ANTECEDENTES DE LA INFORMALIDAD

La informalidad es un problema que debe ser examinado desde una perspectiva multidisciplinaria, toda vez que ésta se relaciona tanto con la economía, como con los programas políticos nacionales y con la ciudadanía, la cual -informalidad- convive o forma parte de ésta.

Es así que, según la perspectiva de los economistas, el Estado debe preocuparse por esta problemática básicamente por aspectos o consecuencias que repercuten en él y en la comunidad: 1) Las actividades informales reducen la base impositiva, con lo cual impiden un financiamiento sostenible de bienes públicos y de protección social; 2) Un sector informal próspero puede distorsionar las estadísticas oficiales, razón por la cual las decisiones de política basadas en estos indicadores pueden ser poco efectivas o contrarias al objetivo deseado; Asimismo, 3) una economía paralela en auge puede atraer trabajadores y fomentar la competencia desigual con empresas formales; Por último, 4) El sector informal puede, contrariamente a lo establecido en el pintor 3), generar spillovers positivos sobre la economía porque siembra un espíritu empresarial y dinámico, aumenta la competencia y, por lo tanto, el nivel de eficiencia. Esta última razón, si bien controvertida, tiene evidencia tanto a favor como en contra. Lo cierto es

96 _{Paruk, Ighsaan, El uso de la información en la lucha contra la evasión tributaria, en Revista Serie Temática Tributaria} N° 02, CIAT, 2008, pp. 138-139.

que pareciera existir cierto consenso respecto de la idea de que una elevada dimensión del sector informal suele afectar, de manera negativa la evolución de

la actividad económica97_.

Ahora bien coincidimos con los destacados estudiosos ARELLANO, GASSE, y VERNA cuando sostiene que la noción de informalidad es una noción relativamente variante según el medio cultural y legal y sería imprudente desear

precisarlo sin evocar un cuadro cultural particular98_.

Por lo cual es menester tener una noción de la importancia y la difusión de la informalidad en nuestro medio sobre el particular, se debe indicar que hasta la fecha, se han elaborado cuatro grandes99 _{estudios con esta finalidad, las cuales} pasamos a reseñar.

El primero estuvo a cargo del Instituto Libertad y Democracia-ILD en 1989, en la que se estimó que un 55% del PBI oficial del período correspondía al sector informal, el segundo estudio es realizado por Schneider y En el 2000 se determina una tasa del 44% del PBI para los años 1989 y 1990. Por su parte Norman Loayza en el año 1999 obtiene una tasa de 57,4% del PBI para el período 1990-1993. Finalmente, Schneider en el 2002 determinó que Perú tenía un sector informal correspondiente al 59,4% del PBI oficial entre 2000 y 2001.

97 _{Hernández, Manuel y De la Roca, Jorge, Evasión tributaria e informalidad en el Perú, en Revista Economía y Sociedad} N° 62, Consorcio de investigación Económica y Social, Lima, 2006, p. 65

98 _{Arellano, Rolando, Gasse, Yvon y Verna, Gérard, El mundo de la empresa informal: economía subterránea o paralela,} en Revista Futuribles N 163, Asociación Interamericana Futuribles, Paris, 1992, p. 42.

99_{Hernández, Manuel y De la Roca, Jorge, Evasión tributaria e informalidad en el Perú, en Revista Economía y Sociedad} N° 62, Consorcio de investigación Económica y Social, Lima, 2006, p. 67.

Como puede apreciarse en el Perú existe un sistema fuera de la legalidad sumamente relevante, según DE SOTO100_{, esta situación se da en buena cuenta} por el proceso migratorio suscitado entre el período 1940-1981, en la cual la población rural decidió trasladarse y buscar oportunidades en la capital, sin embargo fueron recibidos de manera hostil por los “Limeños” debido a los prejuicios y pensamientos racistas bastante difundidos en dicha época, por la gran mayoría de migrantes se vio excluido de la sociedad capitalidad y del comercio del mismo, se vieron obligados a recurrir a invasiones a fin de ostentar un hogar, y al darse cuenta que eran un gran número, procedieron a generar un mercado o sistema económico paralelo, con lo cual los migrantes se transformaron en informales.

Asimismo el autor en cuestión señala, en relación al comercio informal101 que en el Perú se realizaba de la siguiente manera: i) Como comercio ambulatorio, el cual a su vez comprendía a los siguientes supuestos: Itinerantes, esto es el comerciante se desplaza por la cuidad ofreciendo sus productos, siendo el caso más notorio la venta golosinaría; En un lugar fijo, el cual se puede dar por invasión de la berma pública; y, ii) A través de mercados informales, los cual subcomprende por un lado a los mercados y por otro lado a los campos feriales.

Ahora bien, para efectos de intereses, la informalidad vista desde la perspectiva tributaria nos lleva al concepto de “la informalidad impositiva puede afectar el crecimiento económico de varias maneras. El impacto de la

100 _{De Soto, Hernando, El otro sendero, Editorial Electrocomp, México, 1987, p. 7-13} 101 _{De Soto, Hernando, op. cit., pp 66-81.}

informalidad medido por el “no cumplimiento con los tributos” tiene un efecto indirecto sobre la recaudación y sobre la posibilidad del Estado de financiar la provisión de bienes públicos de la manera menos distorsiva posible, lo que tiene incidencia directa sobre el crecimiento económico y la productividad. También, la informalidad genera distorsiones en el equilibrio de mercado de las firmas, es decir, es posible que firmas improductivas sobrevivan y compitan con las productivas amparadas por la informalidad. Por otra parte, las firmas informales pueden ser más improductivas por la falta de servicios públicos asociados con la formalidad o por las distorsiones en que deben incurrir para evitar ser detectadas (por ejemplo, invirtiendo menos y reemplazando capital por trabajo). En términos más generales, la informalidad puede desplazar a la empresa informal hacia “adentro” de la frontera de posibilidades de producción generando una brecha de productividad con las firmas más formales que se mantienen en la frontera. Por su competencia en el mercado donde la empresa informal atiende cierto segmento, a veces con menores costos y menor calidad, se restringe el crecimiento potencial de la empresa formal y su capacidad de aprovechar mayores economías de escala. Además, se debe agregar como costo de eficiencia los recursos que las empresas informales dedican para poder evadir y

los que se gastan para “protegerlas” del gobierno102_.

Todo esto, también fue analizado y concluido por De Soto en su oportunidad, siendo que sostenía que Al momento de la recaudación, la tributación se centraba en el pequeño grupo de gente que conservaba su formalidad; El Estado desperdicia una considerable cantidad de recursos en

102 _{Artana, Daniel y Auguste, Sebastián, Informalidad, productividad y crecimiento. Propuesta metodológica} basada en censos industriales, Banco Interamericano de Desarrollo, 2011, p. 4

detectar la evasión y ocurren distorsiones innecesarias en toda la economía. Así la empresas relativamente grandes y por tanto obligadas a operar formalmente pagan más impuestos de lo que sería necesario si no existiese informalidad (…) En segundo lugar, la elusión y evasión tributarias son tan masivas que el Estado se ve en la necesidad de invertir en gran cantidad de estrategias costosas para

tratar de detectar a los infractores103_.

Ello determina, aparentemente, una situación de injusticia -en el sentido a que se ha ido gravando más y más la posición del empresario o negociante formal, en vez de efectuar de manera más efectiva una ampliación de la base de sujetos tributarios, mediante la atracción del sujeto informal al campo de la formalidad- que no ha mejorado con los años, tal es así que el reconocido abogado PICON GONZALES sostiene que El objetivo meramente recaudatorio (con la bandera que el fin justifica los medios) planteado por el gobierno y ejecutado por la Sunat está profundizando la línea que existe entre formalidad y informalidad, pues el claro mensaje es: el formal que tiene éxito y es visible será controlado y revisado, muchas veces de manera nada técnica y con una visión meramente recaudatoria; y, por su lado, el informal evasor parece tener una menor percepción de riesgo por parte de la administración tributaria. No hay duda que estamos en un mundo que está funcionando al revés. En esa lógica, la desesperación por cumplir las metas de recaudación -que resulta obvio que no van a llegar a ser cumplidas- se han dado medidas tanto normativas (detracciones, percepciones, retenciones, grandes compradores, entre otros) como operativas (fiscalizaciones con poco criterio técnico, embargos preventivos,

coactivas, otros) que cada vez más nos muestran un sistema tributario

inequitativo y con muy poca seguridad jurídica104_.

COMENTARIOS GENERALES SOBRE LAS INFRACCIONES Y LOS