CAPÍTULO III. PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
3.4. Validación por expertos
3.4.3. Análisis e interpretación de resultados de la validación de la propuesta por
El sistema de Seguimiento y evaluación Financiera como propuesta de esta tesis para la empresa Comercial Segarra de la ciudad de Tulcán, es presentada para su validación a tres profesionales expertos en el área de la Contabilidad y Finanzas. (VER ANEXO Nº 10).
Las variables de evaluación son ponderadas de acuerdo a criterios cuantitativos y cualitativos de la siguiente manera:
Tabla 15. Criterios de Validación de la Propuesta
VARIABLE CRITERIOS
Estructura Metodológica de la propuesta 4 = Muy Satisfactorio
3 = Satisfactorio
2 = Poco Satisfactorio
1 = Nada satisfactorio Organización de la propuesta
Validación de la Aplicación de la propuesta Actualidad de la propuesta
Impacto empresarial de la propuesta
74
Tabla 16. Resultados e interpretación de validación de la propuesta
Nº INDICADORES DE CALIDAD 4 3 2 1
1 Estructura metodológica de la propuesta 3
2 Organización de la propuesta 2 1
3 Viabilidad para la aplicación práctica 3
4 Actualidad de la propuesta 2 1
5 Impacto empresarial de la propuesta 2 1 Elaborado por: Diego Rosero
Ilustración 5. Análisis Indicadores de Calidad
Elaborado por: Diego Rosero
Como se evidencia anteriormente, en cuanto se refiere a la estructura metodológica de la propuesta de acuerdo al criterio técnico de los validadores que revisaron la presente investigación, consideran muy satisfactoria esta propuesta. En tal razón el sistema de seguimiento y control financiero planteado en base al cuadro de mando integral permitirán dinamizar e incrementar el flujo de efectivo, planteando estrategias fundamentales a la hora de la toma de decisiones. De esta manera se pretende solventar las necesidades del corto plazo, mediante la aplicación de conocimientos científicos, teóricos y prácticos en esta propuesta.
Bajo el mismo contexto los expertos consideran que la organización de la propuesta es la adecuado, ya que en su totalidad creen que es muy satisfactorio por el hecho de encontrarse elaborada de una forma sistematizada.
Los elementos planteados dentro del sistema de evaluación financiera, como herramienta gerencial para mejorar la operatividad de la inversión en el corto plazo, que aquí se
0 0,51 1,52 2,53 3,5 Estructura metodológica de la propuesta Organización de la propuesta Viabilidad para la aplicación práctica Actualidad de la propuesta Impacto empresarial de la propuesta 1 2 3 4 5
75
plantean, son viables en el mercado comercial en el cual se encuentra la empresa de estudio. En virtud del diagnóstico realizado en la empresa comercial Segarra, donde se determina falencias en la liquidez y rotación de inventarios. Por lo cual los profesionales expertos manifiestan que sería muy satisfactoria su implementación.
En la actualidad la mayoría de las empresas comerciales están al tanto de temas de análisis financieros, pero son muy pocas las cuales aplican de una manera correcta los mismos, es por eso que en la presente investigación se busca aplicar dichos temas de una manera fácil y entendible para la alta gerencia, es así que se evidencia dicha afirmación con la respuesta de los expertos al corroborar en su totalidad muy satisfactorio en tema de actualidad.
3.5. Conclusiones parciales del capítulo.
Se establecen los elementos que constituyen el sistema de seguimiento y evaluación financiera; el mismo que está orientada en mejorar los niveles de liquidez y rentabilidad, principal debilidad que se presenta en la empresa de estudio, a casusa de la baja rotación de inventarios. Es por eso que se enfoca en fortalecer los procesos financieros; considerando como referencia teórica el cuadro de mando integral con sus perspectivas: financieras, cliente, procesos internos, aprendizaje e innovación.
Se establece en la parte financiera que la empresa adopte medidas de control continuo, lo cual permita evaluar oportunamente la situación económica y financiera, para lo cual se plantean iniciativas metodológicas y novedosas que potencialicen dicho análisis. Buscando así minimizar el riesgo de no poder cubrir las obligaciones del corto plazo y mejorar así la imagen empresarial dentro del mercado competitivo.
Se definen los indicadores de gestión para cada objetivo estratégico planteado, a fin de que la empresa de estudio incorpore un sistema de seguimiento y control a la planificación realizada, en miras de tener un mejoramiento continuo y poder identificar falencias y errores en los procesos financieros de manera oportuna y que no incida negativamente en la liquidez de la misma.
76 CONCLUSIONES GENERALES
El fundamento teórico bibliográfico es evidentemente importante a la hora de darle fluidez al proyecto ya que se debe cuidar que el temario tratado sirva para esclarecer al lector en lo que potencialmente encontrará en el desarrollo del proyecto. La estructuración adecuada del marco teórico incluso sirve de una guía fundamental al investigador para contrastar la parte teórica con los hechos reales y afirmar conceptos o generar la necesidad de comprobar lo datos.
El marco metodológico a diferencia del marco teórico, permite la revisión de los procesos a realizar para la investigación, en donde, a pesar de la vasta experiencia comercial de la empresa, a nivel administrativo adolece de la ausencia de herramientas de gestión financiera que permitan la toma de decisiones con un criterio técnico y con sustento real sobre lo que sucede en la empresa. Sin duda que la débil rotación de inventarios encontrada en el diagnóstico y la carencia de un sistema de seguimiento y evaluación financiera para la empresa dan la primera pauta para que la propuesta que se ha presentado se considere total y absolutamente válida.
Para una potencial aplicación de la presente propuesta, la empresa cuenta con los recursos financieros, humanos y de infraestructura, todos necesarios para el éxito de un emprendimiento, lo que convierte al proyecto en una opción válida para los propietarios y/o accionistas para verificar que una herramienta técnica administrativa puede contribuir en una gestión mucho más amplia y segura en la toma de decisiones.
Se requiere de un sistema de control financiero que brinde la opción de dar seguimiento continuo a las actividades naturales y al rol propio del negocio de Comercial Segarra, retroalimentando en cada etapa al sistema con información de primera mano, actualizada, real y confiable. El flujo de información que este tipo de propuestas necesita pone en compromiso de trabajo a todo el equipo de la empresa ya que el dato de un departamento afectará indudablemente a la estabilidad financiera general.
77 Recomendaciones generales
La estructuración del marco teórico debe subordinar su estructura a la necesidad de información que se planteó en el perfil y que fue validada previamente, todo con el fin de que se presente una fuente de información sobre temas relacionados a la propuesta y que definitivamente deben esclarecer al usuario de la propuesta, por lo que se recomienda al lector considerar los fundamentos científicos de la propuesta planteada. Es recomendable, a la alta gerencia, hacer un análisis exhaustivo del diagnóstico
realizado, a fin de que se tomen medidas correctivas desde diferentes enfoques gerenciales, usando como base el análisis FODA el cual evidencia el diagnostico actual de la empresa y que sirve en si para la toma de decisiones a futuro.
Se sugiere revisar el contenido propositivo del presente proyecto a las máximas autoridades de la empresa “Comercial Segarra” a fin de que su validez sea demostrada bajo su mejor criterio, mediante la implementación oficial del Cuadro de Mando Integral a las operaciones y a las áreas estudiadas, pudiendo ampliar su utilidad como Gerencia estime conveniente.
Para la aplicación del modelo propuesto, se requiere de una capacitación adecuada a los empleados y de un recurso económico limitado para los correspondientes útiles de oficina, y la disposición de la máxima autoridad de la empresa para que los funcionarios relacionados puedan iniciar con la aplicación del modelo en sus actividades como una herramienta técnica administrativa, amplia y segura en la toma de decisiones.
A los encargados de la gestión financiera de la empresa Comercial Segarra, se recomienda llevar un control y seguimiento de los indicadores de gestión e indicadores financieros que se han planteado para evaluar y monitorear las actividades financieras y no financieras de la empresa y que han sido ajustados a la realidad de la misma, pueden ampliarse o profundizarse si es el caso para que el cuadro de mando se vaya complementando conforme la experiencia de la empresa permita tener más y mejores herramientas y datos de análisis.
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ANEXOS
ANEXO N° 1. Carta de aceptación de tutor ANEXO Nº 2. Modelo de Encuesta
ANEXO Nº 3. Modelo de Entrevista ANEXO Nº 4. Estados Financieros.
ANEXO Nº 5. Análisis Vertical Balance General (Año 2013). ANEXO Nº 6. Análisis Vertical Estado de Resultados (Año 2013). ANEXO N° 7. Análisis Horizontal Balance General (Años 2012-2013) ANEXO Nº 8. Análisis Horizontal estado de resultados. (Años 2012-2013) ANEXO N° 9. Indicadores Financieros
ANEXO N° 10. Presupuesto elaboración de la tesis. ANEXO N° 11. Presupuesto estimado por proyectos ANEXO N° 12. Validación de Expertos
ANEXO Nº 2. Modelo de Encuesta
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES -UNIANDES-
Facultad: Sistemas Mercantiles Carrera: Contabilidad y Auditoría OBJETIVO:
Diagnosticar el estado actual de los procesos financieros que desarrolla la Empresa “Comercial Segarra” de la Ciudad de Tulcán.
Su colaboración es muy importante para la investigación, por lo que solicitamos conteste el presente cuestionario con la sinceridad del caso la misma que dará el éxito a este trabajo investigativo
INDICACIONES: Marque con una X donde usted considere pertinente. CUESTIONARIO
Conoce usted si la empresa tiene misión y visón empresarial Si
No
¿Los procesos Financieros que se llevan a cabo hasta el momento dentro de la empresa le perecen?
Muy Satisfactorio Satisfactorio Poco Satisfactorio Nada Satisfactorio
¿Considera que el manejo de los recursos financieros de la empresa están siendo distribuidos de una manera eficiente?
Si No
¿Cómo considera usted las estrategias financieras implementadas en la empresa?
Muy Satisfactorio Satisfactorio Poco Satisfactorio Nada Satisfactorio
¿Usted ha participado en la formulación de estrategias financieras?
Varias Ocasiones Pocas ocasiones Nunca
¿Se realizan Análisis Financieros dentro de la empresa?
Si No
De ser el caso (Pregunta 5), ¿cada qué tiempo realiza dichos análisis?
Mensual Trimestral Semestral Anual
¿Se ha socializado en alguna ocasión sobre los Indicadores Financieros? Si
No
¿Cuenta actualmente con un sistema de seguimiento y evaluación financiera?
Si No
¿Considera usted necesario la implementación de un sistema de seguimiento y evaluación financiera?
Si No
ANEXO Nº 3. Modelo de Entrevista
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES -UNIANDES-
Facultad: Sistemas Mercantiles Carrera: Contabilidad y Auditoría
ENTREVISTA APLICADA AL SR. GERENTE
El objetivo de la presente entrevista es ampliar de manera más profunda la información obtenida de las encuestas, la cual permita determinar claramente sus fortalezas y debilidades en el área financiera de la empresa Comercial Segarra de la ciudad de Tulcán. Entrevistado: Ingeniero William Segarra
Cargo que desempeña: Gerente Entrevistador: Señor Diego Rosero
PREGUNTA RESPUESTA
¿Cuánto tiempo lleva la empresa en el mercado?
El Ingeniero William Segarra gerente encardo del Comercial Segarra, manifiesta que la empresa lleva en el mercado comercial alrededor de 40 años,
Conoce usted las fortalezas y debilidades financieras de su empresa. ¿Se llevan a cabo proceso de análisis financiero periódicamente?
Las fortalezas financieras están en el tipo de inversión realizada a través de los años, en lo que se refiere en bienes; casas, edificios terrenos, pero esta inversión también causo un gran problema ya que la empresa se quedó sin
liquidez financiera, de a poco se han podido ir recuperando la liquidez de la misma, pero en si existe el problema aún. En todo el tiempo que lleva la empresa, mi padre el dueño de la misma que actualmente vive en EEUU logro construir un importante patrimonio.
En la actualidad no se realiza algún tipo de análisis financiero.
¿Se formulan objetivos y estrategias financieras periódicamente? ¿Con que fin formula los objetivos y estrategias?
Actualmente se ha logrado estabilizar la empresa ya que uno de los objetivos es captar capital por medio de arriendos de todos estos bienes que hace algún tiempo solo eran una carga para la empresa, pero hoy en día es la principal fuente.
No se realizan objetivos y estrategias a corto plazo, al contrario, solo son a largo plazo, dichos objetivos y estrategias se formula con el fin de tener una organización financiera; capitalizar la empresa y seguir aumentando la inversión de bienes.
¿Existe un Sistema de seguimiento y evaluación Financiera actualmente en la empresa?
Como se mencionó anteriormente no se realiza ningún tipo de análisis financiero, muchos menos se ha implementado un sistema de seguimiento y evaluación financiera.
¿Cómo incide la situación económica y política del país en las decisiones financieras de su empresa?
La situación económica y política del país incide directamente con la empresa ya que en si se dedica a la comercialización de diferentes productos, pero por estar en punto de frontera dependemos del diferencial cambiario, también dependemos de las políticas de gobierno, creación de más impuestos, falta de incentivo al empresario etc. influyendo de esta manera directamente en la rentabilidad y liquidez de la
empresa.
Esto nos obliga a formular estrategias financieras, una de estas y la principal es arrendar los bienes; como, por ejemplo, bodegas, garajes, negocios ya establecidos como un restaurante, un salón de recepciones, una lubricadora.
¿Tiene usted identificado quiénes son sus principales competidores en el mercado y cuáles considera usted sus principales fortalezas?
Los principales competidores del negocio son: Muebles: La Feria de la cama su principal fortaleza otorga créditos.
Llantas: Joselo Ruiz y la ciudad de Ipiales principalmente ya que por el diferencial cambiario los precios son más bajos.
Electrodomésticos: Comercial la ganga, Macro almacenes su principal fortaleza otorgan créditos y la ciudad de Ipiales ya que les favorece el diferencial cambiario.
¿Considera usted que es necesario implementar un sistema de seguimiento y evaluación financiera dentro de su empresa; de ser el caso por qué?
Claro que sí, ya que es importante para saber si las estrategias utilizadas están dando resultado, y de esta forma saber tomar las mejores decisiones financieras.
ANEXO Nº 4. Estados Financieros.
Empresa Comercial Segarra Balance General 31 de Diciembre del 2012 Activo Activo Corriente Disponible 1.500,00 Caja- Bancos 1.500,00 Exigible 31.043,49 Clientes por cobrar
31.043,49 Realizable 405.036,81 Inventario 405.036,81 Anticipados 8.371,46 Impuestos anticipados 8.371,46 Total corriente 445.951,76 Activo no Corriente No Depreciable Terreno 99.013,92 Depreciable Inmuebles 248.492,61
Total Activo No Corriente 357.506,53
Total de Activos 793.458,29 Pasivo Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
197.748,78 IESS por pagar
755,31
Impuestos por Pagar 331,32
Total de Pasivo 198.835,41 Patrimonio Capital Social Capital pagado 638.957,68 Pérdidas y Ganancias
Perdida del Ejercicio
(-44.334,80)
Total de Pas+Patrimonio 793.458,29
Empresa Comercial Segarra Estado de Pérdidas y Ganancias
31 de Diciembre del 2012 INGRESOS
Operacionales
Venta de mercadería 435.362,31
Total Ingreso por venta 435.362,31
Inventario Inicial 395.235,00 (+) Compras 12% 405.273,30 (-) Inventario Final - 405.036,81 Costo de Ventas 395.471,49 = Utilidad Bruta 39.890,82 GASTOS Honorarios 1.433,30 Mano de Obra 356,18 Publicidad 500,00 Transporte 1.532,10
Otros Servicios sin Retención 4.975,27 Otros Servicios 1% 1,819.69 Otros Servicios 2% 804,80 Otros Servicios 8% 904,50
Total Gastos 12.325,84
Impuestos
Impuesto Predial Urbano 1.100,00 Pago 1.5 x mil Activos 444,49
Patentes 352,97 Bomberos 150,00 Total Gastos 2.047,86 Sueldos y Sobresueldos Salario 53.003,03 IESS Patronal 6.439,87 Décimo Tercero 3.506,01 Décimo Cuarto 2.920,00 Fondos de Reserva 3.983,81
Total Gasto Sueldo 69.851,92
Total Sueldos y Gastos 84.225,62
Total Costos y Gastos 479.697,11
Empresa Comercial Segarra Balance General 31 de Diciembre del 2013 Activo Activo Corriente Disponible 3.000,00 Caja- Bancos 3.000,00 Exigible 28.926,33 Clientes por cobrar
28.926,33 Realizable 416.055,94 Inventario 416.055,94 Anticipados 7.495,84 Impuestos anticipados 7.495,84 Total corriente 455.478,11 Activo no Corriente No Depreciable Terreno 109-013,92 Depreciable Inmuebles 248.492,61
Total Activo No Corriente 357.506,53
Total de Activos 812.984,64 Pasivo Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
154.429,00 IESS por pagar
834,71
Impuestos por Pagar 1.326,07
Total de Pasivo 156.589,78 Patrimonio Capital Social Capital pagado 656.169,45 Pérdidas y Ganancias
Ganancia del Ejercicio
225,41
Total de Pas+Patrimonio 812.984,64
Empresa Comercial Segarra Estado de Pérdidas y Ganancias
31 de Diciembre del 2013 INGRESOS
Operacionales
Venta de mercadería 420.192,36
Total Ingreso por venta 420.192,36
Inventario Inicial 405.036,81 (+) Compras 12% 358.860,49 (-) Inventario Final - 416.055,94 Costo de Ventas 347.841,36 = Utilidad Bruta 72.351,00 GASTOS Honorarios 2.702,66 Publicidad 1.023,21 Transporte 2.251,26
Otros Servicios sin Retención 3.188,82 Otros Servicios 1% 1.407,37 Otros Servicios 2% 211,31 Otros Servicios 8% 188,00
Total Gastos 10.972,63
Impuestos
Impuesto Predial Urbano 725,79 Pago 1.5 x mil Activos 546,46
Patentes 440,63 Bomberos 90,00 Total Gastos 1.802,88 Sueldos y Sobresueldos Salario 44.826,74 IESS Patronal 5.446,45 Décimo Tercero 3.704,79 Décimo Cuarto 2.000,75 Fondos de Reserva 3.371,35
Total Gasto Sueldo 59.350,08
Total Sueldos y Gastos 72.125,59
Total Costos y Gastos 419.966,95
ANEXO Nº 5. Análisis Vertical Balance General (Año 2013). Empresa Comercial Segarra
Balance General
31 de Diciembre del 2013
ESTRUCTURA ECONÓMICA
Rubro USD MV 2013
Caja-Bancos Clientes por cobrar Inventario Impuestos anticipados Terreno Inmuebles TOTAL ACTIVOS 3.000,00 28.926,33 416.055,94 7.495,84 109.013,92 248.492,61 812.984,64 0,37% 3,56%% 51,17%% 0.92%% 13,41% 30,57% 100% ESTRUCTURA FINANCIERA Rubro USD MV 2012
Cuentas por pagar IESS por pagar Impuestos por pagar Capital pagado
Ganancia del Ejercicio TOTAL ACTIVOS 154.429,00 834,71 1326,07 656.169,45 225,41 812.984,64 19,00% 0,10% 0,16% 80,71% 0,03% 100% Análisis de Tendencias Estructura Económica
Elaborado por: Diego Rosero
Ante los datos obtenidos de la estructura económica de la empresa Comercial Segarra del balance del año 2013, se visualiza dos rubros con porcentajes altos los cuales son; inventarios con un 51,17% y la cuenta Inmuebles con un 30,57%, de la misma manera se observa que existen dos cuentas con bajo porcentaje la de caja–bancos e impuestos anticipados con unos porcentajes de 0,37% y 0,92% respectivamente.
Caja- Bancos Clientes x Cobrar Inventari o Imp. Anticipa dos Terreno Inmuebl es Series1 0,37 3,56 51,17 0,92 13,41 30,57 0% 20% 40% 60%
Análisis de Tendencias
Estructura Económica
Estructura Financiera
Elaborado por: Diego Rosero
De acuerdo con los datos obtenidos de la estructura financiera de la empresa Comercial Segarra del año 2013, se observa que las cuentas con mayor porcentaje son cuentas por