Mediante la Resolución Directoral Nº 015-2014-EF-51.01 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 27 de diciembre del 2014, se modifica el Catálogo de Cuentas de la versión modificada del Plan Contable Gubernamental 2009, de acuerdo a los cuatro (4) anexos, que a continuación se detallan.
ANEXO Nº 01 RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 015 -2014-EF/51.01
Modificar las denominaciones de la cuenta y subcuentas contables del Catálogo de Cuentas de la versión modificada del Plan Contable Gubernamental 2009.
1206 Recursos - Tesoro Público 1206.01 Tesoro Público
2104.0501 Tesoro Público – CUT
ANEXO Nº 02 RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 015 -2014-EF/51.01
Incluir las subcuentas contables en la versión modificada del Plan Contable Gubernamental 2009
1101.1102 Endeudamiento Interno – Cuenta de Enlace 1101.1104 Donaciones – Cuenta de Enlace
1101.1105 Transferencias – Cuenta de Enlace
1101.1109 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones – Cuenta de Enlace
1302.0301 Piedras y Metales Preciosos 1302.0302 Pinturas y Esculturas 1302.0303 Joyas y Antigüedades
1302.0309 Otros Objetos de Valor
1503.07 Vehículos, Maquinarias y Otros en Afectación en Uso 1503.0701 Vehículos en Afectación en Uso
1503.0702 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Afectación en Uso 1503.08 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros por Administración Funcional 1503.0801 Vehículos por Administración Funcional
1506.04 Piedras y Metales Preciosos por Administración Funcional 1506.05 Pinturas y Esculturas por Administración Funcional
1506.06 Joyas y Antigüedades por Administración Funcional 1506.09 Otros Objetos de Valor
1508.0205 Vehículos, Maquinarias y Otros en Afectación en Uso 1508.020501 Vehículos en Afectación en Uso
1508.020502 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Afectación en Uso 2103.9903 Devengados por Encargos Recibidos
2103.990301 Devengados por Ejecución de Encargos Recibidos 2103.9909 Otros
2103.990901 Otros
2201.030203 Impuestos Municipales
2301.010209 Agencia De Cooperación Internacional Del Japón – Jica
4105.020207 Regularización de la Deuda Tributaria de las Cooperativas Agrarias
4105.020208 Fraccionamiento de Deuda comprendida en el sinceramiento de la deuda municipal
4402.030708 Participaciones CONABI 4402.030709 Participaciones Fed 4404.030808 Participaciones CONABI 4404.030809 Participaciones Fed
4505.010303 Dinero incautado o decomisado generado u obtenido ilícitamente en agravio del Estado
5101.12 Personal penitenciario 5101.1201 Personal penitenciario 5101.120101 Personal nombrado
5101.1202 Otras retribuciones y complementos
5601.010209 Agencia de Cooperación Internacional del Japón - Jica 5602.010209 Agencia de Cooperación Internacional del Japón - Jica 5801.0205 Vehículos, Maquinarias y Otros en Afectación en Uso
5801.020501 Vehículos en Afectación en Uso 5801.020502 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Afectación en Uso
ANEXO Nº 03 RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 015 -2014-EF/51.01
Excluir del Catálogo de Cuentas de la versión modificada del Plan Contable Gubernamental 2009, las cuentas y subcuentas contables.
1204.0101 Asociaciones Público Privadas 1204.010101 Por Contratos de Concesión
1204.010102 Por Contratos de Asociación en Participación 1204.010103 Por Contratos de Gerencia
1204.010104 Por Contratos de Riesgo Compartido 1204.010105 Por Contratos de Especialización 1204.010106 Otros Contratos
1207 Emisiones Bajo la Par 1207.01 Bonos Soberanos 1207.02 Bonos Soberanos VAC 1207.03 Bonos Globales
1207.04 Letras del Tesoro Público 1207.09 Otros
1501.010102 Viviendas Residenciales – Costo por Préstamos
1501.010202 Viviendas Residenciales por Administración Funcional – Costo por Préstamos 1501.020102 Edificios Administrativos – Costo por Préstamos
1501.020202 Instalaciones Educativas – Costo por Préstamos 1501.020302 Instalaciones Médicas – Costo por Préstamos
1501.020402 Instalaciones Sociales y Culturales – Costo por Préstamos 1501.020502 Centros de Reclusión – Costo por Préstamos
1501.029802 Edificios No Residenciales por Administración Funcional – Costo por Préstamos
1501.029902 Otros Edificios No Residenciales – Costo por Préstamos 1501.030102 Puertos y Aeropuertos – Costo por Préstamos
1501.030202 Infraestructura Vial – Costo por Préstamos 1501.030302 Infraestructura Eléctrica – Costo por Préstamos 1501.030402 Infraestructura Agrícola – Costo por Préstamos 1501.030502 Agua y Saneamiento – Costo por Préstamos
1501.030602 Plazuelas, Parques y Jardines – Costo por Préstamos 1501.030702 Monumentos Históricos – Costo por Préstamos 1501.039902 Otras Estructuras – Costo por Préstamos 1501.050202 Usufructo – Costo por Préstamos
1501.050302 Otros – Costo por Préstamos
1501.060602 Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar – Costo por Préstamos 1501.060702 Edificios Residenciales Concluidos por Transferir – Costo por Préstamos 1501.070702 Edificios No Residenciales Concluidos por Reclasificar – Costo por Préstamos 1501.070802 Edificios No Residenciales Concluidos por Transferir – Costo por Préstamos 1502.010102 Terrenos Urbanos – Costo por Préstamos
1502.010202 Terrenos Rurales – Costo por Préstamos 1502.010302 Terrenos Eriazos – Costo por Préstamos
1502.010402 Terrenos Urbanos por Administración Funcional – Costo por Préstamos 1502.010502 Terrenos Rurales por Administración Funcional – Costo por Préstamos 1502.010602 Terrenos Eriazos por Administración Funcional – Costo por Préstamos 1502.060102 Concesiones – Costo por Préstamos
1502.060302 Otros – Costo por Préstamos 2101.010507 IGV Retenido - Vencidas 2101.010510 IGV Percibido - Vencidas 2101.010512 IGV Retenido - Intereses 2101.010515 IGV Percibido - Intereses 2101.010517 IGV Retenido - Multas 2101.010520 IGV Percibido - Multas 2101.010592 IGV Retenido - Otros 2101.010595 IGV Percibido - Otros
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2105.01 Gastos Corrientes
2105.02 Gastos De Capital
2301.0198 Emisiones Externas de Deuda Sobre la Par 2301.019801 Bonos Soberanos Sobre la Par
2301.019802 Bonos Soberanos VAC Sobre la Par 2301.019803 Bonos Globales Sobre la Par
2301.019804 Otros Títulos Financieros emitidos Sobre la Par 2301.0298 Emisiones Internas de Deuda Sobre la Par
2301.029801 Bonos Soberanos Sobre la Par 2301.029802 Bonos Soberanos VAC Sobre la Par 2301.029803 Bonos Globales Sobre la Par
2301.029804 Otros Títulos Financieros emitidos Sobre la Par 2301.03 Emisiones de Deuda Sobre la Par
2301.0301 Emisiones de Deuda Sobre la Par - Externa 2301.030101 Bonos Globales Sobre la Par
2301.030103 Bonos Globales bajo la par
2301.030104 Otros títulos financieros emitidos bajo la par 2301.0302 Emisiones de Deuda Sobre la Par - Internas 2301.030201 Bonos Soberanos Sobre la Par
2301.030202 Otros Títulos Financieros emitidos Sobre la Par 2301.030202 Bonos Soberanos VAC bajo la par
2301.030203 Bonos Globales bajo la par
2301.030204 Otros títulos financieros emitidos bajo la par 4505.030102 Bonos Soberanos VAC
5506.0202 Bonos Soberanos VAC 5506.0203 Bonos Globales
5506.0204 Letras del Tesoro Público 5506.0209 Otros
5601.020204 Bonos Soberanos VAC 5601.020205 Bonos Globales
5601.020206 Letras del Tesoro Público 6101.01 Resultado Por Operación
ANEXO Nº 04 RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 015 -2014-EF/51.01
Incluir la cuenta y las subcuentas contables en la versión modificada del Plan Contable Gubernamental 2009 a partir del 01 de enero de
2015 1101.09 Recursos Administrados por Tesoro Público 1101.0901 Fondo de Estabilización Fiscal
1101.090101 En Instituciones Financieras Públicas 1101.090102 En Instituciones Financieras Privadas 1101.0902 Otros Fondos Administrados por Encargos 2103.9901 Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales
2103.990101 Administrativas 2103.990102 Agrarias 2103.990103 Civiles 2103.990104 Laborales 2103.990105 Penales 2103.990106 Tributarias 2103.990107 Garantías 2103.990108 Avales 2103.990109 Otras 2103.990110 Laudos Arbitrales 2103.990111 Internacionales
2104.06 Encargos Recibidos por Tesoro Público para su Administración 2104.0601 Fondo de Estabilización Fiscal
2104.0602 Otros Fondos Administrados por Encargos 2302.03 Deuda Directa Devengada
2302.0301 Deuda Interna Devengada 2302.030101 Amortización
2302.030102 Intereses
2302.030103 Comisiones y Otros Gastos 2302.0302 Deuda Externa Devengada 2302.030201 Amortización
2302.030202 Intereses
2302.030203 Comisiones y Otros Gastos
2303 Deuda – Convenio por Traspaso de Recursos 2303.01 Convenio por Traspaso de Recursos 2303.0101 Del Gobierno Nacional
2303.0102 De los Gobiernos Regionales 2303.0103 De los Gobiernos Locales
2303.02 Convenio por Traspaso de Recursos – Deuda Devengada 2303.0201 Amortización
2303.0202 Intereses
2303.0203 Comisiones y Otros Gastos
9. Comunicados de la Dirección General de Contabilidad
A Continuación consignamos (3) Comunicados de la Dirección General de Contabilidad de mucha importancia para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la Contabilidad Gubernamental:
- Presentación y Relevación de las Deudas Tributarias, por Impuestos, Seguridad Social , AFP y Otros
- Registro de Operaciones con Recursos Administrados a Través de la Cuenta Única de Tesoro
- Registro de Operaciones por la Incorporación de Cuentas Contables MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA COMUNICADO N° 001-2014-EF/51.01
Presentación y Relevación de las Deudas Tributarias, por Impuestos, Seguridad Social, AFP y Otros
La Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, en el marco de las atribuciones señaladas en el artículo 7o de la Ley N° 288708
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, reitera a los Titulares, Directores Generales de Administración y a los Directores de Contabilidad y de 'Presupuesto, o quienes hagan sus veces en las Entidades del Gobierno Nacional, gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Mancomunidades Municipales, Institutos Viales Provinciales, Sociedades de Beneficencia Pública, Empresas Públicas, Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado y Otras Entidades, que en el Estado de Situación Financiera, deben registrarse los montos que corresponden, tanto a los pasivos financieros como los pasivos no financieros, como impuestos (corrientes o diferidos) y aportes a la seguridad social apropiadamente, independientemente de la fecha de concertación o generación. Asimismo, deben registrar otras obligaciones relacionadas con retenciones al trabajador u obligaciones del empleador, pendientes de pago al cierre del ejercicio 2013, lo cual comprende, entre otros, los Fondos de Pensiones, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto a la Renta de 3ra. Categoría, el Impuesto a la Renta de 4ta. Categoría, el Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría, las aportaciones al Régimen de
Prestaciones de Salud, de Seguro de Vida, de Accidentes de Trabajo, el Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y otros tributos, incluyendo los intereses, multas y otros devengos por el ejercicio vigente y anteriores. Los Gobiernos Locales que se hayan acogido al fraccionamiento de la Ley N° 30059, Ley de fortalecimiento de la Gestión Municipal a través del sinceramiento de la Deuda Municipal, reclasificarán los montos correspondientes al pasivo corriente y no corriente al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo al cronograma de pagos y sus vencimientos, dentro de los siguientes 365 días o después de ellos.
Para la presentación de losEE.FF del cierre de ejercicio 2013, las entidades deben cumplir con registrar la información en el Formato OA-2A Deudas por Impuestos, Seguridad Social y Otros, aprobado mediante la Resolución Directoral N° 015-2013-EF/51.01 para, las Entidades Gubernamentales y para Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado mediante la Directiva Nº 002-2013-EF/51.01, revelándose además y en ambos casos, en las respectivas Notas a los estados Financieros
Lima, 26 de febrero de 2014
OSCAR ARTURO PAJUELO RAMIREZ Director General de Contabilidad Pública
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
COMUNICADO Nº 002~2014-EF/51.01
Registro de Operaciones con Recursos Administrados a Través de la Cuenta
Única de Tesoro
La Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad en el marco de sus atribuciones normativas señaladas en el artículo 7o de la Ley N° 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, comunica a los Titulares, Directores Generales de Administración y los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces en las Entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales:
Con Resolución Directoral N° 063-2012-EF/52.03 la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público - DGETP dispuso la centralización de los Recursos Directamente Recaudados - RDR en la Cuenta Única del Tesoro - CUT de las entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales, y su utilización se efectúa a través de la aprobación de asignaciones financieras; estos procedimientos han dado lugar a uniformizar los registros contables de los recursos que se controlan a través de la CUT; implementándose nuevos procedimientos en la Tabla de Operaciones, del módulo contable SIAF a partir del 01 de enero de 2014, para el registro de operaciones que se financian con Recursos Ordinarios, Operaciones Oficiales de Crédito, Donaciones y Transferencias y Recursos Determinados, para las entidades de los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y Local, concordantes con las disposiciones que emanan de la DGETP :
Desde el punto de vista contable se ha implementado en la fase de los gastos devengados, el asiento contable del ingreso aprobado por parte del Tesoro Público con cargo a la subcuenta 1206.01 Tesoro Público y abono a la subcuenta 4402,01 Traspasos del Tesoro Público o 4404.01 Traspasos del Tesoro Público según corresponda, el giro de cheques u otros medios de pago se registra con abono a la subcuenta 1206.01 Tesoro Público en la fase girado.
Recursos Directamente Recaudados
De acuerdo a la R.D. N° 063-2012-EF/52.03 aprobada por la DGETP, a partir del ejercicio 2013 las entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales vienen aplicando los procedimientos contables para la administración de estos recursos través de la CUT, cuya implementación dio lugar a la incorporación de la subcuenta 1101.1201 Recursos Directamente Recaudados ~ CUT para el registro de los depósitos que se efectúan en la CUT, su disminución se da en la fase girado de las operaciones de gastos.
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito y Donaciones y Transferencias
Los recursos de estas fuentes de financiamiento que se reciben mediante la aprobación de una asignación financiera administrada a través de la CUT, se registran en las subcuentas 1101.1202 Endeudamiento Interno ~ CUT, 1101.1204 Donaciones - CUT y 1101.1205 Transferencias - CUT con abono a sus respectivas cuentas de ingresos, su disminución se da en la fase girado de tas operaciones de gastos.
Recursos Determinados
os recursos de los rubros FONCOMUN y Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones que se reciben mediante la aprobación de una asignación financiera administrada a través de la CUT, se registran con cargo a las subcuentas 1101.1207 FONCOMUN - CUT y 1101.1209 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones CUT con abono a sus respectivas cuentas de ingresos, su disminución se da en la fase girado de las operaciones de gastos.
El tratamiento contable para el registro de los ingresad por Remuneración de Saldos (intereses de las asignaciones financieras) se encuentra incluida en la Tabla de Operaciones del módulo contable SIAF, seleccionando la operación '1.5.11.11- 4501.010101 Intereses por Depósitos Distintos de Recursos pon Privatización y Concesiones-
Los expedientes que al cierre del ejercicio 2013 quedando ¡registrados eh la fase devengado, continuarán en el presente ejercicio con los procedimientos contables de de dicho periodo hasta la fase pagado.
Lima, 30 de abril de 2014 OSCAR A. PAJUELO RAMÍREZ
Director General de Contabilidad Pública
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS Y FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
COMUNICADO NS 003-2014-EF/51.01
Registro de Operaciones por la Incorporación de Cuentas Contables
La Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad en el marco de sus atribuciones normativas señaladas en el artículo 7° de la Ley N° 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, comunica a los Titulares, Directores Generales de Administración y los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces en las Entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Mancomunidades Municipales, Institutos Viales Provinciales, Sociedades de Beneficencia Pública, lo siguiente:
1. Mediante Resolución Directoral A/s 014-2013-EF/51.01, se aprobó la modificación del Plan Contable Gubernamental-PCG, que incluye la desagregación de subcuentas contables que han sido implementadas en la Tabla de Operaciones del presente ejercicio. Para la reclasificación de saldos se han habilitado las siguientes operaciones
complementarias:
C-100000-203 Impuestos, Contribuciones y Otros por Pagar. C-100000-204 Impuestos, Contribuciones y Otros por Cobrar, y C-100000-205 Reclasificación Edificios y Terrenos -Costo.
2. Los saldos disponibles de las asignaciones financieras al 31/12/2013 de las fuentes de financiamiento que administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público- DGETP a través de la CUT, diferentes a Recursos Ordinarios, deben incorporarse y registrarse financieramente en la subcuenta 1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta Única de Tesoro - CUT con abono en la subcuenta 3401.01 Superávit Acumulado.
3. Se ha incorporado las Operaciones Complementarías para reconocer el importe de préstamo y control de bienes menores entregados en concesión, siguientes:
C-100000-208 Reconocimiento de Interese/en el Costo i/e Activos en Producción. C-140000-062 Bienes Menores Entregados en Contestón y
C-140000-063 Devolución de Bienes Menores Entregado; en Concesión. 08 de mayo de 2014
OSCAR A. Pajuelo