CAPÍTULO III: AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES DEL
3.1 Consideraciones iníciales
3.2.1 Planificación
3.2.1.4 Análisis de Riegos
COOPERATIVA DE TRANSPORTES “UNION CARIAMANGA” MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL INTERNO
Subcomponente: Diseño, descripción y valoración de puestos
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
AC 1.2 1/6 VALORACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
I. NIVEL DE CONFIANZA � = � ∗�� � = ∗ � = % Ponderación Total PT= 24 Calificación Total CT= 12 Nivel de Confianza NC= 50%
II. DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO
�� = % − �
�� = % − , %
�� = , %
RANGO CONFIANZA RIESGO
15% - 50% Baja Alto
51% - 75% Moderada Moderado
76% - 95% Alta Bajo Fuente: Contraloría General del Estado
III. INTERPRETACIÓN
La evaluación al Sistema de Control Interno en el Subcomponente: Diseño, descripción y valoración de puestos muestra que del 100% el 50,00% corresponde al nivel de confianza lo que indica que el grado de confianza es BAJO; mientras que el nivel de riesgo alcanza el 50,00% lo que representa un nivel de riesgo ALTO. Esto es debido a que no existen procesos predefinidos para una correcta distribución en el Subcomponente: Diseño, descripción y valoración de puestos.
Elaborado por: M.F.M.M Fecha: 13-11-2015 Revisado por: J.P.B.M. Fecha: 09-01-2016
COOPERATIVA DE TRANSPORTES “UNION CARIAMANGA” MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL INTERNO
Subcomponente: Reclutamiento Y Selección De Personal
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
AC 1.2 2/6
VALORACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO I. NIVEL DE CONFIANZA � = � ∗�� � = ∗ � = , % Ponderación Total PT= 27 Calificación Total CT= 18 Nivel de Confianza NC= 66,67%
II. DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO
�� = % − �
�� = % − , %
�� = , %
RANGO CONFIANZA RIESGO
15% - 50% Baja Alto
51% - 75% Moderada Moderado
76% - 95% Alta Bajo Fuente: Contraloría General del Estado
III. INTERPRETACIÓN
Los resultados de evaluación al Sistema de Control Interno en el Subcomponente: Reclutamiento y Selección De Personal indica que del 100% el 66,67% corresponde a una confianza moderada; mientras que el nivel de riesgo alcanza el 33,33% lo que representa un nivel de riesgo moderado. Esto se produce a causa de que en el Subcomponente: Reclutamiento y Selección De Personal no existen para todos los puestos de la cooperativa, perfiles aprobados por la máxima autoridad que indiquen que actitudes y aptitudes deben poseer cada empleado en los diferentes puestos de la organización.
Elaborado por: M.F.M.M Fecha: 13-11-2015 Revisado por: J.P.B.M. Fecha: 09-01-2016
COOPERATIVA DE TRANSPORTES “UNION CARIAMANGA” MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL INTERNO
Subcomponente: Evaluación de desempeño DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
AC 1.2 3/6
VALORACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO I. NIVEL DE CONFIANZA � = � ∗�� � = ∗ � = , % Ponderación Total PT= 21 Calificación Total CT= 2 Nivel de Confianza NC= 9,52 %
II. DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO
�� = % − �
�� = % − , %
�� = , %
RANGO CONFIANZA RIESGO
15% - 50% Baja Alto
51% - 75% Moderada Moderado
76% - 95% Alta Bajo Fuente: Contraloría General del Estado
III. INTERPRETACIÓN
La evaluación al Sistema de Control Interno del Subcomponente: Evaluación de desempeño exterioriza que del 100% el 9,52% corresponde al nivel de confianza el mismo que no llega al mínimo establecido en la legislación ecuatoriana (Contraloría General del Estado) que establece como nivel de confianza mínimo el 15%; con un nivel de confianza baja; mientras que el nivel de riesgo alcanza el 90,48% lo que representa un nivel de riesgo alto. Según entrevistas realizadas al personal de la empresa no existió evaluación alguna en la organización en el periodo enero-diciembre 2014.
Elaborado por: M.F.M.M Fecha: 13-11-2015 Revisado por: J.P.B.M. Fecha: 09-01-2016
COOPERATIVA DE TRANSPORTES “UNION CARIAMANGA”
MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
AC 1.2 4/6
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Se procede a sumar el resultado de los tres subsistemas y se divide para la Ponderación Total para conocer el Nivel de confianza General del Control Interno de la Empresa.
I. NIVEL DE CONFIANZA � = � ∗ �� � = + + + + � = . % Ponderación Total PT= 72 Calificación Total CT= 32 Nivel de Confianza NC= 44,44%
II. DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO
�� = % − �
�� = % − . %
�� = . %
RANGO CONFIANZA RIESGO
15% - 50% Baja Alto
51% - 75% Moderada Moderado
76% - 95% Alta Bajo Fuente: Contraloría General del Estado
III. INTERPRETACIÓN
Una vez aplicado el Cuestionario de Control Interno para evaluar el cumplimiento de la normativa de Recursos Humanos, se ha determinado que existe nivel de riesgo del 55,55%
Elaborado por: M.F.M.M Fecha: 13-11-2015 Revisado por: J.P.B.M. Fecha: 09-01-2016
COOPERATIVA DE TRANSPORTES “UNION CARIAMANGA”
MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
AC 1.2 5/6
RIESGO DE AUDITORÍA
Riesgo inherente: De que ocurran errores importantes generados por las características de la entidad u organismo.
Riesgo de control: De que el sistema de Control Interno prevenga o corrija tales errores. Riesgo de Detección: De que los errores no identificados por los errores de Control Interno tampoco sean reconocidos por el auditor. (Contraloría General del Estado, 2001, p. 66)
•
Riesgo Inherente RI= 5%•
Nivel de Riesgo NR= 55,5%•
Riesgo de detección RD= 15% �� = �� ∗ �� ∗ � �� = % ∗ , % ∗ % ∗ �� = , ∗ �� = , 3 INTERPRETACIÓNSe ha considerado el 15% en el nivel de Riesgo de detección debido a la experiencia del auditor, lo que puede ocasionar que no se establezcan procesos idóneos para la detección de incumplimientos; se ha tomado el 5% de riesgo inherente considerando que existe la posibilidad de que todo tipo de información ya sea financiera, operativa o administrativa contiene errores e irregularidades; el 55,5% se refiere al riesgo de control obtenido con la evaluación de Control Interno.
Considerando que el riesgo de auditoria es la posibilidad de que las actividades del componente de Recursos Humanos contengan errores o irregularidades significativos y no sean detectados en la realización de la Auditoría es del 0,4163%, en base a los diferentes aspectos que se consideran para evaluar como: riesgo inherente, de detección y nivel de riesgo del control interno de la Cooperativa; por lo que pueden existir sucesos que no sean revelados en el desarrollo de la auditoria.
Elaborado por: M.F.M.M Fecha: 13-11-2015 Revisado por: J.P.B.M. Fecha: 09-01-2016