FASE III DEL INFORME Dictamen
ANÁLISIS Deeterminar la
composición o contenido, clasificándolas y separándolas en elementos o partes CONCILIACIÓN Establecer la relación exacta entre dos conjuntos
de datos relacionados, separándose independientemente CONFIRMACIÓN Cerciorarse de la autenticidad de la información que revela la
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TÉCNICAS DE AUDITORÍA (DOCUMENTAL, FÍSICA)39
Figura N°5
Elaborado por: Francisco Tapia
Fuente: Manual de Auditoría Financiera Gubernamental
39IBÍDEM 9, pág. 211
COMPROBACIÓN
Verificación de la evidencia que sustenta una actividad u operación,
para determinar legalidad, propiedad y conformidad.
COMPUTACIÓN
Se refiere a calcular, contar o totalizar la información numérica, con el propósito
de verificar la exactitud matemática de las actividades u operaciones realizadas.
INSPECCIÓN
Constatación o examen físico y ocular de los bienes, documentos y valores, con el objeto de satisfacerse de su existencia, autenticidad y derecho de
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OTRAS PRÁCTICAS40
Figura N° 6
Elaborado por: Francisco Tapia
Fuente: Manual de Auditoría Financiera Gubernamental
2.1.6.2 HALLAZGOS DE AUDITORÍA 41
El Hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información específica sobre una operación, actividad, proyecto, unidad administrativa u otro asunto evaluado y que los resultados sean de interés para los funcionarios de la entidad auditada.
Una vez que se encuentra la evidencia real obtenida durante la ejecución de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función de cada procedimiento, de cada componente y de la auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable. A base de esta evaluación se deberán obtener conclusiones a fin de comprobar si los objetivos determinados para cada componente han sido alcanzados.
La evidencia de los hallazgos de auditoría deberá ser evaluada en términos de suficiencia, importancia, confiabilidad y eficacia.
40IBÍDEM 9, pág. 213
41 http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/elementos-fase-ejecucion-1
Es el criterio profesional del auditor, el que determina la combinación más adecuada, que les suministren la
evidencia necesaria y la suficiente certeza para fundametar sus opiniones y conclusiones objetivas
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Una vez aplicados y completados los programas específicos de auditoría se evaluará la evidencia obtenida satisface las expectativas establecidas en la planificación. La evidencia será evaluada en términos de la suficiencia, competencia y confiabilidad, así como la naturaleza e importancia de las observaciones identificadas.
2.1.6.3 PAPELES DE TRABAJO42
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoría.
Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo permanente está conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorías futuras; como los Estatutos de Constitución, contratos de arriendo, informe de auditorías anteriores, etc.
El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y final.
Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoría realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditoría.
Los papeles de trabajo son utilizados para:
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.
b) Documentar la estrategia de auditoría.
42 KELL, Walter G., Auditoría Moderna, 3ª ed., México, Compañía Editorial Continental, mayo 1998, pág. 103
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c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación aplicadas a las operaciones de la entidad.
e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado
f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el trabajo.
El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad.
En las cédulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la Referenciación de los papeles de trabajo y las Marcas.
Contenido Básico de los Papeles de Trabajo
- Nombre de la entidad, programa, aérea, unidad administrativa, rubro o actividad examinada.
- Título o propósito del papel de trabajo - Índice de identificación y ordenamiento
- Fecha de la aplicación del o de los procedimientos de auditoria
- Referencia al procedimiento del programa de auditoría o la explicación del objetivo del papel del trabajo
- Descripción concisa de la labor realizada y de los resultados alcanzados.
- Fuentes de información utilizadas, como archivos, registros, informes o funcionarios que proporcionaron los datos y su ubicación.
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- Base de selección de la muestra verificada, en los casos aplicables. - Referencia cruzada de datos importantes entre papeles de trabajo - Conclusión o conclusiones a la que llegó, si corresponde
- Rúbrica e iníciales de la persona que lo preparó y la fecha de conclusión
Marcas de Auditoría
Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor, para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la ejecución de un examen. El uso de marcas simples facilita su entendimiento.43
SÍMBOLO SIGNIFICADO
v Tomado de y/o chequeado con
S Documentación sustentatoria ^ Transacción rastreada ? Comprobado sumas ? Reejecución de cálculos A Verificación posterior C Circularizado C Confirmado N No autorizado O Inspección física Cuadro N° 2
Elaborado por: Francisco Tapia
Fuente: Sánchez, Curiel,Auditoría de Estados financieros
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