Comunicación de resultados

En el transcurso de la auditoría, se mantuvo constante comunicación con los empleados del Almacén “Cujilema Cujilema Guillermo” bajo el examen de auditoría financiera, dándoles la oportunidad para presentar pruebas documentadas, así como información sustentable pertinente respecto de los asuntos sometidos al mismo; la comunicación de los resultados se la consideró como la última fase de la auditoría, sin embargo se ejecutó durante todo el proceso.

Una vez determinado el hallazgo, se elaboró el informe final de auditoría en el cual se presentó las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la auditora en relación con los aspectos examinados de manera veraz, objetiva e imparcial, estos estuvieron respaldados con suficiente evidencia objetiva para demostrar o probar lo informado, su precisión y razonabilidad.

Además, el informe fue redactado de manera sencilla y entendible que básicamente contiene la opinión del auditor respecto a la diferencia encontrada en el saldo inventario y será comunicado en la conferencia final por la firma auditoría al gerente propietario del Almacén Electrohogar y a personas vinculadas con el examen de auditoría financiera.

Cabe destacar que en el transcurso del examen especial de auditoría financiera al componente inventarios se cumplió a cabalidad con lo estipulado en el Art. 76 de la Constitución de la República del Ecuador que menciona el debido proceso, recabar evidencia pertinente y suficiente de los hallazgos encontrados, y de la misma manera notificando a los responsables directos en la presentación del borrador del informe final.

Opinión de Auditoría.

Informe de Examen Especial de Auditoría Financiera al componente inventario del Almacén “Cujilema Cujilema Guillermo” correspondiente al periodo 2015.

INFORME STANDARD DE AUDITORÍA FINANCIERA

Al Gerente Propietario del Almacén “Cujilema Cujilema Guillermo”

Hemos practicado un examen especial de auditoría financiera al componente inventarios del Almacén “Cujilema Cujilema Guillermo” correspondiente al periodo 2015, la cual cubre la siguiente temática: el balance general y los correspondientes estados de resultados; la evaluación del sistema de control interno, la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta.

La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación de estos estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la entidad comercial; así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del almacén.

Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre el examen especial de auditoría financiera de los inventarios, con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de evidencia suficiente y pertinente, con el propósito de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática del examen especialde auditoría financiera.

Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; como también proyecciones de cualquier evaluación del control interno para periodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.

Se realizó el examen especial de auditoría financiera al componente inventarios de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas aplicable a la auditoría de estados financieros. Esas normas requieren que el examen se planifique y se

ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los inventarios de los estados financieros están exentos de errores importantes en su contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera efectiva y si se han cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son aplicables.

La auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la evaluación de las normas o principios de contabilidad utilizadas; las principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Consideramos que nuestro examen especial de auditoría financiera proporciona una base razonable para expresar nuestra opinión sobre el saldo de inventarios de los estados financieros y conclusiones sobre la otra temática.

En nuestra opinión, los inventarios presentan razonablemente la situación financiera del Almacén “Cujilema Cujilema Guillermo” al 31 de diciembre de 2015 y los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios internacionales de contabilidad, aplicados uniformemente con el año anterior.

Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que la institución mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de control interno en relación con la conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y regulaciones que le afectan.

Santo Domingo, 25 de septiembre del 2016

Freire Katherin

Informe de Auditoría Financiera.

INFORME STANDARD DE EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA

Al Gerente Propietario del Almacén “Cujilema Cujilema Guillermo” RESULTADOS DEL EXAMEN

Inconsistencias en los Registros Contables.

Durante el periodo de análisis en el Almacén “Cujilema Cujilema Guillermo”, en base a los documentos que sustentan las transacciones económicas por el pago de las adquisiciones de inventario de mercaderías del periodo sujeto a examen, se encuentran contablemente sobrevalorados en la cuenta 1.1.5.001.001 y subestimados por un valor de 3.343,75USD, como se demuestra a continuación:

Tabla 6. Resumen cédula sumaria

CÓDIGO CUENTAS SALDO

CONTABLE SALDO AUDITADO DIFERENCIA 1.1.5.001.001 Inventario de mercaderías 122.356,23 119.012,48 3.343,75 SOBREVALORACIÓN 3.343,75

Fuente: Almacén “Cujilema Cujilema Guillermo” Elaborado por: Katherin Freire.

El Gerente y la Contadora no supervisaron de manera eficiente las operaciones financieras a fin de tomar medidas correctivas y oportunas; a igual manera que el auxiliar contable no registró correctamente la información contable, lo que ocasionó que existan valores sobrevalorados en los inventarios.

Con oficio Nro. 001-SDT-FFKE-2015 del 5 de Octubre 2016 se comunicó los resultados provisionales al Gerente, Contador y Asistente Contable, que actuaron del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015, sin obtener respuesta.

El Gerente y el Contador, no observaron lo dispuesto en la NIC 8.- Errores.- 41 menciona: “Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la información de los elementos de los estados financieros. Los estados financieros no

cumplen con las NIIF si contienen errores, materiales o bien errores inmateriales, cometidos intencionadamente para conseguir una determinada presentación de la situación financiera.

NIC 2, en su numeral 36 Información a revelar menciona: “En los estados financieros se revelará la siguiente información: (a) las políticas contables adoptadas para la valoración de las existencias, incluyendo la fórmula de valoración de los costes que se haya utilizado; (b) el importe total en libros de las existencias, y los importes parciales según la clasificación que resulte apropiada para la entidad; (c) el importe en libros de las existencias que se contabilicen por su valor razonable menos los costes de venta; (d) el importe de las existencias reconocido como gasto durante el ejercicio; ...”

Conclusión.

El Gerente y la Contadora General no supervisaron ni controlaron el registro de operaciones contables en la adquisición de mercancía, lo que ocasiono una sobrevaloración de los inventarios por un valor total de 3.343,75.

Recomendación.

Al Gerente Propietario.

Informar al Contador los errores encontrados en la auditoría ejecutada a la cuenta inventarios, para realizar las correcciones necesarias.

Capacitar a los colaboradores del almacén enfocándose específicamente en el auxiliar contable en temas tributarios, contables y manejo de sistemas para así tener un registro correcto de los mismos, por último de los casos contratar un nuevo auxiliar con la experiencia necesaria.

Solicitar al contador la entrega de los estados financieros mensuales para su verificación con el fin de evitar errores, con lo cual se logrará que gerencia tenga información real y confiable.

Katherin Freire.

Validación de la propuesta.

La validación de este trabajo de investigación es en base a un examen especial de auditoría financiera a los inventarios, donde se detalló los problemas en el departamento contable y de bodega, por este motivo se presenta las recomendaciones respectivas para que se implementen y así establecer el saldo razonable o confiable que permitirá la buena toma de decisiones en los inventarios.

Éste trabajo de investigación es validada por el lector de proyecto de investigación quien es el encargado de revisar y supervisar la realización de la presente investigación, así como los miembros del tribunal asignados quienes lo aprobaran. Sin embargo la realización del proyecto de investigación me permitió adquirir más conocimientos para luego ser implantados en mi vida profesional, lo cual me ayudó a despejar muchas dudas acerca de temas que desconocía, por ende los resultados obtenidos fueron de gran ayuda tanto para la empresa tomando en cuenta las recomendaciones planteadas, como también para mi persona en la preparación total de mi carrera.

Conclusiones parciales del capítulo.

La empresa no cuenta con un buen manejo del sistema contable por ende no le permite conocer las existencias, provocando que gerencia realice adquisiciones innecesarias estimulando la acumulación de mercadería en bodega, además se han encontrado irregularidades en el cuadre de inventarios en libros y a nivel físico.

La empresa no cuenta con un adecuado sistema de control interno que le permita administrar eficientemente sus inventarios, ya que se pudo observar; irregulares en las constataciones físicas, desconocimiento del nivel de rotación, inadecuada orden de la mercadería, el mal registro de movimientos económicos, entre otros inconvenientes que generaron variaciones en los balances financieros.

Con la finalización del examen especial de auditoría financiera, gerencia dispondrá de una guía de recomendaciones prácticas para la consecución de metas y objetivos financieros planteados, y con ello mejorará notablemente la información económica de la empresa para la adecuada toma de decisiones.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. Conclusiones.

El presente trabajo permitió encontrar las posibles soluciones al tema planteado basado en el problema que presenta el almacén, es así que el marco teórico elaborado mediante fuentes bibliográficas tanto físicas como digitales, se convierte en la base fundamental para sustentar la propuesta a emplearse, permitiendo desarrollar cada una de las variables consideradas importantes ya que contribuyen a dar una solución efectiva y viable al problema.

Con la aplicación de la metodología de la investigación se pudo evidenciar la desconfianza en los saldo del inventario, como su inadecuado control y desconocimiento por parte de los empleados, lo cual se recaudó información a través de técnicas como la entrevista y la encuesta al personal involucrado directamente con el rubro a auditar, con el fin de determinar a través de los informes los cambios que se deben realizar para obtener información veraz y oportuna.

El proyecto de investigación permitió evaluar cada uno de los procesos que fueron afectando el área de bodega, donde se determinó riesgos existentes en el control interno de los inventarios, obteniendo resultados que promuevan la veracidad y confiabilidad de la información financiera, permitiendo la buena toma de decisiones. Recomendaciones.

La aplicación de las recomendaciones que se realizan en cada fase de ejecución del trabajo investigativo, ayudará a mitigar los errores encontrados en el transcurso del año auditado con la finalidad de que gerencia conozca los verdaderos costos incurridos, por ende logre la buena toma de decisiones para beneficio del almacén. Cumplir con la información financiera de forma oportuna y controlada, realizando los debidos procesos y enmarcados en la normativa legal para promover la inversión y mayores réditos al almacén.

Implementar las respectivas acciones correctivas que fomente la confianza del saldo de inventarios para establecer políticas de mínimos y máximos en las adquisiciones.

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ANEXO 8. Índice de papeles de trabajo.

ALMACÉN “CUJILEMA CUJILEMA GUILLERMO”

EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIOS.

PERIODO: ENERO – DICIEMBRE 2015

ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

A.D A.D-01 A.D-02 A.D-03 A.D-04 A.D-05 A.D-06 A.D-07 A.D-08 P.A P.P P.P-01 P.P-02 P.P-03 P.P-04 P.P-05 P.P-06 P.E PE-01 PE-02 PE-03 PE-04 PE-05 E.A EA-01 ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA. Carta de Compromiso

Contrato de Servicios Profesionales Hoja de Marcas

Hoja de Siglas y Abreviaturas Porcentaje de tiempo utilizado.

Otras Operaciones

Normas Internacionales de Contabilidad Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno

Reglamento de la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA Planificación Preliminar

Registro Único de Contribuyentes Estados Financieros 2015

Datos Generales del Almacén Formulario 103 Año 2015

Anexos Transaccionales Simplificados 2015 Reporte de compras y ventas 2015

Planificación Específica

Reporte de planificación especifica. Cuestionario de Control Interno

Resultados de la evaluación del control interno Plan de muestreo.

Programa de Auditoría

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.

EA-02 EA-03 EA-04 CR CR-01 CR-02

Evidencia de análisis de la Auditoría Cédula sumaria

Cédula analítica

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Opinión

Informe Final de Auditoría

ANEXO 11. Fotografías.

Ilustración 1. Entrevista con el Sr. Guillermo Cujilema.