extranjera, la retención deberá ser efectuada por la institución de compensación y liquidación de valores o quien ejerza funciones similares, constituida en el país, cuando se efectúe la liquidación en efectivo de la operación, aplicando la tasa que se indica en el primer párrafo. La retención sobre intereses que califiquen como renta de fuente extranjera será a cuenta del impuesto definitivo que corresponda por el ejercicio gravable. En caso de rentas de sujetos domiciliados en el país, provenientes de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta ley, o de derechos sobre estos, el impuesto retenido de acuerdo con la liquidación efectuada en cada mes por la institución de compensación y liquidación de valores o quien ejerza funciones similares, constituida en el país, en relación con dichas rentas tendrá carácter de pago a cuenta y será utilizado como crédito contra el pago del impuesto que en definitiva corresponda conforme a lo previsto en el artículo 52°-A de esta ley por el ejercicio gravable en que se realizó la retención.
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LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educación; (iv) culturales; (v) científicos; (vi) artísticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio histórico cultural indígena; y otros de fines semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte de la SUNAT. La deducción no podrá exceder del diez por ciento (10%) de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera.
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La ley del impuesto a la renta de personas naturales en el Perú y los principios constitucionales tributarios de capacidad contributiva y de igualdad

La ley del impuesto a la renta de personas naturales en el Perú y los principios constitucionales tributarios de capacidad contributiva y de igualdad

Las rentas que se originan por enajenación, redención o rescate de valores mobiliarios (acciones, participaciones, entre otros) se declaran anualmente, de acuerdo a lo prescrito por el segundo párrafo del artículo 36º de la Ley. Deberá adicionarse las rentas por las mismas operaciones de fuente extranjera, conforme lo dispone el segundo párrafo del artículo 51º de la Ley, debiendo cumplir determinados requisitos. Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarios se compensarán con la renta anual originada por la enajenación de otros valores mobiliarios y no podrán aplicarse en los ejercicios siguientes; esto significa que si una persona realizó operaciones de compra y venta de acciones y en algunas ganó y en otras perdió, el monto de la pérdida se deducirá de las ganancias obtenidas en ese ejercicio. Si las pérdidas fueron mayores, la diferencia no podrá compensarlas con ganancias por enajenación de valores mobiliarias que realice en los siguientes ejercicios gravables.
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Se Vende!: El Impuesto a la Renta en la Enajenación de Inmuebles Efectuada por Personas Naturales

Se Vende!: El Impuesto a la Renta en la Enajenación de Inmuebles Efectuada por Personas Naturales

4. Determinación del costo computable en las adquisiciones a título gratuito Según el artículo 20 de la LIR, “la renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago”. Asimismo, el referido artículo señala que “por costo computable de los bienes enajenados, se entenderá el costo de adquisición, producción o construcción (…)”.
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Evasión en el impuesto a renta de personas naturales - Colombia 1970 - 1999

Evasión en el impuesto a renta de personas naturales - Colombia 1970 - 1999

El objetivo de este trabajo es medir la evasión en el impuesto a la renta de personas naturales para el periodo comprendido entre los años 1970 y 1999, a partir de la información de las Cuentas Nacionales, aplicando el método de identificación de brechas de ingresos. Una vez obtenida la estimación se efectúa un paralelo con la política tributaria para establecer algunas explicaciones a su comportamiento. Adicionalmente se plantea un modelo sencillo que intenta explicar este fenómeno, en el que el contribuyente toma sus decisiones en condiciones de incertidumbre. El agente maximiza la utilidad esperada después del pago de impuestos, eligiendo la cantidad de ingreso que reporta al fisco, dada una probabilidad de evadir y ser descubierto y un factor de penalidad por la evasión.
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

II) El monto pendiente por depreciar se calculara disminuyendo del monto original de la inversión, determinado conforme a lo dispuesto en el inciso anterior, la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los por cientos máximos autorizados previstos en los Artículos 40, 41, 42, 43 y demás aplicables de esta Ley, según corresponda al bien de que se trate, sin que en ningún caso se pueda aplicar lo dispuesto en el Artículo 51 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 1998 o en el Artículo 220 de esta Ley. Para efectos de este subinciso, se deberá considerar la depreciación por meses completos, desde la fecha en que fueron adquiridos hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se determine la utilidad fiscal. Cuando el bien de que se trate haya sido adquirido durante dicho ejercicio, la depreciación se considerara por meses completos, desde la fecha de adquisición del bien hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido destinado a la operación en cuestión en el referido ejercicio.
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RENTA PERSONAS NATURALES

RENTA PERSONAS NATURALES

Las dividendos y participaciones constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras. (Art 342 E.T.)

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TítuloEl concepto de "renta del ahorro" en el proyecto de ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

TítuloEl concepto de "renta del ahorro" en el proyecto de ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

capital mobiliario en forma de intereses explícitamente pactados, surgieron en el pasado los llamados acti- vos financieros con rendimiento implícito. A esta denominación respondieron aquellos valores cuyo rendi- miento se genera mediante la diferencia entre su valor de emisión o adquisición y el precio obtenido con su enajenación o reembolso, de tal manera que en estos casos, y a diferencia de lo que sucede con los activos financieros con rendimiento explícito, el rendimiento se obtiene al mismo tiempo que se recupera el capital inicialmente invertido, de ahí su calificación como rendimiento implícito y su inicial consideración como ganancias patrimoniales, calificación que resultó alterada en beneficio de los rendimientos del capital mobi- liario a raíz de la Ley 14/1985, de 29 de mayo, de Régimen Fiscal de Determinados Activos Financieros, así como del R.D. 2027/1985, de 23 de octubre, dictado en desarrollo de aquélla. Con ello se pretendió lograr una mayor neutralidad en el tratamiento fiscal de las rentas derivadas de los instrumentos representativos de la cesión a terceros de capitales propios. Entre las inversiones que pueden generar los rendimientos implíci- tos a los que se ha hecho referencia podrían mencionarse a las obligaciones cupón cero, las primas de emi- sión o amortización o las Letras del Tesoro.
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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Marque este recuadro con una "X" si la entidad declarante tiene la condición de gran empresa en el ejercicio a que se refiere esta declaración informativa por concurrir en la misma cualquiera de las circunstancias a que se refieren los números 1.º y 2.º del apartado 3, del artículo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.

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