Áreas de gestión relevantes

Con carácter previo queremos destacar el trabajo realizado por los servicios

de la Gerencia y del servicio de Intervención y Auditoría que ha facilitado de

manera relevante la actuación fiscalizadora de esta Cámara de Comptos.

IV.4.1. Personal

Del trabajo realizado, destacamos:

 Tal y como establece el artículo 81.4 de la LOU, el Gobierno de Navarra

en sesión del 18 de diciembre de 2013, autorizó –con carácter previo a la apro-

bación del presupuesto de la Universidad– el coste del capítulo 1 de gastos de

personal de la misma por un total de 49,65 millones.

 En 2014, al PAS y al PDI contratado, se le aplicó, al igual que al resto de

empleados del Gobierno de Navarra, el adelanto a enero y julio de las pagas ex-

tras del año. En 2015, todo el personal ha recuperado el 24,04 por ciento de la

paga extra de diciembre de 2012.

 La oferta pública de 2014 se ha limitado a una plaza de titular de universi-

dad; en 2015, la oferta ha incluido tres plazas de titulares –por turno libre– y

tres plazas de catedráticos –por promoción interna–.

 Observamos determinados pagos a empleados de la Universidad que se

abonan fuera de la nómina. Así, en 2014 las participaciones en tribunales, aula

de la experiencia y otras dietas, por importe total de 178.898 euros, se abonan a

los beneficiarios directamente desde contabilidad, aunque se incluyen en las

correspondientes informaciones fiscales suministradas por la Universidad.

 Dentro del PAS, indicamos la existencia de puestos de trabajo fuera de la

plantilla. Estas contrataciones derivan tanto de sustituciones por bajas u otras

circunstancias como de refuerzos para determinados servicios.

Así, en el ejercicio de 2014, un total de 30 personas han estado contratadas

fuera de plantilla y han supuesto un gasto de 0,56 millones. A 31 de diciembre

de 2014 hay 26 personas contratadas en esta situación; de estos empleados, 20

de ellos presentan cierta estabilidad en el empleo, con contratos renovados

anual o semestralmente y con antigüedades comprendidas entre 2008 y 2011.

 En concretos proyectos de investigación se contempla la existencia de gra-

tificaciones al personal investigador contratado como resultado de haberse al-

canzado determinados objetivos en la ejecución del proyecto y siempre que

exista disponibilidad de crédito. El importe total abonado en 2014 asciende a

20.784 euros. Estas gratificaciones se justifican y determinan exclusivamente

por el investigador principal, son aprobadas por el servicio de investigación y

se abonan a través de la nómina.

 La publicidad sobre las convocatorias de concursos para contrataciones

del PDI temporal se limita, desde diciembre de 2013, al tablón de anuncios y a

la página web de la Universidad. Anteriormente también se incluía anuncios en

la prensa escrita local; actualmente, se remite a los medios de comunicación

escrita una nota de prensa con el anuncio de las convocatorias.

Como hechos posteriores relevantes en materia de personal señalamos:

a) Mediante el Decreto Foral 2/2015, de 21 de enero, que modifica el Decre-

to Foral 36/2009, de 20 de abril, por el que se regula el régimen del personal

docente e investigador contratado de la Universidad Pública de Navarra, se

contempla la figura de profesor contratado doctor en régimen laboral de interi-

nidad. Esta categoría se crea en tanto no pueda aplicarse el procedimiento de

cobertura definitivo legalmente previsto en el citado Decreto Foral 36/2009.

b) Decreto Foral 38/2015, de 11 de junio, que modifica el Decreto Foral

37/2009, de 20 de abril, por el que se regula la asignación de retribuciones adi-

cionales ligadas a méritos individuales del personal docente e investigador fun-

cionario con dedicación a tiempo completo de la Universidad Pública de Nava-

rra. Mediante esta modificación, se amplía la percepción de dichos méritos in-

dividuales al profesorado contratado doctor a tiempo competo.

Recomendaciones:

 Efectuar los pagos de cualquier concepto a los empleados de la Universi-

dad a través de la nómina, con independencia de su imputación contable a los

distintos capítulos presupuestarios.

 Dentro de la actual regulación sobre la materia, estudiar la integración,

en la relación de puestos de trabajo del PAS, de aquellos puestos de trabajo

que actualmente estén fuera de la misma y que respondan a necesidades es-

tructurales.

 Para aquellos proyectos que lo contemplen expresamente, dictar instruc-

ciones que regulen los aspectos básicos de la concesión de gratificaciones a

los investigadores contratados.

IV.4.2. Gestión de proyectos y contratos de investigación

En 2014, los gastos derivados de la realización de proyectos y contratos de

investigación han ascendido a 4,98 millones, según el siguiente detalle en miles

de euros.

Proyectos y contratos de investigación Importe %

Personal 3.125 63

Bienes corrientes y servicios 1.434 29

Transferencias corrientes 101 2

Inversiones 318 6

Total gastos 4.978 100

Este gasto se ha financiado básicamente con ingresos de transferencias para

investigación –3,24 millones–, ingresos contratos OTRI –1,07 millones– e in-

gresos por repercusión de costes indirectos de investigación –0,55 millones–.

Así mismo, dentro del remanente de tesorería afectado cuantificado en 6,83

millones, prácticamente el 80 por ciento de ese importe está afectado a la fi-

nanciación de gastos de proyectos y contratos de investigación.

Del trabajo realizado, destacamos los siguientes aspectos:

 Se observa, en general, una adecuada gestión contable-presupuestaria en

esta materia compleja, tanto por su propia extensión temporal como por las

exigencias administrativas, financieras, justificativas y de seguimiento que con-

lleva.

 El abono de las retribuciones del personal implicado en los mismos se

efectúa desde el servicio de nóminas.

 Dentro de los saldos de dudoso cobro del Remanente de Tesorería se inclu-

yen los anticipos pendientes de cobro de proyectos y ayudas a la investigación

por importe de 1,07 millones. Con estos anticipos se facilita la gestión de di-

chos proyectos en tanto no se perciban efectivamente los correspondientes in-

gresos de los entes financiadores y siempre que tales ingresos estén suficiente-

mente acreditados.

 Revisiones por el ente financiador de la justificación presentada por la

Universidad sobre proyectos de investigación cerrados. El Ministerio de Edu-

cación y el de Economía y Competitividad, en respuesta a actuaciones de la

Comisión Europea, están revisando la documentación presentada por las Uni-

versidades para la justificación de los gastos derivados de los citados proyectos

de investigación financiados fundamentalmente por el Plan Nacional de Inves-

tigación Científica, Desarrollo e Innovación Tecnológica (2008-2011).

Resultado de este proceso de revisión y para los proyectos afectados, los ci-

tados Ministerios solicitan el reintegro a la Universidad de determinados im-

portes más los intereses de demora correspondientes.

La naturaleza de las anomalías observadas es muy variada, si bien básica-

mente se refieren a la consideración o no de un gasto como elegible, a la vincu-

lación de determinado gasto con el proyecto, a la demanda de un mayor desglo-

se de los gastos presentados y también a cambios de criterios aplicados y no

comunicados por el ente financiador.

Según el servicio de Investigación, las pretensiones económicas de los re-

querimientos son muy relevantes pero, en general, con las alegaciones presen-

tadas por la Universidad se reducen de forma significativa.

Sobre esta cuestión, el informe de la intervención de la Universidad sobre las

cuentas anuales de 2014 indica:

“se debiera informar en la memoria de la cantidad estimada a cierre del ejercicio en con-

cepto de posible reintegro por requerimientos de proyectos de investigación del Plan Nacio- nal de ejercicios cerrados”.

De acuerdo con la información aportada por la Universidad señalamos:

a) Reintegros efectuados en 2014. En este ejercicio, la Universidad reintegró

un total de 100.343 euros más unos intereses de demora de 14.926 euros.

b) A 31 de diciembre de 2014, el importe requerido ascendía a 121.347 eu-

ros, de los que se han abonado 78.159 euros.

De acuerdo con lo expuesto y de la revisión efectuada sobre una muestra de

proyectos de investigación, señalamos las siguientes recomendaciones:

 Dotar anualmente la provisión para riesgos y gastos con las cantidades

requeridas por los entes financiadores de proyectos de investigación. Al res-

pecto, debe exigirse el máximo rigor sobre la naturaleza y acreditación del

gasto elegible así como en su justificación.

 Incluir tal información en la memoria económica del ejercicio.

 Una vez se implante la contabilidad analítica, determinar los costes indi-

rectos que se generan con la actividad investigadora. Igualmente, esa determi-

nación servirá para repercutir esos costes a aquellos proyectos y contratos que

no señalen expresamente el importe de los mismos.

 Procurar homogeneizar los criterios selectivos aplicables en los procesos

de contratación de personal temporal de los distintos proyectos y contratos de

investigación.

 Para aquellos suministros para proyectos de investigación en que sea fac-

tible, estudiar la tramitación de acuerdos marco con la finalidad de disponer

de unos listados de proveedores y de precios.

IV.4.3. Precios públicos por matrículas

Destacamos los siguientes aspectos:

 La fijación de la cuantía anual de los precios públicos aplicados por la

Universidad se realiza:

a) Para los estudios oficiales, por el Gobierno de Navarra. Señalamos que

desde el curso 2013/14, estos importes no se han modificado.

b) Para enseñanzas propias y otros precios públicos, con carácter general, el

Consejo Social.

 El criterio contable de registro contable-presupuestario de las matrículas es

el de caja.

 En 2014, se desglosaron presupuestariamente, tal como se informa en la

memoria, los derechos de matrícula entre titulaciones oficiales y enseñanzas

propias y otros estudios.

 La gestión de las matrículas se realiza a través de la aplicación SIGMA,

efectuándose las mismas por el alumno de forma on line y la propia aplicación

genera el abonaré o carta de pago. El pago en la entidad financiera se puede

efectuar, a opción del alumno, mediante un pago al contado o mediante pagos

fraccionados sin coste alguno.

Así, para el curso 2015/16, rigen los siguientes plazos:

Pagos fraccionados en Matrícula Semestral

1º plazo 50% del total de los precios públicos en concepto de créditos matriculados y el _{100% de las tasas administrativas. Hasta 15 días siguientes a la matrícula.} 2º plazo 50% del total de créditos matriculados. -Semestre otoño. Del 19 de octubre al 8 de noviembre de 2015

-Semestre primavera. Del 4 al 24 de abril de 2016

Pagos fraccionados en Matrícula Anual

1º plazo 40% del total créditos matriculados y 100% de las tasas administrativas. Hasta 15 _{días siguientes a la matrícula.} 2º plazo 20% del total créditos matriculados. Del 19 octubre al 8 noviembre de 2015 3º plazo 20% del total créditos matriculados. Del 18 de enero al 7 de febrero de 2016 4º plazo 20% del total créditos matriculados. Del 4 al 24 abril 2016

Este procedimiento favorece al alumno pero genera dificultades importantes

en la gestión.

Las exenciones aplicables en las matrículas proceden de: becas, familia nu-

merosa –general y especial–, discapacidad, matrículas de honor y violencia te-

rrorista y de género. Señalamos:

a) Las becas del Ministerio se abonan directamente a la Universidad en dos

resoluciones de pago –anticipo y liquidación– y se registran en una partida es-

pecífica del presupuesto. Estos cobros se efectúan de acuerdo con la disponibi-

lidad presupuestaria del Ministerio, lo que dificulta las previsiones de ingresos

de la Universidad.

b) Para las exenciones por familia numerosa y por discapacidad, el alumno

debe justificar documentalmente tales circunstancias en el momento de cum-

plimentar la matrícula, revisándose la vigencia de tal documentación por los

servicios de la Universidad.

Diariamente se procesa en la aplicación SIGMA la información recibida de

las entidades financieras, se concilian los cobros efectuados y lo contabilizan

los servicios económicos, depurándose los posibles errores y diferencias entre

contabilidad y SIGMA.

En conclusión, la gestión administrativa de las matrículas es muy compleja,

presenta muchas singularidades y conlleva una importante carga administrativa.

 Exenciones por familia numerosa. En el curso 2014/2015, esta exención

presenta la siguiente información:

Familia Numerosa Nº de beneficiarios Importe

F.N. general 1.420 687.589

F.N. especial 222 233.013

El 28 por ciento de las exenciones de los beneficiarios de familia numerosa

general y el 34 por ciento de la especial, corresponden a descuentos sobre se-

gundas y siguientes matrículas. Si aplicáramos el mismo criterio que en la con-

cesión de becas –es decir, exención solo válida para la primera matrícula–, el

importe total de las exenciones anteriores se vería reducido en 0,27 millones –

0,19 y 0,08 millones en general y en especial, respectivamente–.

Por otra parte, conviene precisar que la Universidad recupera del Ministerio

el importe de las deducciones por familia numerosa general, registrándose en la

oportuna partida presupuestaria.

 Devoluciones de matrícula. En el curso 2014/15 se han devuelto matrículas

por un importe total de 0,24 millones y que han afectado a 293 beneficiarios. El

98 por ciento de dicho importe corresponde a matrículas en las que el alumno

no ha indicado en los formularios su condición de becario, siendo finalmente

perceptor de esta ayuda.

 Derechos pendientes de cobro por matrículas. Dado que éstas se contabili-

zan por el criterio de caja, los derechos anteriores no están registrados presu-

puestariamente ni en contabilidad general, efectuándose su seguimiento de

forma extracontable.

De acuerdo con la información obtenida, en el cuadro siguiente se muestra

su evolución en los tres últimos cursos:

Derechos pendientes de cobro matrículas Curso

2012/13 Curso 2013/14 Curso 2014/15 Nº matrículas Grado 76 72 93 Nº matrículas Ciclos 46 5 8 Nº matrículas Másteres 3 0 17 Nº matrículas Doctorandos 16 21 34

Nº otras matrículas de titulaciones no oficiales n.d. 18 57

Nº total deudores 141 116 209

Importe total morosidad (en euros) 96.057 52.391 59.123

Como se observa, se ha reducido significativamente su importe, en un 38 por

ciento y, para las titulaciones oficiales, apenas suponen el 0,5 por ciento del to-

tal de ingresos por reconocidos por matrículas. No obstante, ha aumentado el

número de deudores especialmente en titulaciones no oficiales.

El motivo de estos impagos es muy diverso y las posibilidades de actuación

sobre los morosos son muy limitadas. No obstante, el sistema informático blo-

quea a estos la posibilidad de realizar o recibir una serie de prestaciones aca-

démicas y administrativas, tales como solicitar certificaciones académicas, rea-

lizar traslados de expedientes, becas de colaboración, valoraciones académicas

o exámenes, etc. Al final, cuando el alumno moroso precisa realizar algún acto

administrativo o docente, se le exige previamente el pago pendiente.

Recomendaciones:

 Convenir con los departamentos del Gobierno de Navarra implicados el

acceso directo de la Universidad a sus bases de datos al objeto de verificar las

exenciones derivadas de familias numerosas y de discapacidad, eliminando la

obligación de que el alumno aporte tal documentación justificativa y su poste-

rior revisión por los servicios administrativos de la Universidad.

 Conciliar anualmente los cobros efectivamente realizados entre las dos

fuentes que disponen tal información: servicios de estudiantes y servicios eco-

nómicos.

 La implantación del nuevo plan contable público podría ser el momento

para estudiar la introducción del principio del devengo en la gestión de los

precios públicos.

IV.4.4. Otras áreas

Señalamos los siguientes aspectos:

 No se han detectado gastos devengados en 2014 traspasados al presupuesto

de 2015. Asimismo, la cuenta de acreedores pendientes de aplicar al presupues-

to presenta un saldo inicial y final nulo y no constan movimientos durante el

ejercicio.

 Al presupuesto de 2014 se le imputan unos recargos por presentación de

declaraciones extemporáneas de IRPF por importe total de 59.211 euros. Estos

recargos se devengan por retraso de un día en la presentación ante la Hacienda

Foral de dichas declaraciones correspondientes a dos periodos de los ejercicios

de 2012 y 2013.

 No constan gastos por intereses de demora en el pago a proveedores. El

único gasto de esa naturaleza que se contempla corresponde al ya citado por

reintegros de proyectos de investigación.

 Gastos por transferencias. Dentro de los mismos, se incluyen tres líneas

presupuestarias de ayudas a estudiantes en dificultades económicas para la con-

tinuación de sus estudios: ayudas para matrículas, para estudios y becas de co-

laboración; el gasto total en 2014 por estos conceptos asciende a 39.015 euros.

Estas actuaciones se coordinan por la unidad de Acción Social.

De acuerdo con el informe final del III Plan Estratégico de la Universidad,

en el periodo de vigencia del mismo (2011 a 2014) se han valorado las dificul-

tades económicas de 381 alumnos.

 Contratación administrativa. En 2014, la Universidad ha tramitado un total

de 39 contratos por un importe de adjudicación de 1,47 millones (IVA exclui-

do). De estos contratos, el 67 por ciento se ha adjudicado mediante procedi-

miento abierto y un 33 por ciento por el negociado sin publicidad comunitaria.

Atendiendo a su tipología, el 49 por ciento corresponde a contratos de asisten-

cia, el 34 por ciento a suministros y un 17 por ciento a obras.

 La concesión de los servicios de cafetería y comedor del campus Arrosadía

se adjudicó mediante procedimiento abierto en abril de 2009 para un periodo

máximo de ocho años, con un canon anual de 51.500 euros revisable según el

IPC y una inversión de 200.000 euros. En la correspondiente partida presupues-

taria de 2014 se incluye, además del canon anterior, un ingreso de 17.804 euros

por “autorización de uso de la cocina” y que se corresponde con 71.215 comi-

das preparadas entre noviembre de 2013 a mayo de 2014 a un coste unitario de

0,25 euros.

Este ingreso surge como consecuencia de que, en 2012, la empresa conce-

sionaria solicita autorización para utilizar las anteriores instalaciones al objeto

de elaborar comidas para centros ajenos a la Universidad; dicha autorización se

concede en octubre de 2013 y, dentro de sus condiciones, se prevé un ingreso

para la Universidad de 0,25 euros por comida elaborada; la vigencia de esta au-

torización era inicialmente hasta el 31 de diciembre de 2013, contemplándose

su prorroga anual y estableciéndose como límite temporal el plazo del citado

contrato de concesión de las cafeterías. Se justifica la misma en “que no es po-

sible conceder este tipo de autorización a una empresa distinta”.

En nuestra opinión, esta actuación modifica las condiciones reguladoras del

contrato de la concesión al incluirse el uso de las cocinas para otras finalidades,

aspecto que no estaba expresamente contemplado en los pliegos reguladores y

que pudo afectar a la concurrencia. Por tanto, consideramos que debería haber-

se denegado la autorización solicitada o, en su caso, plantearse un nuevo pro-

cedimiento selectivo de la concesión.

Recomendamos que se revise la concesión de la autorización citada.

 Los ingresos por intereses de inversiones financieras temporales (imposi-

ciones a plazo fijo) han ascendido en 2014 a un total de 84.627 euros, un 29 por

ciento inferior a los del año anterior. Esta reducción se justifica en la bajada de

la rentabilidad de estos instrumentos financieros, a pesar de que el saldo medio

de imposiciones ha sido mayor –7,81 frente a 6,57 millones en 2013–. Estos

ingresos se registran de acuerdo con el criterio de caja.

El saldo a 31 de diciembre de 2014 de estas imposiciones, 11,5 millones, se

desglosa en miles de euros:

Entidad financiera Número

imposiciones Importe total

Fecha imposiciones

Fecha vencimiento

B. Santander 4 2.000 Octubre 2014 Noviembre 2016

Caixa Bank 2 4.500 Octubre 2014 Enero 2015

Caja Rural 1 4.000 Diciembre 2014 Febrero 2015

Banco Popular 1 1.000 Diciembre 2014 Marzo 2015

 En 2014, se han anulado derechos reconocidos de ejercicios anteriores por

importe total de 1,58 millones. De este importe, 1,43 millones proceden de

precios públicos por el uso de instalaciones deportivas de la Universidad por

parte de clubes deportivos externos, de acuerdo con el siguiente detalle:

a) Por prescripción, deuda generada en los ejercicios de 2001 a 2008, por

importe de 1,31 millones.

b) Por extinción de un club deportivo, deuda generada entre 2009 y 2012,

por importe de 0,12 millones.

Estos importes estaban dotados en la provisión de dudoso cobro y sobre ellos

la Universidad gestionó su cobro por distintas vías, resultando finalmente inco-

brables.

En enero de 2016 se ha firmado un convenio marco de colaboración entre el

Instituto Navarro de Deporte y Juventud y la Universidad para el desarrollo de

actividades deportivas por parte de federaciones y clubes en las instalaciones

universitarias.

 Fondos bibliográficos. En diciembre de 2013 se modifica la normativa de

inventario de bienes de la Universidad al señalarse que los fondos bibliográfi-

In document Ámbito de la Administración Foral. Universidad Pública de Navarra, 2014 (página 34-48)