Casos prácticos

A continuación, desarrollaremos casos prácticos de cómo computar los quebrantos impositivos en las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias.

5.2.1. Caso I Datos:

u _{Ganancia neta período fiscal 2008: $ 3.400}

u _{Quebranto impositivo período fiscal 2007: $ 11.000}

Solución:

u _{Declaración jurada período fiscal 2008:}

$

Ganancia neta 3.400,00

Quebranto computable (3.400,00) Ganancia neta sujeta a impuesto 0,00 u Papeles de trabajo:

En papeles de trabajo se recomienda llevar el detalle de cómo se van computando los quebrantos, para saber cuál es su origen y de esa forma determinar si se pue- den utilizar o no. Por ejemplo, de la siguiente forma (que es como se expone en los aplicativos utilizados para confeccionar la declaración jurada del impuesto):

$ Quebranto período fiscal 2007 11.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2007) ( 3.400,00) Quebranto trasladable a próximos ejercicios 7.600,00

5.2.2. Caso II Datos:

u _{Ganancia neta período fiscal 2008: $ 5.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2006: $ 3.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2007: $ 4.000}

Solución:

u _{Declaración jurada período fiscal 2008:}

$

Ganancia neta 5.000,00

Quebranto computable (origen período fiscal 2006) (3.000,00) Quebranto computable (origen período fiscal 2007) (2.000,00) Ganancia neta sujeta a impuesto 0,00 u Papeles de trabajo

En papeles de trabajo se recomienda llevar el detalle de cómo se van computando los quebrantos, para saber cuál es su origen y de esa forma determinar si se pue- den utilizar o no. Por ejemplo, de la siguiente forma (que es como se expone en los aplicativos utilizados para confeccionar la declaración jurada del impuesto):

$ Quebranto período fiscal 2006 3.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2006) (3.000,00) Quebranto trasladable a próximos ejercicios 0,00

$ Quebranto período fiscal 2007 4.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2007) (2.000,00) Quebranto trasladable a próximos ejercicios 2.000,00

5.2.3. Caso III Datos:

u _{Ganancia neta período fiscal 2008: $ 12.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2006: $ 5.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2007: $ 6.000}

Solución:

u _{Declaración jurada período fiscal 2008:}

$

Ganancia neta 12.000,00

Quebranto computable (origen período fiscal 2006) ( 5.000,00) Quebranto computable (origen período fiscal 2007) ( 6.000,00) Ganancia neta sujeta a impuesto 1.000,00 u Papeles de trabajo

En papeles de trabajo se recomienda llevar el detalle de cómo se van computando los quebrantos, para saber cuál es su origen y de esa forma determinar si se pue- den utilizar o no. Por ejemplo, de la siguiente forma (que es como se expone en los aplicativos utilizados para confeccionar la declaración jurada del impuesto):

$ Quebranto período fiscal 2006 5.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2006) (5.000,00) Quebranto trasladable a próximos ejercicios 0,00

$ Quebranto período fiscal 2007 6.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2007) (6.000,00) Quebranto trasladable a próximos ejercicios 0,00

5.2.4. Caso IV Datos:

u _{Ganancia neta período fiscal 2008: $ 13.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2002: $ 1.500} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2004: 9.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2006: $ 6.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2007: $ 5.000}

Solución:

u _{Declaración jurada período fiscal 2008:}

$

Ganancia neta 13.000,00

Quebranto computable (origen período fiscal 2002) (1) ( 0,00) Quebranto computable (origen período fiscal 2004) ( 9.000,00) Quebranto computable (origen período fiscal 2006) ( 4.000,00) Quebranto computable (origen período fiscal 2007) (2) ( 0,00) Ganancia neta sujeta a impuesto 0,00 (1) El quebranto impositivo del período fiscal 2002, no se puede computar porque

su origen tiene una antigüedad mayor a los cinco (5) años.

(2) El quebranto impositivo del período fiscal 2007 se traslada a los próximos pe- ríodos fiscales, ya que la ganancia neta del período fiscal 2008 fue compensa- da en su totalidad con los quebrantos de los períodos fiscales 2004 y 2006 (tomado parcialmente).

u Papeles de trabajo

En papeles de trabajo se recomienda llevar el detalle de cómo se van computando los quebrantos, para saber cuál es su origen y de esa forma determinar si se pue- den utilizar o no. Por ejemplo, de la siguiente forma (que es como se expone en los aplicativos utilizados para confeccionar la declaración jurada del impuesto):

$ Quebranto período fiscal 2002 1.500,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2002) ( 0,00) Quebranto no utilizable en próximos ejercicios 1.500,00 Como comentáramos anteriormente, este quebranto se pierde por tener una anti- güedad desde su origen mayor a los cinco (5) años.

$ Quebranto período fiscal 2004 9.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2004) (9.000,00) Quebranto trasladable a próximos ejercicios 0,00

$ Quebranto período fiscal 2006 6.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2006) (4.000,00) Quebranto trasladable a próximos ejercicios 2.000,00

$ Quebranto período fiscal 2007 5.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2007) ( 0,00) Quebranto trasladable a otros ejercicios 5.000,00

5.2.5. Caso V Datos:

u _{Ganancia neta período fiscal 2008: $ 18.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2004: $ 12.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2005: 8.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2006: $ 4.000} u _{Quebranto impositivo período fiscal 2007: $ 2.000}

Solución:

u Declaración jurada período fiscal 2008:

$

Ganancia neta 18.000,00

Quebranto computable (origen período fiscal 2004) (12.000,00) Quebranto computable (origen período fiscal 2005) (1) ( 6.000,00) Quebranto computable (origen período fiscal 2006) (2) ( 0,00) Quebranto computable (origen período fiscal 2007) (2) ( 0,00) Ganancia neta sujeta a impuesto 0,00 (1) El quebranto impositivo del período fiscal 2005 no computable en el período fiscal 2008, se traslada a los próximos períodos fiscales, ya que la ganancia neta del período fiscal 2008 fue compensada en su totalidad.

(2) El quebranto impositivo de los períodos fiscales 2006 y 2007 se traslada a los próximos períodos fiscales, ya que la ganancia neta del período fiscal 2008 fue compensada en su totalidad con los quebrantos de los períodos fiscales 2004 y 2005 (tomado parcialmente).

u _{Papeles de trabajo}

En papeles de trabajo se recomienda llevar el detalle de cómo se van computando los quebrantos, para saber cuál es su origen y de esa forma determinar si se pue- den utilizar o no. Por ejemplo, de la siguiente forma (que es como se expone en los aplicativos utilizados para confeccionar la declaración jurada del impuesto):

$ Quebranto período fiscal 2004 12.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2004) (12.000,00) Quebranto no utilizable en próximos ejercicios 0,00

$ Quebranto período fiscal 2005 8.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2005) (6.000,00) Quebranto trasladable a próximos ejercicios 2.000,00

$ Quebranto período fiscal 2006 4.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2006) ( 0,00) Quebranto trasladable a próximos ejercicios 4.000,00

$ Quebranto período fiscal 2007 2.000,00 Quebranto computable en el período fiscal 2008

(origen período fiscal 2007) ( 0,00) Quebranto trasladable a otros ejercicios 2.000,00 Como podemos apreciar, el llevar en papeles de trabajo el detalle de los quebran- tos, con indicación de período fiscal de origen, período fiscal en que fue computa- do y monto trasladable a los próximos períodos fiscales, nos permite determinar en forma clara que monto disponemos por este concepto para imputar a la decla- ración jurada del impuesto a las ganancias que estamos confeccionando.