C APÍTULO 4000 “T RANSFERENCIAS , A SIGNACIONES ,

SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS”

Auditoría ASC/164/12

ANTECEDENTES

La Delegación Milpa Alta ocupó el décimo quinto lugar respecto del presupuesto ejercido en 2012 por las 16 Delegaciones (23,674,425.9 miles de pesos), con un monto de 753,306.4 miles de pesos, que representó el 3.2% del total erogado por dichos órganos político-administrativos y significó un decremento de 0.2% (1,445.7 miles de pesos) con relación al presupuesto original (754,752.1 miles de pesos).

En lo relativo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, en 2012, la Delegación registró un presupuesto original de 59,068.0 miles de pesos y ejerció un monto de 90,465.5 miles de pesos, es decir, 53.2% (31,397.6 miles de pesos) más que lo previsto. Respecto a los 95,065.5 miles de pesos ejercidos en 2011, se registró un decremento de 4.8% (4,600.0 miles de pesos).

OBJETIVO

El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la Delegación Milpa Alta en el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y otras Ayudas” se haya registrado, aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado de conformidad con la normatividad y ordenamientos aplicables.

CRITERIOS DE SELECCIÓN

La selección de la presente auditoría se basó en los criterios generales “Importancia Relativa” y “Exposición al Riesgo”, contenidos en el Manual de Selección de Auditorías de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (CMHALDF).

“Importancia Relativa”: se consideró el capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” porque en 2012 el presupuesto ejercido (90,465.5 miles de pesos) por la Delegación Milpa Alta con cargo a este capítulo fue mayor en 53.2% (31,397.6 miles de pesos) que la asignación original (59,068.0 miles de pesos), y representó una diferencia de 4.8% (4,600.0 miles de pesos) con relación al presupuesto ejercido en 2011 (95,065.5 miles de pesos).

“Exposición al Riesgo”: el capítulo y la partida citados se seleccionaron por estar propensos a errores, desperdicio, irregularidades, ineficiencias o incumplimiento de objetivos y metas, como se ha observado en auditorías de ejercicios anteriores.

La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 16, párrafo primero; 74, fracción VI; y 122, apartado C, Base Primera, fracción V, incisos c) y e), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43 del Estatuto de Gobierno del Distrito Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; 2o., fracción X, inciso a); 3o.; 8o., fracciones I, II, III, V, VI, VIII, IX, XIII, XVI y XIX; 27; 28; y 30 de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y 1o., 13 y 16 del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal.

ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA

El alcance de la auditoría es resultado de los trabajos de planeación correspondientes. Una vez integrado el 100.0% de los 90,465.5 miles de pesos ejercidos en 2012 por la Delegación Milpa Alta con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, se determinaron como muestra de auditoría 43 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) correspondientes a las partidas de gasto 4412 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos” y 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas”. El conjunto de estas partidas importó 65,314.5 miles de pesos.

La auditoría se llevó a cabo en la Dirección General de Administración de la Delegación Milpa Alta, por ser la unidad administrativa encargada de registrar las operaciones financieras, así como en las Direcciones Generales de Desarrollo Social, y de Desarrollo Rural y Económico Sustentable, toda vez que se responsabilizaron de conservar la documentación justificativa y comprobatoria del gasto. Se aplicaron procedimientos de auditoría en las áreas que intervinieron

en la operación del rubro revisado, con objeto de que los resultados obtenidos permitieran conocer la razonabilidad del uso y destino de los recursos.

A las áreas de la Delegación Milpa Alta encargadas del registro y control de las operaciones relacionadas con el ejercicio de los recursos correspondientes al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, se les solicitó información específica sobre el rubro objeto de revisión y les fueron aplicados cuestionarios de control interno.

Se revisó el Manual Administrativo de la Delegación Milpa Alta vigente en 2012, tanto en su parte de organización como en la de procedimientos, para verificar que la organización fuera acorde con la estructura orgánica dictaminada y que los procedimientos aplicables al rubro objeto de revisión estuvieran dictaminados y registrados por la Coordinación General de Modernización Administrativa (CGMA).

Se realizaron pruebas de cumplimiento al registro y control de las operaciones relacionadas con las partidas de la muestra de auditoría. Dichas pruebas consistieron en lo siguiente:

1. Revisar las autorizaciones del titular de la Delegación Milpa Alta relacionadas con el ejercicio del gasto que integra la muestra seleccionada.

2. Verificar que la Delegación Milpa Alta disponga de las autorizaciones a su presupuesto, así como de las relativas a las modificaciones correspondientes y que éstas concuerden con el presupuesto ejercido reportado en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2012.

3. Identificar los requisitos y la documentación que deben reunir, así como los trámites que deben realizar los beneficiarios de las ayudas.

4. Verificar que los expedientes de la documentación legal y administrativa de los beneficiarios de los programas sociales, así como de los contratos adjudicados para la adquisición de bienes estuvieran debidamente integrados.

5. Verificar si en los reportes de presupuesto comprometido y de pasivo circulante de 2011, pagado en 2012, se reportaron operaciones realizadas en este último ejercicio con cargo a las partidas presupuestales revisadas.

Las pruebas sustantivas llevadas a cabo fueron las siguientes:

Pruebas de detalle:

1. Realizar inspecciones físicas con la finalidad de comprobar la aplicación de los recursos ejercidos con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.

2. Verificar que las afectaciones presupuestales hayan sido requisitadas y tramitadas oportunamente y que cuenten con la autorización y documentación soporte correspondiente; asimismo, se constatará que el presupuesto modificado se encuentre respaldado con dicha documentación.

3. Constatar que el presupuesto ejercido derivado de las operaciones seleccionadas como muestra se encuentre soportado con la documentación justificativa y comprobatoria del gasto.

Procedimientos analíticos sustantivos:

1. Verificar que el presupuesto aprobado al órgano político-administrativo corresponda con el establecido en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el ejercicio fiscal 2012 y que el ejercido corresponda con las operaciones realizadas y con el reportado en la Cuenta Pública de 2012.

2. Verificar que los recursos aplicados en las operaciones seleccionadas como muestra, se otorguen conforme a lo establecido en el marco normativo aplicable.

3. Verificar que las operaciones seleccionadas contengan la documentación justificativa y comprobatoria de la autorización y entrega de los recursos, de acuerdo con lo establecido en la normatividad aplicable.

4. Verificar que los pagos seleccionados como muestra, relativos al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, se encuentren registrados de acuerdo con su naturaleza y las partidas presupuestales establecidas en el Clasificador por Objeto del Gasto del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 19 de octubre de 2010 y vigente en 2012.

Para determinar la muestra sujeta a revisión de las erogaciones efectuadas y registradas en la Delegación Milpa Alta con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, se observaron los siguientes criterios:

1. Se estratificó el universo (capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, por un importe de 90,465.5 miles de pesos) por partida.

(Miles de pesos y por cientos)

Capítulo/partidas Presupuesto ejercido Participación respecto al capítulo (%) Participación respecto al ejercido (%) 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”

4412 “Ayudas Sociales a Personas u Hogares de Escasos Recursos“

15,666.3 17.3 2.1 4419 “Otras Ayudas Sociales a Personas” 71,891.7 79.5 9.5

Otras partidas (3) 2,907.5 3.2 0.4

Total ejercido en el capítulo 4000 90,465.5 100.0 12.0

2. La muestra se definió conforme a la Norma Internacional de Auditoría 530 “Muestreo de Auditoría” de las Normas de Auditoría para Atestiguar, Revisión y otros Servicios Relacionados, emitidas por la International Federation of Accountants y adoptadas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

3. Se consideraron las partidas que cumplieran las siguientes condiciones:

a) Mayor participación en el ejercicio del presupuesto del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.

b) Con base en el criterio “Importancia Relativa”, se identificaron y seleccionaron las partidas que presentaran las variaciones más significativas en el ejercicio de los recursos con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”; y en función del criterio “Exposición al riesgo”, se seleccionaron las partidas propensas a irregularidades, ineficiencias o cumplimiento de objetivos y metas.

4. Para las partidas cuyos recursos fueron aplicados y señalados en la justificación del proyecto de auditoría, se determinó el monto ejercido que representó el peso específico más alto en relación con el presupuesto ejercido en cada partida.

5. Como resultado de lo anterior, se determinó revisar una muestra de 43 CLC, por un monto de 65,314.5 miles de pesos, que representa el 72.2% del gasto total ejercido con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” (90,465.5 miles de pesos), como se muestra en el siguiente cuadro:

(Miles de pesos y por cientos)

Capítulo/Partidas Universo Muestra Importe Número de CLC % Importe Número de CLC Participación respecto de la partida (%) Participación respecto del capítulo (%) 4000 “Transferencias, Asignaciones,

Subsidios y Otras Ayudas”

4412 “Ayudas Sociales a Personas

u Hogares de Escasos Recursos“ 15,666.3 205 17.3 5,394.5 35 34.4 6.0 4419 “Otras Ayudas Sociales

a Personas” 71,891.7 27 79.5 59,920.0 8 83.3 66.2 Otras partidas (3) 2,907.5 13 3.2 – – – - Total ejercido en el capítulo 4000 90,465.5 245 100.0 65,314.5 43 72.2

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Con la finalidad de contar con una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría, se analizaron el marco normativo y el manual administrativo (apartados de organización y de procedimientos) de la Delegación Milpa Alta vigente en 2012, para identificar la estructura orgánica; así como los objetivos, funciones y atribuciones de las unidades administrativas que las integran, específicamente aquellas que intervinieron en el rubro objeto de la revisión. Se verificaron los procedimientos aplicados por las unidades administrativas responsables de registrar, aprobar, modificar, comprometer, devengar, ejercer y pagar las erogaciones efectuadas con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”; y se constató si éstos garantizaron razonablemente el cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas, políticas y otras disposiciones de observancia obligatoria.

En forma adicional, se realizaron entrevistas con los servidores públicos de la Dirección General de Administración en la Delegación Milpa Alta que tuvieron relación con el ejercicio de recursos del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, se verificó que los gastos hubiesen sido autorizados por los servidores públicos facultados para ello, y se identificaron los riesgos de las operaciones revisadas y los objetivos específicos de control.

Como resultado del estudio y evaluación del control interno, en cuanto al ejercicio del presupuesto del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, se determinó que la Delegación Milpa Alta cuenta con mecanismos que, en general, hacen factible la administración de riesgos de irregularidades e ineficiencias. Se constató que las áreas están estructuradas conforme a las funciones asignadas en los manuales de organización de la Delegación, lo cual contribuye al cumplimiento de la normatividad, así como a la supervisión y control de las operaciones para validar las erogaciones del rubro sujeto a revisión, lo que a su vez permite delimitar las responsabilidades de los servidores públicos. Sin embargo, la Delegación presentó deficiencias de control interno que, de manera específica, se señalan en el apartado de resultados de este informe.

RESULTADOS

Control Interno

1. Resultado

Estructura Orgánica

Mediante el oficio núm. CG/564/2009 del 30 de octubre de 2009, la Contraloría General del Distrito Federal (CGDF) informó a la Delegación Milpa Alta el dictamen de reestructura orgánica núm. 22/2009 y los organigramas del órgano político-administrativo. Dicho dictamen entró en vigor a partir del 1o. de noviembre de 2009 y permaneció vigente en 2012.

El dictamen referido se encuentra integrado por la Oficina del Jefe Delegacional y siete direcciones generales. Esta estructura, derivada de la reorganización de sus unidades administrativas, se encuentra dispuesta con base en el esquema de costos compensados,

por lo que los recursos financieros para sostenerla estaban debidamente autorizados, como se muestra a continuación:

Estructura orgánica núm. 22/2009 Plazas

Oficina del Jefe Delegacional 34

Dirección General Jurídica y de Gobierno 19

Dirección General de Administración 23

Dirección General de Obras y Desarrollo Urbano 14

Dirección General de Servicios Urbanos 11

Dirección General de Desarrollo Social 16

Dirección General de Desarrollo Rural y Económico Sustentable 13

Dirección General del Medio Ambiente 11

Total ₁₄₁

Manual Administrativo

En 2012, la Delegación contó con su manual administrativo, partes de organización y procedimientos, el cual fue autorizado por la CGMA. Este documento se difundió, para su conocimiento, entre los servidores públicos responsables de su aplicación.

Con el oficio núm. CG/CGMA/DDO/1179/2010 del 13 de abril de 2010, la CGMA comunicó al Jefe Delegacional en Milpa Alta la autorización y registro del Manual Administrativo, parte de organización, con el número de registro MA-02D12-22/09.

El manual cuenta con los apartados de antecedentes, marco jurídico-administrativo, atribuciones, organigrama, objetivo y funciones por área; se sujetó a la estructura orgánica correspondiente al dictamen núm. 22/2009, que estuvo vigente en 2012; y fue publicado en la Gaceta Oficial

del Distrito Federal del 21 de junio de 2010.

Respecto al apartado de procedimientos vigente en 2012, la Dirección General de Administración de la Delegación Milpa Alta proporcionó un listado de 112 procedimientos inherentes a las actividades realizadas por las áreas que la integran, los cuales se encuentran incorporados a su manual administrativo por medio del registro núm. MA-02D12-22/09. El referido apartado se publicó en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 21 de junio de 2010, 22 de julio de 2011 y 5 de febrero de 2014.

De los 112 procedimientos vigentes en 2012, se revisaron siete relacionados directamente con el objetivo de la auditoría, los cuales incluyen controles para el manejo de los recursos ejercidos con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, y se verificó que contaran con los elementos básicos del control interno, relativos a la autorización, procesamiento y clasificación de las transacciones; a la verificación y evaluación; y a la salvaguarda física de los activos. Los procedimientos revisados fueron los siguientes:

1. “Día de Reyes, Entrega de Juguetes a la Población Infantil” 2. “Entrega de Obsequios con motivo del Día de las Madres” 3. “Programa Integral de Apoyo a los Productores de Nopal”

4. “Programa de Apoyo para la Adquisición de Semillas y Pago de Servicios y Pago de Servicios de Tractor y/o Mejoradores de Suelo”

5. “Programa de Abono Orgánico en Especie” 6. “Desarrollo Turístico Ferias Tradicionales”

7. “Ayudas Económicas para la Realización, Rescate, Fomento de Celebraciones, Conmemoraciones, Festejos Tradicionales, Costumbres, Eventos Culturales y Cívicos de la Delegación Milpa Alta”

La Delegación Milpa Alta proporcionó evidencia de la difusión, para su observancia, del manual administrativo (apartados de organización y de procedimientos) vigentes en 2012, que consistió en emitir los oficios circulares núms. JD/114/2010 y JD/147/2010 del 6 de mayo y 22 de junio de 2010 a las unidades administrativas que la conforman.

Reglas de Operación

La Delegación Milpa publicó en la Gaceta Oficial del Distrito Federal las Reglas de Operación de las “Ayudas Económicas y en Especie para la Realización, Rescate y Fomento de Celebraciones, Conmemoraciones, Festejos, Tradiciones y Costumbres, Eventos Culturales y Cívicos” y del “Programa Integral de Apoyo a los Productores de Nopal” para el ejercicio 2012 el 24 de febrero y 2 de abril de 2012.

Publicación de Padrones

La Delegación Milpa Alta publicó los padrones de beneficiarios derivados de “Ayudas Económicas y en Especie para la Realización, Rescate y Fomento de Celebraciones, Conmemoraciones, Festejos, Tradiciones y Costumbres, Eventos Culturales y Cívicos” y del “Programa Integral de Apoyo a los Productores de Nopal” para el ejercicio 2012, publicados en la Gaceta Oficial

del Distrito Federal el 27 de marzo y 5 de noviembre de 2013.

En cuanto al ejercicio de recursos con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” los resultados de la evaluación del control interno mostraron las siguientes fortalezas:

Fortalezas:

1. Para el registro y control de las operaciones del capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”, la Delegación Milpa Alta dispone de su estructura orgánica actualizada y registrada ante la CGMA.

2. La Delegación Milpa Alta cuenta con áreas específicas responsables de la gestión de los recursos ejercidos con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas”.

3. La Delegación Milpa Alta dispone de los procedimientos y reglas de operación necesarios para el ejercicio de los recursos con cargo a las “Ayudas Económicas y en Especie para la Realización, Rescate y Fomento de Celebraciones, Conmemoraciones, Festejos, Tradiciones y Costumbres, Eventos Culturales y Cívicos” y del “Programa Integral de Apoyo a los Productores de Nopal”.

4. La Delegación Milpa Alta contó con los padrones de beneficiarios y los publicó en la Gaceta

Oficial del Distrito Federal.

Se considera que el control interno utilizado por la Delegación Milpa Alta para la administración de los recursos ejercidos con cargo al capítulo 4000 “Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” es satisfactorio, ya que existen estrategias y mecanismos de control sobre el desarrollo de las actividades que aseguran la salvaguarda de los recursos de manera razonable; la obtención de la información suficiente, oportuna y confiable; el cumplimiento

de las metas y objetivos; y la observancia de la normatividad en materia de desarrollo social. Dicha conclusión, se determinó tomando como base el análisis de los procedimientos administrativos y la documentación generada dentro de cada momento contable descrito en los resultados del presente informe.

2. Resultado

Marco Jurídico de los Programas implantados por la Delegación Milpa Alta

Mediante la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 18 de agosto de 2010, se publicaron los Lineamientos para la Formulación de Nuevos Programas Sociales Específicos que otorguen Subsidios, Apoyos y Ayudas y para la Modificación de los Existentes, que tienen por objetivo general “sentar las bases para la elaboración, aprobación o modificación de Programas Sociales Específicos de subsidios, apoyos y ayudas del Gobierno del Distrito Federal que permitan optimizar la eficiencia del gasto público local, y aumentar el impacto de los mismos en la población”.

Asimismo, mencionan la definición del término programas sociales y acciones institucionales de beneficio social, y señalan que:

“Programa social.- Es una intervención pública directa que, mediante un conjunto sistemático y articulado de diagnósticos, objetivos, acciones y estrategias institucionales, busca contribuir al bienestar social, objetivo individual y colectivo, así como a la materialización y goce progresivo de los derechos sociales mediante la distribución de recursos, la provisión de servicios, el otorgamiento de subsidios y la construcción y operación de infraestructura social […] ”Acciones institucionales de beneficio social.- Constituyen actividades a cargo de las propias […] delegaciones, vinculadas al pago de promotores, instructores o personal para operación de programas sociales, a la prestación de un servicio, a la operación de infraestructura social o a la realización de eventos, con cargo al capítulo 4000.”

El 30 de enero de 2012, la Delegación Milpa Alta participó en la primera sesión extraordinaria del Comité de Planeación del Desarrollo 2012; en dicha sesión se aprobaron por unanimidad los programas sociales que llevaría a cabo en el ejercicio 2012, enlistados a continuación:

Programa social Número de caso en el que se aprobó Programa de Atención a Grupos Vulnerables, a través de Ayudas a Personas Adultos Mayores SE/1/4/4.23/2012 Centros de Desarrollo Infantil Delegacional SE/1/4/4.23/2012 Programa de Atención a grupos vulnerables, a través de ayuda económica a personas

con discapacidad y ayudas económicas a personas con discapacidad que participen como

promotores de programas sociales SE/1/4/4.23/2012

Programa Ayudas a la población afectada por desastres naturales, contingencias,

o que requiera atención médica especializada SE/1/4/4.23/2012 Programa Ayudas para Otorgar Servicio Funerario Gratuito SE/1/4/4.23/2012

Programa Acciones de Ecología Doméstica SE/1/4/4.23/2012

Programa de Apoyo con paquetes de especies menores y/o aves de corral SE/1/4/4.23/2012 Programa de Apoyo para la adquisición de semillas y pago de servicios de tractor

y/o mejoras desuelo SE/1/4/4.23/2012

Programa de Ayudas Económicas “Por ti y por tu futuro” a estudiantes de nivel básico

primaria y secundaria SE/1/4/4.23/2012

Programa de Ayudas Económicas “Por ti y por tu futuro” a jóvenes estudiantes de nivel superior SE/1/4/4.23/2012 Programa de Ayudas en Especie (Despensas) “Por ti y por tu futuro” nivel primaria SE/1/4/4.23/2012 Programa de Desarrollo Sectorial (PRODESEC) SE/1/4/4.23/2012

En la sesión del Comité de Planeación del Desarrollo el Presidente suplente del Comité de Planeación del Desarrollo (Secretario de Desarrollo Social) precisó: “… es importante señalar que aun y cuando haya proyectos que no sean aprobados como programas sociales,

In document TOMO II, RESULTADOS DE AUDITORÍA (página 105-187)