Se realizó una cuestionario con los componentes del COSO ERM a la máxima
autoridad para determinar el nivel de control con el que cuenta la Cooperativa, que
determino un nivel de control moderado lo que se considera una oportunidad para
mejorar.
La cooperativa no cuenta con un control dentro de los procesos que se debe
seguir para una adecuada administración de los activos fijos lo que genera riesgos
al no tener diseñado los procesos principalmente sobre los bienes.
La institución al poseer un control interno de todas las operaciones que incurren
en el proceso de manejo y custodia de activos fijos, está logrando un desempeño
laboral optimizando sus recursos y cumpliendo todas las normas, leyes y
reglamentos establecidos.
Un control interno dentro de una entidad es necesario ya que es una herramienta
de suma importancia que sirve como un plan de organización de procedimientos
relacionados principalmente con la eficacia y eficiencia de las operaciones y
cumplimiento de todos los reglamentos que están establecidos en la institución.
CONCLUSIONES GENERALES
La investigación de diversas teorías permitió conocer y profundizar las ideas de
acuerdo a la realidad de la empresa, y así a tener un argumento más claro preciso
y oportuno para el desarrollo del presente trabajo investigativo del control interno
que fundamente todos los requerimientos legales vigentes dentro de la institución.
Mediante las entrevistas realizadas al señor gerente y a la contadora de la
Cooperativa, se logró determinar la importancia que tenía implementar las
herramientas de control interno para los activos fijos, ya que se muestran falencias
en el ámbito de manejo y custodia de los bienes, y no permiten que se cumplan a
cabalidad los objetivos y metas establecidos de la institución.
Las herramientas de control interno planteadas facilitan el proceso sobre el
manejo de los activos fijos desde la adquisición hasta la baja de las mismas a
demás facilita la toma de decisiones identificando los puntos débiles y fuertes de
la institución ya que contribuye una información más oportuna que permita conocer
sobre el comportamiento operativo de bienes de la empresa.
Mediante el método del COSO ERM que se aplicó en la cooperativa se llegó a
conocer sobre las debilidades que ocasiona grandes desfases en la información
financiera, y el nivel de confianza y de riesgo, para la cual se diseña herramientas
que contribuya a un adecuado manejo y salvaguardar los activos fijos, que
permitan mantener una seguridad de la información que ofertan y maximizar la
rentabilidad empresarial.
RECOMENDACIONES
Es importante que la Cooperativa aplique el presente trabajo investigativo
propuesto ya que está diseñado procedimientos que está sujeto a leyes, normas y
reglamentos, para el correcto desarrollo y un adecuado control de los activos fijos
que posteriormente servirá para la toma de decisiones a la vez se optimizara los
recursos económicos.
Realizar individualmente las constataciones físicas de los activos fijos en forma
periódica especificando sus características y código para obtener una información
real y concreta, en base a los formularios de control, implantadas en el trabajo
investigativo.
La implementación del control interno contribuirá a que la distribución y utilización
de los bienes en cada departamento sean adecuadas ya que existirá un control
permanente en las actividades y por ende se reducirá procesos inadecuados y
costos innecesarios que incurriría en la empresa, por otro dispersar las decisiones
sobre el manejo de los activos fijos de la Cooperativa, ya que esto permitiría
detectar cualquier irregularidad sobre los mismos.
La aplicación de las herramientas mediante el método coso II (ERM) en las
empresas es imprescindible ya que permiten tener un control más oportuno en los
procesos desarrollados, de la misma manera contar con un control interno más
adecuado.
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Anexo 1 Perfil de Tesis
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS
CPA.
TEMA: MODELO DE CONTROL INTERNO PARA LOS ACTIVOS FIJOS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “ESCENCIA INDÍGENA” LTDA.
CANTÓN IBARRA, PROVINCIA DE IMBABURA.
AUTORA: Ramírez Yamberla Miryan Rocío
TUTORA: Maldonado Gudiño Carlos Wilman, Msc.
IBARRA – ECUADOR
1. TEMA:
Modelo de control interno para los activos fijos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Escencia Indígena” Ltda. Cantón Ibarra, Provincia de Imbabura.
2. DESARROLLO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
En la presente investigación como antecedentes se considera una fuente valiosa la
información encontrada a través de las páginas de internet y los diferentes repositorios
de varias universidades, se encontró el trabajo realizado de Diana Alexandra López
Alvarado titulado “El Control Interno De Los Activos Fijos y Su Incidencia En Los
Resultados Financieros Del Grupo Corporativo Soltexen el primer trimestre del año
2011”, la misma que profundizada con las NIIFS en el valor real de los activos y sus
debilidades, lo que permite obtener una información financiera adecuada.
Según la NIC 16 (Norma Internacional de Contabilidad) la propiedad, planta y equipo
son activos de la empresa para usarlos en la producción de bienes y servicios, los cuales
pueden ser arrendados a terceros y de los mismos se espera una duración de más de un
período contable. Es por ello que los activos fijos tienen una importancia tanto en la
Cooperativa como en los negocios, ya que si se posee la información correcta de los
mismos, se puede conocer el pasado, vigilar el presente y programar el futuro de las
inversiones del negocio, tanto a corto como a largo plazo. Para lograr esto, es necesario
considerar las necesidades propias de la Cooperativa “ESCENCIA INDÍGENA” y
evaluar las políticas con las que cuentan para la planificación o gestión de sus activos.
Según, La obra de Joaquín Rodríguez Valencia, del año 2010, denominada “Un efectivo
sistema para la empresa” menciona que los activos fijos en cualquier empresa sin
importar su magnitud puede aumentar directamente su crecimiento mediante la mejora
de los sistemas de administración integrando procedimientos y métodos que se
relacionan con operaciones de la organización basándose con sus directrices, políticas e
informes administrativos para la protección de los activos, el aseguramiento de las
cuentas y la confiabilidad en los informes financieros de la empresa.
2.2. SITUACIÓN PROBLÉMICA
Según el Ministerio Coordinador de la Política Económica, en el Ecuador el
cooperativismo inició en el año de 1937, con el objetivo de ayudarse mutuamente para
obtener beneficios por los servicios que serán prestados a la sociedad en general.
Actualmente las cooperativas han implementado varias estrategias como la
incrementación y mejoramiento de los activos que poseen, ya que son factores
primordiales dentro de cada institución para poder realizar las operaciones de manera
más eficiente y eficaz y así mantenerse en el mercado actual y superar al resto que se
dedica a la misma actividad
ESCENCIA INDÍGENA es una cooperativa de Ahorro y Crédito con 6 años de vida
institucional, siendo considerada entre las más exitosas y representativas de la
colectividad ecuatoriana, hecho que ha permitido congregar una gran familia, más de
10.000 asociados.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “ESCENCIA INDIGENA” está orientada al
trabajo en los sectores productivos y comunidad en general con recursos necesarios
como: talento humano, tecnológicos y económicos, pero no cuentan con una apropiada
administración de los activos fijos dentro de la cooperativa, lo que ocasiona una
limitada gestión entre empleados, deficiente administración de las mismas generando
errores en las gestiones que se realizan y dando como resultado deficiente e inapropiado
cruce de información contable.
Entre los principales problemas de la Cooperativa “ESCENCIA INDÍGENA”, es la
Administración de los bienes activos causado por el deficiente control interno, lo que
produce inestabilidad en la gestión administrativa; es decir, no cumplen con los
aspectos fundamentales de la Cooperativa por lo que existen vacíos en los
procedimientos de control interno entregados a cada uno de los departamentos; por lo
que, funcionarios y empleados de la institución hacen el uso de los bienes a su criterio
causando desequilibrio en la administración y es de suma importancia tomar en cuenta
que el control adecuado sobre los bienes y recursos ayuda al incremento económico de
la institución.
Por otro lado el insuficiente manejo administrativo de los activos fijos de la Cooperativa
“ESCENCIA INDÍGENA” afecta la información contable evitando el cumplimiento de
los objetivos y metas propuestas por la institución, esto ocasiona que cada funcionario
y empleado delimiten sus responsabilidades y cumplan a cabalidad las tareas
designadas.
Al no tener un adecuado control interno en los activos fijos no permite tener una buena
imagen corporativa y una adecuada administración financiera permitiendo en cierta
forma el incumplimiento de las normas contables, mismas que generan un bajo nivel de
crecimiento económico.
La correcta aplicación de los diferentes elementos del control interno brinda
confiabilidad en la gestión realizada ya que es una herramienta muy necesaria que
proporciona seguridad en los procedimientos y en todos los campos y departamentos de
la Cooperativa.
2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo lograr una adecuada administración de los activos fijos, en la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Escencia Indígena” Cantón Ibarra, provincia de Imbabura?
2.4. OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN
2.4.1. Objeto de Investigación:
Procesos de Auditoría: Son las etapas a seguir para un buen manejo de los bienes
existentes dentro de la institución, la misma que expresan al control interno como la
base fundamental dentro de todas las instituciones financieras mediante el enfoque en
preservar todos los bienes que posee cada entidad, la misma que evita desembolsos no
autorizados de diferentes fondos de la empresa, el control interno, ofrece seguridad para
que no hayan tareas sin autorización ya que se asigna deberes y responsabilidades
correspondientes para promover eficiencia y eficacia operacional en la utilización de
políticas gerenciales de cada institución financiera.
2.4.2. Campo de Acción
Control Interno: El control interno es un proceso realizado para el aseguramiento de
una forma razonable las diferentes ejecuciones de sus operaciones de manera eficiente y
efectiva, brindando la confiabilidad financiera y de gestión en cada una de las
instituciones mediante la protección de los activos y velando por el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias de la institución.
2.5. IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Auditoría
2.6. OBJETIVO GENERAL
Diseñar un modelo de control interno para una adecuada administración de los Activos
Fijos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Escencia Indígena” Cantón Ibarra,
Provincia de Imbabura.
2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Sustentar teóricamente los procesos de control interno y sobre los activos fijos.
Diagnosticar la situación actual de la administración de los activos fijos de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Escencia Indígena” de la ciudad de Ibarra,
provincia de Imbabura.
Identificar los elementos más idóneos que permitan diseñar un modelo de control
interno de activos fijos
Validar la propuesta mediante la opinión de los diferentes expertos en la materia.
2.8. IDEA A DEFENDER
Con el modelo de control interno se mejorará la administración de los activos fijos en
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Escencia Indígena” de la ciudad de Ibarra,
provincia de Imbabura.
2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
2.9.1. Variable Independiente: Modelo de control interno de activos fijo.
2.10. METODOLOGÍA A EMPLEAR
2.10.1. Modalidad de la investigación
2.10.1.1.Cuali-Cuantitativa.-se dará a conocer sobre todos los procedimientos,
procesos, los mismos que se realizan dentro de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Escencia Indígena”, al ser analizado de manera científica todos los resultados
recopilados en la institución, las mismas que se utilizaran como apoyo para el alcance
de la propuesta.
2.10.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN
2.10.2.1. Investigación Bibliográfica: comparación de varios informes y escritos
mediante fuentes bibliográficas relacionados al control interno de los activos fijos.
2.10.2.2. Investigación de Campo.- control interno de los activos fijos para determinar
la situación actual en la que se encuentra la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Escencia
Indígena”
2.10.2.3. Investigación Descriptiva.- resultados de inconformidades en la
administración de activos lo que causa la mala administración de los bienes de la
cooperativa.
2.10.2.4. Investigación Explicativa.-
Se realizaran entrevistas con preguntas
relacionados al control de los activos fijos para determinar las necesidades existentes
dentro de la institución financiera.
2.10.3. MÉTODOS
2.10.3.1. Histórico-Lógico.- es la comparación científica de los resultados obtenidos
mediante la entrevista o verificar los índices financieros de los años anteriores y
actuales para la obtención datos verídicos.
2.10.3.2. Analítico-Sintético.- se tomará en cuentas a los jefes de alto rango ya que
nos brindan una respuesta estructurada técnicamente la que será muy importante para
desarrollar la propuesta señalada.
2.10.3.3. Inductivo-Deductivo.- mediante el manual se podrá manejar de manera
eficiente y eficaz en el uso puntual de los bienes y poder determinar la mala
administración de los activos fijos.
2.10.3.4. Enfoque Sistémico.- al analizar los datos obtenidos se podrá verificar con más
claridad del cómo manejar adecuadamente los activos.
2.10.4. TÉCNICAS
2.10.4.1. Entrevista: realizar preguntas al gerente general y a la Contadora de la
cooperativa sobre la administración de los activos fijos de la institución.
2.10.5. Instrumentos para la Investigación de Campo
2.10.5.1. Guía de Entrevista.-los resultados obtenidos durante la encuesta sobre la
administración de los activos fijos dentro de la institución.
2.10.5.2. Informe de la observación.- se reflejara todos resultados que se obtuvieron
en la visita realizada en las instalaciones de la cooperativas suscitadas para la
investigación.
2.11. DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS
1.1.Origen y evolución del objeto de investigación.
1.2.Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.3.Valoración crítica de los conceptos principales.
1.4. CONTROL INTERNO
1.4.1.
Definición
1.4.2.
Importancia
1.4.3.
Objetivos del control interno
1.4.4.
Principios del control interno
1.4.5.
Componentes del control interno
1.4.6.
Técnicas de control interno
1.5.ACTIVOS FIJOS
1.5.1.
Definición
1.5.2.
Características
1.5.3.
Clasificación
1.6.1.
Garantía sobre los activos fijos adquiridos
1.6.2.
Proceso para la aplicación de la garantía
1.6.3.
Mantenimiento de activos fijos
1.7.ADMINISTRACIÓN
1.7.1.
Definición
1.7.2.
Principios de la administración
1.7.3.
Procesos administrativos
2.
Modalidad de investigación.
2.1.Tipos de investigación.
2.2.Métodos, Técnicas e instrumentos de investigación.
2.2.1.
Métodos.
2.2.2.
Técnicas.
2.2.3.
Instrumentos.
3.
Desarrollo de la propuesta
2.12. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD
CIENTÍFICA
2.12.1. Aporte Teórico
El control interno es uno de los pilares fundamental dentro de las organizaciones y
empresas sean públicas o financieras enfocado en preservar los bienes de cada empresa
y evitar desembolsos indebidos de fondos de la institución, su obligación es ofrecer la
seguridad de que no se contraerán necesidades sin autorización, asignar deberes y
responsabilidades, promover la eficiencia operacional, y la adhesión a las políticas
gerenciales.
Las Normas Generales de Auditoría de Estado, son comprobaciones, instrucciones y
detalles incluidos en el programa de auditoría que han de llevarse a cabo sistemática y
razonablemente durante el proceso.
2.12.2. Significación Práctica
Diseñar un modelo de control interno para los Activos Fijos de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “ESCENCIA INDÍGENA” Ltda. Cantón Ibarra, Provincia de
Imbabura, como el COSO II es de gran importancia ya que ayudará a que la institución
mejore el servicio que brinda con la comunidad y a fortalecer la administración
financiera y el logro de los objetivos y metas establecidos por la cooperativa, siendo
también una fortaleza para la institución ya que busca mejora para el desarrollo
institucional mediante controles y de esta manera optimizar la utilización de los activos,
las mismas que facilitarán obtener procedimientos rápidos en los registros, y este
modelo será útil como guía sobre el manejo adecuado de los activos dentro de la
cooperativa “ESCENCIA INDÍGENA”, lo que posteriormente ayudará a toma de
decisiones.
2.12.3. Novedad Científica
Con la aplicación de estas herramientas del COSO II permitirá a la Cooperativa de
