Gráfica 4.7. Porcentaje del tiempo en el que una
4.2.3 Comparación entre metodologías de selección
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4.2.3 Comparación entre metodologías de selección
En general, las metodologías para seleccionar sociedades sospechosas de evasión presentan resultados similares y clasifican prácticamente a las mismas sociedades como sospechosas. El cuadro 4.14 compara los resultados de ambas metodologías. De las 36,216 sociedades registradas en promedio al año, ya sea en el IMSS (23,772 sociedades) o en el SAT (12,444 sociedades), 12,923 (35.7%) fueron clasificadas por ambas metodologías como sociedades sospechosas de evasión del pago de ISR sobre la nómina de sus trabajadores a través de terceros. Por su parte, 1,396 (3.9%) sociedades fueron clasificadas como sospechosas de evasión únicamente por la metodología W2, mientras que 3,982 (11%) fueron clasificadas como sospechosas únicamente por la metodología SBC. Asimismo, 17,787 (49.1%) sociedades no fueron clasificadas como sospechosas de evasión por ninguna de las dos metodologías.
Cuadro 4.14. Comparación de sociedades clasificadas como sospechosas de evasión. Metodologías W2 y SBC. Sociedades cotizantes en el IMSS y en el SAT
SBC
No
Sospechosa Sospechosa Total
W2 No Sospechosa 17,787 3,982 21,764 Sospechosa 1,396 12,925 14,452 Total 19,178 17,038 36,216 SBC No
Sospechosa Sospechosa Total
W2
No Sospechosa 49.1% 11.0% 60.1%
Sospechosa 3.9% 35.7% 39.9%
Total 53.0% 47.0% 100%
Número de sociedades en promedio al año, de 2004 a 2009. Fuente: Elaboración propia con datos del IMSS y del SAT.
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91 Con base en los resultados previos, y para evitar clasificar como sospechosa de evasión a una sociedad que en promedio pague salarios parecidos o cercanos a los de sociedades similares, aunque tenga un mayor porcentaje de sus trabajadores ganando hasta dos salarios mínimos o bien una sociedad que tenga el mismo porcentaje de sus trabajadores ganando hasta dos salarios mínimos aunque pague salarios promedio menores a los que pagan sociedades similares, esta investigación considerará a una sociedad como sospechosa de evasión del pago del ISR sobre nómina a través de terceros a las sociedades que resulten clasificadas como sospechosas en ambos procedimientos de selección, tanto a las que se encuentran registradas en el SAT como a las que cotizaron en el IMSS.
Cuadro 4.15. Sociedades sospechosas de evasión, por año
Sospechosas Total % Número Número 2004 35.4 11,018 31,129 2005 35.3 11,692 33,083 2006 35.3 12,724 36,028 2007 35.7 13,288 37,201 2008 35.5 14,053 39,619 2009 36.7 14,775 40,236 Promedio 35.7 12,925 36,216
Fuente: Elaboración propia con datos del IMSS y del SAT.
El cuadro 4.15 lista al total de las sociedades sospechosas de evasión por ambas metodologías para los años de estudio del 2004 al 2009. En general, tanto el número de sociedades como el número de sociedades clasificadas como sospechosas de evasión se incrementó, pasando de 11,018 sociedades
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92 sospechosas en 2004 a 14,775 en 2009. Sin embargo, el número de sociedades sospechosas de evasión con relación al total de sociedades se mantuvo constante alrededor de 35.5% con excepción del último año donde este número se incrementó a 36.7%.
Cuadro 4.16. Sociedades sospechosas de evasión en promedio al año, por división de actividad económica y por tipo de sociedad
Sospechosas
% Número
Agricultura, ganadería, silvicultura, pesca y caza 33.5 209
Industrias extractivas 32.6 10
Industrias de transformación (alimentos, textil, papel) 38.4 153 Industrias de transformación (industria química, petróleo,
minerales)
33.7 74
Industria de la construcción 32.1 234
Industria eléctrica y captación y suministro de agua potable 62.0 2
Comercio 28.5 332
Transportes y comunicaciones 26.2 433
Servicios para empresas, personas y el hogar 35.6 7,922
Servicios sociales y comunales 38.8 3,558
S. Civil 34.7 11,728
S. Cooperativa 48.3 1,172
S. Comandita Simple 31.7 8
S. Nombre Colectivo 34.3 17
Número de sociedades en promedio al año, de 2004 a 2009. Fuente: Elaboración propia con datos del IMSS y del SAT.
El cuadro 4.16 presenta el porcentaje de sociedades en promedio al año clasificadas como sospechosas de evasión por división de actividad económica y por tipo de sociedad. En general, el sector Servicios sociales y comunales y la industria de la transformación (alimentos, textiles y
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93 papel), así como las sociedades cooperativas son quienes presentan una mayor proporción de sociedades clasificadas como sospechosas de evasión.
Finalmente, el Cuadro 4.17 compara a las sociedades catalogadas como sospechosas de evasión en promedio al año clasificándolas por región geográfica y por tamaño de sociedad. La región donde hay un mayor porcentaje de sociedades clasificadas como sospechosas de evasión es la región Golfo, que incluye al estado de Yucatán, donde en promedio, el 39.1% de sus sociedades fueron clasificadas como sospechosas de evasión. Las sociedades pequeñas y medianas representan más del 95% del total de sociedades y tienen un porcentaje de sociedades sospechosas de evasión considerablemente mayor que el de las sociedades con más de 100 socios.
Cuadro 4.17. Sociedades sospechosas de evasión en promedio al año, por región geográfica y por tamaño
Sospechosas % Número Frontera Norte 33.3 2,430 Centro Norte 36.4 1,145 Centro 35.7 5,440 Pacífico 36.0 2,600 Golfo 39.1 1,311 Grandes 29.9 455 Pequeñas y medianas 35.9 12,470
Número de sociedades en promedio al año, de 2004 a 2009. Fuente: Elaboración propia con datos del IMSS y del SAT.
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94 La siguiente sección utiliza a las sociedades clasificadas como sospechosas de evasión para estimar la evasión del ISR sobre nóminas a través de terceros.
4.3. Estimación de la evasión por concepto del Impuesto Sobre la Renta sobre nóminas a