Ambiente de Control

Establece el tono de una organización, para influenciar la conciencia de control de su personal para que actúen en función de su integridad, competencia personal y compromiso ante la Cooperativa Es el fundamento de todos los demás componentes de control interno, proporcionando disciplina y estructura.

Integridad y Valores Éticos

Los valores éticos son los elementos esenciales en una entidad y la manera como se logren, están basados en preferencias, juicios de valor y estilos administrados que el personal los mentaliza para establecer estándares de conducta, que reflejen su integridad. Compromiso para la Competencia La máxima autoridad especificara el nivel de competencia profesional requerido para trabajos concretos y traducirá los niveles requeridos en conocimientos y habilidades imprescindibles estableciendo políticas específicas contra situaciones

Existencia de un Código de ética o políticas relacionadas con las prácticas profesionales aceptables, como se llevan a cabo las negociaciones con los empleados y con el resto con los que interactúa la cooperativa.

Descripciones formales e informales de trabajo u otras maneras de definir tareas que comprenden trabajos particulares.

Análisis del conocimiento y de las

habilidades necesarias para desempeñar adecuadamente los trabajos de acuerdo a las competencias requeridas.

74

imprevistas.

Comité de Auditoría o área de recursos Humanos

Es un componente importante del control interno, su finalidad es evaluar la gestión institucional, asegurando un control interno eficiente.

Los integrantes del comité de auditoría tendrán suficientes conocimientos y experiencia para cumplir en forma eficiente sus funciones si no existiere dicho comité, el área de recursos humanos es la encargada de evaluar niveles esperados de actuación y conducta que contribuyan eficazmente al cumplimiento de los objetivos empresariales.

Filosofía de Dirección y estilo de Gestión

Independencia frente a la Administración, que tanta es necesaria, lo mismo que si suscitan dudas, difíciles y aprobadas.

Frecuencia y oportunidad de las reuniones que sean apoyadas por el Director Financiero y/o ejecutivos de contabilidad, los auditores internos y los externos.

Suficiencia y oportunidad para que el comité reciba información sensitiva, investigaciones y actos impropios (como viaje de ejecutivos principales, litigios significativos, desfalcos, etc.)

Actitudes y actuaciones de la dirección respecto a la presentación de la información financiera, la

naturaleza de los riesgos empresariales

75

Estructura Organizacional

La estructura organizativa de una entidad depende del tamaño y de la naturaleza de las actividades que desarrolla, y por lo tanto no será tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la institución, ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de la información. Los directivos comprenderán cuáles son sus responsabilidades de control y poseerán la experiencia y los niveles de conocimiento requerido en función de sus cargos.

Asignación de autoridad y responsabilidad La asignación de responsabilidad, la delegación de autoridad y el establecimiento de políticas conexas ofrecen una base para el seguimiento de las

Convivencia de la estructura organizacional

de la entidad, y su habilidad para

proporcionar el flujo de información necesario para administrar sus actividades.

Claridad en la definición de las

responsabilidades clave de los

administradores y su entendimiento de las mismas.

Claridad en el conocimiento y experiencia de los administradores clave, a la luz de sus responsabilidades.

Asignación de responsabilidad y delegación de autoridad para cumplir las metas y objetivos organizacionales, las funciones de operación y los requerimientos reguladores, incluyendo responsabilidad por los sistemas

de información y autorizaciones para

76

actividades, objetivos, funciones operativas y requisitos regúlatenos, incluyendo la responsabilidad sobre los sistemas de información y autorizaciones para efectuar cambios.

Políticas y prácticas sobre

recursos humanos

Las políticas de los recursos humanos son esenciales para el reclutamiento y mantenimiento de personas competentes, que permitan llevar a cabo los planes de la entidad y lograr la consecución de los objetivos.

Convivencia de estándares y procedimientos relacionados con el control, incluyendo descripciones de trabajo de los empleados.

Numero apropiado de personas,

particularmente con respecto al

procesamiento de información y las

funciones de contabilidad, con los niveles de habilidad requeridos relativos al tamaño de la cooperativa a la naturaleza y complejidad de las actividades y sistemas.

Formación de aplicación de las políticas y los

procedimientos para vinculación,

entrenamiento, promoción y compensación de empleados.

Reclutamiento, capacitación y formación, plan carrera y remuneración de empleados de acuerdo alas políticas y procedimientos establecidos.

Si son adecuados los criterios de retención y promoción de empleados y técnicas de recolección de información (evaluaciones de desempeño) y relación con el código de

conducta u otras orientaciones de

comportamiento.

77

En esta etapa de evaluación identificaremos el riesgo que se produzcan referente a errores en las distintas áreas de los estados financieros a auditar, que además de ser las más significativas son las que mayor inseguridad van a mostrar.

Además se realizaran comprobaciones para medir la eficacia en el desenvolvimiento de la empresa en todo el ejercicio económico, con la finalidad de obtener evidencia sustentadora sobre la razonabilidad de los estados financieros a través de un plan de trabajo de acuerdo a los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados

de los Estados Financieros más Importantes

Vamos a definir que aéreas son más importantes de manera cualitativa cuando está directamente asociada a un sistema de control, es decir, a unos sistemas de control interno que consigue que los hechos económicos que afectan a esta área de los estados financieros se traduzcan en apuntes contables en los libros de la empresa.

Identificación de los sistemas en las áreas para cada actividad

Una vez definidas las áreas identificaremos que sistemas internos de la cooperativa hace que un hecho económico se traduzca en un apunte contable tales como:

Depósitos

Obligaciones Contraídas

Identificar cuentas cuantitativamente

significativas

Identificación de estrategias cualitativamente significativas consideradas importantes por su naturaleza y su relevancia en los estados financieros como por ejemplo la cuenta Cartera de Crédito en lo referentes a los intereses generados por préstamos y ahorros con la finalidad e brindar una información financiera confiable

Identificaremos mediante técnicas de auditoría como son flujogramas, si el Sistema de Control Interno está funcionando de manera adecuada

en las diferentes áreas administrativas

financieras y operativas las cuales se

encuentran contribuyendo al cumplimiento del objetivo principal de la cooperativa.

78 Pagos Nominas Activos Fijos Evaluación Preliminar de Riesgos

El proceso de evaluación de los riesgos de una entidad permite identificar y analizar las simplificaciones de los riesgos relevantes, tanto para la entidad como para cada una de las actividades.

Dichos procesos tendrán en cuenta los factores externos e internos que pudiesen influir en la consecución de los objetivos. Se efectuara un análisis de los riesgos y se proporcionara una base para el tratamiento de los mismos.

Los objetivos relevantes y los riesgos asociados para cada una de las actividades importantes serán identificados conjuntamente en el proceso de evaluación de riesgos

Identificaremos mediante parámetros

establecidos cualitativamente y

cuantitativamente para determinar en qué nivel se encuentra el sistema de control interno en las diferentes áreas de la cooperativa, con la finalidad de determinar si los controles son buenos y confiados.

Integridad del proceso de análisis de evaluación de riesgos en las diferentes áreas ( estimaciones, probabilidades, entre otros) Identificación de riesgos importantes que

pueden afectar los objetivos de la

cooperativa en la transparencia de la información.

79

Evaluación definitiva del Riesgo

Evaluaremos de manera específica los diferentes procesos en las diferentes áreas y así obtener los resultados de dicha evaluación con la finalidad de tener una conclusión de dichos controles que evidencien la calidad. Del Control Interno.

Implementar mecanismos para la previsión y reacción ante acontecimientos que influyen en la realización de los objetivos institucionales