casillas (0.0%) han esperado un recuento menor que 5 El recuento mínimo esperado es 5.62.

b _{Sólo se ha calculado para una tabla 2x2} Datos obtenidos en campo (Elaboración propia)

La prueba muestra un p-valor 0.022 el cual es mucho menor al nivel de significancia esperado que es de 0.05, por lo que se rechaza la H0,

concluyendo que: con un nivel de confianza del 95% existe evidencia estadísticamente significativa, para determinar que la cultura tributaria está relacionada al tipo de régimen tributario.

Sin embargo, esta relación también es muy baja con un coeficiente de contingencia de 0.146, que muestra una asociación muy débil, lo cual nos muestra una vez más que el nivel de formalización de los comerciantes estaría mucho más relacionado con factores ajenos a esta investigación. La grafica de barras nos otorga mayor información visual.

Con lo mencionado anteriormente no pretendo concluir en que la cultura tributaria no esté relacionada con la formalización, cosa que según la prueba realizada si lo está, sin embargo, lo que quiero remarcar es que aun en esta relación el nivel de asociación también es muy débil.

Como se puede observar existe una predilección por formalizar su negocio precisamente en un régimen en específico, el Nuevo RUS, esto quizá tenga una explicación debido a lo beneficioso que ellos lo puedan entender a nivel de sus intereses.

De acuerdo a la muestra recogida por el instrumento de investigación utilizado, para los comerciantes resulta poco atractivo formalizar su negocio, esta idea de formalización les es indiferente, salvo cuando se trata de una necesidad direccionada a acceder al crédito del sistema financiero, en ese caso si toma gran importancia, el 75.6% considera

Ilustración 12: Cultura Tributaria y los regímenes tributarios (Fuente: Elaboración propia)

importante la formalización por esta razón, estos resultados se muestran en la siguiente tabla.

Tabla 19

Cuales considera que son los beneficios mas importantes de formalizar un negocio

Frecuencia Porcentaje válido Válido Acceso al financiamiento

bancario 180 75.6

Cumplir con la

responsabilidad tributaria 36 15.1 Permite maximizar las

ventas 21 8.8

Otros 1 0.4

Total 238 100

Perdidos No respondió 59

Total 297

Datos obtenidos en campo (Elaboración propia)

Como vemos el más alto coeficiente está relacionado con el acceso al financiamiento del negocio, si se trata de cumplir con una responsabilidad fiscal, solo un 15.1% lo considera relevante, lo que nos muestra un sentido de poco compromiso con la responsabilidad fiscal o una que tienen los comerciantes.

Es importante también tener en cuenta en esta parte de los datos de la tabla que cuando se trata de la percepción acerca de la maximización de las ventas, este coeficiente es muy poco alentador, por entendido se da que los comerciantes no ven una mejoría en el incremento de es decir no es una situación que les motive en este aspecto. Esta es una visión en la cual se podría trabajar para modificarla en beneficio de los comerciantes y finalmente del estado, si ellos crecen a nivel de sus negocios, hay mayores ingresos tanto para estas unidades mercantiles como para el fisco.

De otra parte, si comparamos el impacto que tendría la formalización a nivel de ingresos de los comerciantes, las cifras obtenidas no son tan alentadoras si esperamos buen ánimo de los comerciantes por formalizar en el régimen correcto sus negocios situación.

El 80.5% considera que se mantienen, lo que puede significar que no les motiva mucho una situación que no les traerá beneficios, si consideramos que las unidades productivas de este tipo se centran prioritariamente en conseguir créditos económicos, es posible que se considere, ¿porque no formalizar si no vas a perder nada?, sin embargo es necesario volver a lo anterior, los negocios buscan rentabilidad algo que mejore sus ingreso y al parecer a en ellos esta primera impresión no está contemplada.

Este sector de comerciantes como podemos observar no haya estímulos para someterse a los propósitos de la recaudación fiscal, con lo que termina formando y construyendo su propia cultura de la informalidad,

Ilustración 13: Beneficios de la formalización (Fuente: Elaboración Propia)

para la cual ser formal o informal varia en poco los resultados del negocio, llegándose a optar por la posibilidad de que formalizar un negocio no es importante y por tal motivo no es prioridad del comerciante.

Sumado a ello tenemos también un índice que considera que sus ingresos bajarían si optaría por formalizar su negocio, un 12.4% considera que se verían perjudicados sus ingresos. Solo un 7.1% considera que sus ingresos mejorarían producto de la formalización de su negocio y es probablemente que este coeficiente corresponda a aquellos que a la fecha se mantienen en regímenes que les permite lograr estos resultados. Tabla 20

En un negocio formal cual considera que es el impacto respecto a su nivel de ingresos Frecuencia Porcentaje válido Válido Suben 19 7.1 Se mantienen 214 80.5 Bajan 33 12.4 Total 266 100 No respondió 31 Total 297

Datos obtenidos en campo (Elaboración propia)2

Esta es quizá una realidad en la que hay aún un trabajo muy pendiente que hay que realizar, y corresponde en primer momento al organismo encargado de tal labor, ya que una labor eficiente en estos aspectos podría mejorar sustancialmente los resultados, y con ello la percepción que se tiene tomaría otro matiz. La gráfica siguiente muestra la información, que podemos apreciar con mayor facilidad.

Ilustración 14:Percepción del impacto de la formalización a nivel de ingresos (Fuente: Elaboración propia)

CAPITULO IV: DISCUSIÓN

De los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación se puede afirmar que el impacto de la Cultura Tributaria en los comerciantes de los mercados de abastos del distrito de Trujillo es bajo. Se tomó una muestra de 297 comerciantes de los tres principales Mercados de Abastos del Distrito de Trujillo. Respecto al Objetivo Específico N° 1: Analizar la cultura tributaria de los comerciantes de los mercados de abastos del distrito de Trujillo, puedo afirmar que total de encuestados en los tres mercados el 1% no tiene instrucción mientras que el 27% cuenta con primaria y un 47.3% con secundaria y solo un 24.7% con superior. El 74.1% del total de comerciantes encuestados no tiene ningún conocimiento acerca de la cultura tributaria. Los comerciantes del Mercado la Hermelinda son los que menos conocimiento acerca de Cultura Tributaria tienen, alcanzando un 77%. El 91.9% del total de comerciantes encuestados refiere que no ha tenido capacitación alguna por medio del organismo encargado de la recaudación fiscal, mientras que un 8.1% dice que sí, ha recibido tal servicio. La cultura tributaria es el epílogo de un proceso. Dicho proceso se inicia con la educación tributaria, continua con la generación de conciencia tributaria y termina en la cultura tributaria, es decir con la manifestación de una forma de vida frente al sistema tributario del país (Domingo, 2014).

Referente al objetivo específico N° 2: Determinar la relación existente entre la cultura tributaria y el nivel de formalización de los comerciantes en los mercados de abastos en el distrito de Trujillo, puedo colegir lo siguiente: el 74.40% del total de comerciantes encuestados se encuentran registrados en el Régimen Único Simplificado siendo considerados el 80.8% como formales, así mismo es preciso señalar que el 19.2% no se encuentra registrado en ningún régimen tributario, el cual por razones obvias consideraremos como informales. Una quinta parte de los comerciantes bancarizan sus movimientos monetarios, sin embargo, el 79.4% no lo hace, esto nos muestra que estaríamos ante una gran cantidad de comerciantes que desarrollan una economía informal. Del total de encuestados

de negocios y tributación por los organismos propuestos, sin embargo, un 7.7% considera que no la necesita, o no está dispuesto a recibirla. Para el 86.8% del total de los comerciantes de los Mercados de Abastos del Distrito de Trujillo es importante formalizar un negocio, y el 13.2% no consideran relevante la formalización. Este indicador es moderadamente elevado teniendo en cuenta en efecto que tiene en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Finalmente en relación al objetivo específico N° 3: Describir el nivel de cumplimiento de las obligaciones fiscales de los comerciantes de los mercados de abastos en el distrito de Trujillo en el año 2017, se puede apreciar que el total de los ingresos percibidos de acuerdo a la categoría que pertenecen en el NRUS el ingreso promedio en el tramo 1 y 2 es de 5,000 y 8,000 soles respectivamente el cual representa el 37.8 %, así mismo nos damos cuenta que el rubro de los informales representa un 47.96% siendo sus ingresos producto de las ventas mayor a los que se encuentran acogidos a un régimen tributario. Los tributos declarados y pagados por los contribuyentes del Mercado la Hermelinda en el año 2017 ascendieron a S/ 1´235,604.00 siendo lo más significativo los contribuyentes que se encuentran acogidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta. los tributos omitidos considerando los ingresos reales y no lo que se declaraba ante la administración tributaria mostrado en el cuadro resumen precedente, como se puede apreciar los ingresos promedio de los comerciantes informales asciende a los S/ 17,784,000 lo cual genera una evasión fiscal promedio de S/ 8,447,400 estando conformado por el impuesto general a las ventas e impuesto a renta por S/ 5,246,280 y S/ 3,201,120 respectivamente. D el total de casos observados para la categoría FORMAL, siendo 240, el número de comerciantes de estos hay un caso que prefirió no responder la pregunta respecto al tipo de comprobante que emite, de los demás datos el coeficiente más resaltante es 78.7%, según el cual, el comprobante de mayor emisión es boleta de venta, seguido de nota de venta con un 20.1% y solo un 1.3% emite facturas.

Del trabajo de investigación realizado puedo afirmar categóricamente qué, la Cultura Tributaria sí tiene un impacto directo en la informalidad y evasión fiscal de los comerciantes de los mercados de abasto del distrito de Trujillo,

demostrándose a través de instrumentos estadísticos, que la hipótesis formulada es verdadera.

Es importante combatir la informalidad y podemos pensar que ésta, está claramente asociada al nivel cultural tributario que manejen los comerciantes, sin embargo, hemos podido darnos cuenta que el nivel de formalización en estos mercados es alto más del 80% es formal, con lo que el problema parecería que está resuelto o que no existe, el asunto radica en que dentro de esta formalidad se desarrolla una gran informalidad, y esto es lo debería cobrar mayor interés.

CAPITULO V: CONCLUSIONES

1. El impacto de la Cultura Tributaria en la Informalidad y Evasión Fiscal en los Comerciantes de los Mercados de Abasto del Distrito de Trujillo en el año 2017 es de un S/ 1´454,004.00 monto que deberían tributar los comerciantes acogidos a un régimen tributario perteneciente a las rentas empresariales, producto de sus ingresos reales. La evasión fiscal ascendió a S/ 8´447,400.00 en el año 2017. (Tabla 11).

2. La Cultura Tributaria en los comerciantes de los mercados observados es deficitaria; solo un 25.9% dice conocer aspectos relacionados al tema en relación a los tributos, mientras que un 74.1% refiere desconocer. (Tabla 2).

3. La relación existente entre la cultura tributaria y el nivel de formalización de los comerciantes en los mercados de abastos en el distrito de Trujillo es directamente proporcional toda vez que los comerciantes que se encuentran inscritos en un régimen tributario desean ser capacitados en materia tributaria en un índice de 92.30% (Tabla N°7); así mismo consideran importante la formalización de su negocio en un 86.80% (Tabla N° 8).

4. El nivel de cumplimiento de las obligaciones fiscales de los comerciantes de los mercados de abastos en el distrito de Trujillo en el año 2017 es de S/ 1´235,604.00. Los contribuyentes del Régimen Único Simplificado contribuyeron en S/ 5,050.00, los contribuyentes del Régimen Especial aportaron S/ 153,900.00 los contribuyentes del Régimen Mype Tributario contribuyeron con S/ 380,154.00 y los contribuyentes del Régimen General tributaron S/ 696,500.00. (Cuadro Resumen N° 1). Así mismo se determinó que los contribuyentes no declararon la totalidad de sus ingresos reales, llegándose a determinar ingresos omitidos ascendientes a S/ 23´928,000 que significó tributos omitidos al fisco por S/ 8´688,150.00 (Cuadro Resumen N° 2).

CAPITULO VI: RECOMENDACIONES

1. Formular proyectos de ley o propuestas técnicas que contribuyan a reforzar la Cultura Tributaria en los comerciantes de los mercados de abastos del Perú de manera general. Esta labor debe realizarse en forma conjunta entre la Administración Tributaria, Gremios Empresariales, dirigentes de los mercados de abastos y los Colegios Profesionales relacionados con el ámbito empresarial.

2. Efectuar jornadas capacitación a los comerciantes de los mercados La Hermelinda, Mayorista y Central donde fortalezcan sus conocimientos como comerciantes; además deben orientar, informar, concientizar y promover los beneficios de ser formales por parte de la Administración Tributaria (SUNAT), la Cámara de Comercio y Producción de La Libertad, y el Colegio de Contadores Públicos de La Libertad.

3. Implementar controles más efectivos para la identificación de sujetos que no cumplen con sus obligaciones fiscales, formulando estrategias efectivas de Fiscalización Tributaria y cruce de información, que contribuyan a detectar a los contribuyentes que no declaran el total de los ingresos que perciben. Así mismo proponer la implementación de una normatividad anti elusión y evasión tributaria más efectiva.

4. Concientizar y monitorear el nivel de cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los Comerciantes de los Mercados de Abastos del distrito de Trujillo.