Cart as de crédit os

1. Si n evi denci a de garantí a. 2. Si n pago de i nt erés.

3. Di f erenci a en cart as de crédit os 4. Si n evi denci a de cuadres operati vos.

5. Si n dili genci ar l as soli citudes para expedi ci ón. 6. Cancel aci ón de cart era de crédit o venci da. 7. Inexi st enci a de análisis para ot or ga mi ent o. 8. No se dili genci a l as t arj etas de contr ol i ndi vi dual. 9. Sal dos si n depur ar

10. Ent rada 1 3 creaci ón de crédit o. 11. Si n evi denci a de pagarés.

44 G. Garantí as

1. Falt a renovaci ón de l as póli zas de segur os. 2. Insufi ci ent e cobert ura de la garantí a. 3. Falt a concept o j urí di co sobr e garantí a. 4. No se recl asifi can l as garantí as de crédit o. 5. Inexi st ent es ar queos físi cos de l a garantí a. 6. Falt an cuadres peri ódi cos de l as garantí as. 7. Gar antí as constit ui das sin aval úos.

8. Défi cit en garantí as ad mi si bl es. 9. Gar antí as falt ant es.

10. Si n contr ol de pagares de soci os

11. Constit uci ón de póli zas de segur os por val or superi or. 12. Di f erenci a en garantí as.

13. Si n evi denci a de i nspección físi ca.

14. Segur os vi gent es si n act uali zar en el sist e ma.

15. Gar antí as de segundo grado si n aut ori zaci ón del ent e co mpet ent e. 16. Inexi st enci a de garantí as para el dese mbol so de crédit os.

17. Des mej ora mi ent os de garantí as si n aut ori zaci ón del ent e co mpet ent e. 18. Aval úos reali zados por perit os no aut ori zados.

19. Falt a de docu ment os en las garantí as.

20. Tr at a mi ent o de crédit os con aval úos si n act uali zar. 21. Inadecuada i ncl usi ón de garantí as en el sist e ma.1 4

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22. Gar antí as de crédit os cancel ados si n borrar el aplicati vo de cart era. 23. Cuadr e operati vo de l as garantí as con diferenci as.

24. Si n evi denci a del ori gi nal de l a garantí a. 25. Pagarés de soci os.

26. Cr édit os con garantí as real es apli cados a garantí a personal. 27. Revi si ón fi nal.

H. Cue nt as corri ent es

1. Inco mpl et a docu ment ación en apert ura de cuent as corri ent es. 2. Cont rat os de cuent as corrient es si n fir ma del gerente.

3. Cont rat o de uso de t arj etas si n fir mar.

4. Apert uras de cuent as corri ent es si n consult ar l as central es de ri esgo. 5. Vi ncul o de cli ent es con sufi ci ent e mor ali dad co merci al.

6. Exi st en cuent as vi gent es con alt o nú mer o de cheques devuelt os. 7. Defi ci ent e archi vo de t arjet as de fir mas de cuent a corri ent e. 8. No se reali zan cuadres peri ódi cos.

9. Embar go de cuent as corrient es.

10. Los sal dos de cuent as corri ent es i nacti vas no se trasl adan a acreedores. 11. Cuent as sal dadas 1 5 o canceladas si n i nf or mar al tit ular.

12. Si n evi denci a sell os de cuent as sal dadas o cancel adas. 13. Si n evi denci a de verifi caci ón de i nf or maci ón.

14. Inexi st enci a de verifi cación de ol as cuent as de or den.

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15. Inexi st enci a en cont abili zaci ón de diferi do. 16. Insufi ci ent e reali zaci ón de ar queos de chequeras. 17. Inexi st enci a reali zaci ón de ar queo de contragarantías.

18. Defi ci ent e dili genci a mi ent o del li br o de entrega de chequeras. 19. Cont ra garantí as y cart as de aut ori zaci ón falt ant es.

20. Inf or maci ón ext e mpor ánea de central es de ri esgo. 21. Apert ura de cuent as a client es con mal a mor ali dad. 22. Defi ci ent e entrega de chequeras.

23. Si n utilizar for mul ari os de apert uras. 24. Si n cobrar l a i nf or maci ón co mer ci al.

25. Si n fir ma de contrat o de la cuent a corri ent e. 26. Defi ci ent e col ocaci ón de sobr egir os.

27. Si n a morti zaci ón de chequeras.

28. Si n super vi si ón de pagos de val ores superi ores. 29. Not as débit o y crédit o sin apr obaci ón.

30. Si n anul ar docu ment os en cuent as sal dadas y cancel adas. 31. Inadecuada recepci ón de ofi ci os de e mbar go.

32. Di f erenci a de cuent a corrient e. 33. Exceso de atri buci ones.

34. Inexi st ent e cobr o pre j urídi co.

35. Defi ci ent e manej o y cont rol de chequeras e miti das.

36. Defi ci ent e manej o y cont rol de cust odi a y ar queo de cuent as i nacti vas.1 6

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37. Inexi st ent e act uali zaci ón de l os cupos de sobregir os. 1 7 38. Inadecuado manej o y contr ol de archi vos.

39. Cheques devuelt os si n evi denci a de fir ma del cli ente. 40. For mat os de soli cit udes de chequeras.

41. Cupos de sobregir os mal gr abados.

42. Inexi st ent e contr ol de l as cuent as de or den.

43. Cont rat o de cuent as corrient es si n fir ma del tit ul ar. 44. Cuent as vi gent es con más de 5 cheques extravi ados.

45. Sal dos e mbar gados de cuent as corri ent es si n fir ma del tit ul ar. 46. Cupos de sobregir os venci dos.

47. Inexi st ent e reali zaci ón de i nvent ari os de t arj et as de fir mas. 48. Exceso de atri buci ones de negoci aci ón de re mesas.

49. Tarj et as de fir mas con diferenci a en el dili genci ami ent o.

I. Ahorro

1. Apert ura de cuent as de ahorr os si n docu ment aci ón. 2. Defi ci ent e dili genci a mi ent o de t arj et as de fir mas.

3. Inexi st ent e contr ol a l os cuadres peri ódi cos de cuent as de ahorr os. 4. Di f erenci as en t al onari os tarj et a debit o y sobrefl ex en cuent as de or den. 5. Embar gos si n i ncl uirse en el sist e ma.

6. Defi ci ent e dili genci a mi ent o del li br o contr ol entrega de t al onari os. 7. Falt a dili genci ar contrat os de uso de t arj et a debit o.

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8. Apr obaci ón de trasl ado de sal dos con fax.

9. Defi ci ent e archi vo de docu ment os de cuent as de ahorr os. 10. Si n evi denci a de super vi si ón en el pago de cuantí as superi ores.

11. Si n evi denci a de revi si ón y apr obaci ón del gerent e en not as de débit o y crédit o. 12. Si n evi denci a de revi si ón y apr obaci ón del for mat o.

13. Retiros si n evi denci a de vi sado.

14. Inexi st ent es cust odi a de tarj et as de fir mas. 15. Inexi st ent es ar queos de tarj et as de fir mas. 16. Inexi st ent e contr ol de cuent as i nacti vas.

17. Si n evi denci a de destrucci ón de co mpr obant es al cerrar l as cuent as. 18. Falt a fir ma de qui en recibe el t al onari o.

19. Defi ci ent e nu mer aci ón de cuent as.

20. Cuent as de sal dos por debaj o del mí ni mo requeri do. 21. Di f erenci as en el cuadre operati vo de pr oduct os. 22. Si n fir ma del gerent e del contrat o de uso de t arj et as. 23. Inoport una entrega de t arjet as débit o.

24. Acti vaci ón de cuent as por funci onari os no aut ori zados. 25. Co mpr obant es de retiro con err or en dili genci a mi ent o. 26. Se dej an de utili zar nú meros de cuent as.

27. No si e mpr e se ti mbr an l os co mpr obant es de retiro. 28. Defi ci ent e contr ol de t al onari os en cuent as de or den.

29. Apr obaci ón de soli cit udes de apert ura por personas no aut ori zadas.1 8

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30. Inadecuada cust odi a de tal onari os. 31. Falt an huell as dactil ares.

32. Defi ci enci as en cancel ación de cuent as. 33. Ar chi vo i nadecuado.

34. Tarj et as débit o ret eni das por el caj er o aut o máti co si n entregar. 35. Falt a nu mer aci ón y ti nt a de seguri dad para l os t al onari os. 36. Di f erenci a de ahorr os por est abl ecer.

2. 2. 11. 1. Nor mas de Supervi si ón o Moni t oreo

Eval uaci ón del Si st e ma de Contr ol Int er no La direcci ón de l a enti dad y cual qui er funci onari o que tenga a su car go un área de seg ment o de or ganizaci ón, pr ogra ma, pr oyect o o acti vi dad, debe eval uar peri ódi ca ment e la efi caci a de su Si st e ma de Contr ol Int er no y comuni car l os result ados ant e qui en es responsabl e.

Un análisis peri ódi co de l a for ma en que ese sist e ma est á operando le pr opor ci onará, al responsabl e, l a tranquili dad de un adecuado f unciona mi ent o, o l a oport unidad de su correcci ón y fort al eci mient o.

2. 2. 11. 2. Efi caci a del Siste ma de Cont rol Interno

El Si st e ma de Contr ol Int er no se consi dera efecti vo en l a medi da en que l a aut ori dad a l a que apoya cuent e con una seguri dad razonabl e en l a inf or maci ón acerca del avance en el l ogr o de sus obj eti vos y met as y en el e mpl eo de crit eri os de econo mí a y efi ci enci a, l a confi abili dad y vali dez de l os i nf or mes y estados fi nanci er os, el cu mpli mient o de l a legi sl aci ón y nor mas vi gent es, i ncl ui da l as políti cas y l os pr ocedi mient os e manados de l a pr opi a enti dad, est a nor ma

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fij a el crit eri o para calificar l a efi caci a de un Si ste ma de Contr ol Int er no, basándose en l as tres mat eri as del contr ol:

· Las operaci ones.

. La i nf or maci ón fi nanci era.

· El cu mpli mient o con las l eyes, decret os, regl a ment os y cual qui er ti po de nor mati va

2. 2. 11. 3. Audi t orí as del Si ste ma de Cont rol Interno

De ben practi carse auditorí as, l as que i nf or mar án sobr e l a efi caci a y efici enci a del Si st e ma de Cont r ol Int er no, pr oporcionando reco mendaci ones para su fort al eci mient o si correspondi era.

En el j uego de i nt errel aci ones de el e ment os que confi guran y sust ent an el Si st e ma de Cont r ol Int er no, l as audit orí as dese mpeñan un papel i mport ant e.

Est os exá menes, practi cados sobre bases de normas y pr ocedi mient os general ment e acept ados, per mit en obt ener una opi ni ón t écni ca váli da sobre el est ado y funci ona mi ent o de un Si st e ma de Cont r ol Int er no.

La nat ural eza, ext ensi ón y frecuenci a de l as evaluaci ones del Si st e ma de Cont r ol Int er no deben vari ar en funci ón del nivel de ri esgo det er mi nado y de l a ponderaci ón de l a i mport anci a del contr ol para reducirl o.

La audit orí a debe aj ust arse a un mét odo obj eti vo y sist e máti co que, razonabl e ment e, i ncre ment e la pr obabili dad de l a formaci ón de un j ui ci o acertado.

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Vali daci ón de l os supuest os asu mi dos se deben vali dar, en for ma peri ódica, l os supuest os que sust ent an l os obj eti vos de una or gani zaci ón.

Los obj eti vos de una enti dad y l os el e ment os de contr ol que respal dan su l ogr o descansan en supuest os funda ment al es acerca de có mo f unci ona su ent or no.

Con frecuenci a se sosti enen a mpli a ment e, en una or gani zaci ón, l os supuest os acerca de có mo funci ona el sist e ma, aunque el personal puede desconocerl os. Dichos supuest os i nconsci ent es pueden i nhi bir l a capaci dad de adapt arse al cambi o, debi do a que conducen al personal a descart ar t oda aquell a i nfor maci ón que no se aj usta a sus concept os.

Se necesit a un di ál ogo abiert o para i dentifi car l os supuest os. Si l os supuestos de una or gani zaci ón no son váli dos, el contr ol puede ser i nefi caz, por lo que l a revali daci ón periódi ca de l os supuest os de l a or gani zaci ón es cl ave para l a efi caci a del contr ol.

2. 2. 11. 4. Trat a mient o de l as defi ci enci as detectadas

Toda defi ci enci a que afect e o pueda ll egar a afectar l a efecti vi dad del Si st ema de Contr ol Int er no debe ser i nf or mada.

De ben est abl ecerse pr ocedi mi ent os que det er mi nen sobre qué asunt os, en qué f or ma y ant e qui én se present ará t al i nf or maci ón.

Las defi ci enci as en el funci ona mi ent o del Si st e ma de Cont r ol Int er no, dada su i mport anci a, deben ser rápi da ment e det ect adas y co muni cadas. El tér mi no defi ci enci a debe ent enderse en senti do a mpli o, es decir, cual quier "condi ci ón" dentr o del sist e ma que sea di gna de at enci ón.

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La i dentifi caci ón de l as defi ci enci as puede sur gir de diferent es fuent es: el pr opi o contr ol i nt er no, la super vi si ón y l a evaluaci ón. Ta mbi én, a través de l a rel aci ón con t ercer os, por medi o de recl a mos, de mandas, et c.

La co muni caci ón de l as defi ci enci as debe seguir, nor mal ment e, el cami no que conduce al i nmedi at o superi or, per o la ori ent aci ón general debe ser que fi nal ment e ll egue a l a aut ori dad que puede t omar l a acci ón correcti va. Un caso que puede ser vir de ej e mpl o es aquel en el que el pr obl e ma det ect ado i nvade l os lí mit es or gani zacional es; aquí l a co muni caci ón debe ser diri gi da al ni vel sufi ci ent e ment e el evado co mo para asegurar una acci ón apr opi ada.

Se deben i nf or mar l as defi ci enci as det ect adas que superen un lí mit e señal ado en cuant o a su rel evanci a y repercusi ón.

2. 2. 11. 5. Eval uaci ón de l a Supervi si ón y Moni t oreo

La direcci ón, responsabl e de l as operaci ones co mpara l a pr oducci ón, l as exi st enci as, l as vent as u otra i nf or maci ón consegui da en el curso de sus acti vi dades di ari as, con l a i nf or maci ón gener ada a través de l os sist e mas.

Eval uar hast a qué punt o l as co muni caci ones reci bi das de t ercer os corrobora l a i nf or maci ón generada dentr o de l a or gani zaci ón o i ndi can pr obl e mas.

Co mpar aci ón peri ódi ca de l os i mport es regi strados por el sist e ma de cont abili dad con l os acti vos mat eri al es.

Anali zar l a respuest a de la enti dad ant e l as reco mendaci ones de l os audit ores i nt er nos y ext er nos para fort al ecer l os contr oles i nt er nos.

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Se i nsi st e en el cu mpli mient o del códi go de éti ca o conduct a de l a enti dad y si regul ar ment e se llevan a cabo acti vi dades de contr ol esenci al es.

Val orar l a efecti vi dad de las acti vi dades de audit oría i nt er na.

2. 2. 11. 6. El proceso de eval uaci ón.

La eval uaci ón del sist ema de contr ol i nt er no es un pr ocedi mient o en si mi s mo. Puest o que l as apr oxi maci ones y l as t écni cas varí an, deberá exi stir una di sci pli na en el proceso, así co mo ci ert as bases i nherent es a él.

El eval uador debe ent ender cada una de l as acti vi dades de l a enti dad y cada uno de l os co mponent es del sist e ma de contr ol i nt er no que est án si endo diri gi dos. Puede ser útil centrarse pri mer o en có mo operan las funci ones si gnifi cativas del sist e ma, generalme nt e referi das co mo di seño del sist e ma. Ell o puede i mpli car di scusi ones con el personal de l a enti dad y revi si ón de la docu ment aci ón exi st ente.

El eval uador debe det ermi nar có mo trabaj a el siste ma act ual ment e. Los procedi mi ent os di señados para operar de una manera parti cul ar pueden ser modi fi cados en el tie mpo para oper ar en f or ma diferent e. O, pueden no operar a mpli a ment e. Al gunas veces se est abl ecen contr ol es nuevos per o no son conoci dos por las personas que descri bieron el sist e ma y no est án i ncl ui dos en l a docu ment aci ón di sponi ble. Una det er mi naci ón del act ual funci ona mi ent o del sist e ma puede aco mpañarse de di scusi ones conj unt as reali zadas con el personal que dese mpeña o es afect ado por l os contr ol es, exa mi nando regi stros del desempeño de l os contr ol es o una co mbi naci ón de pr ocedi mient os.

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El eval uador debe anali zar el diseño del sist e ma de contr ol i nt er no y l os result ados de l as pr uebas apli cadas. El análisis debe conducirse frent e a l os crit eri os est abl eci dos, con el obj eti vo últi mo de