CAPÍTULO III. EVALUACIÓN DE RESULTADOS
3.2. Conclusiones parciales del capítulo
La estructura adecuada y correcta de la planificación preliminar aun en un nivel de ejecución de la auditoría que es casi académica, toma un alto valor para el profesional proponente ya que desde ese momento se va delimitando lo que en la vida práctica se ejecuta.
En la aplicación de los cuestionarios de control interno se evidencia el incumplimiento en el que incurre el GAD Municipal San Pedro de Huaca de manera especial en los componentes: Evaluación de riesgos y Actividades de control en los cuales se tiene niveles de confianza de 47% y 50% respectivamente.
La aplicación de indicadores de control permite medir cambios en esa condición o situación través del tiempo, además facilitan mirar de cerca los resultados de iniciativas o acciones. Son instrumentos muy importantes para evaluar y dar surgimiento al proceso de desarrollo y así se pueda alcanzar mejores resultados en proyectos de desarrollo
69 CONCLUSIONES GENERALES.
Es importante la elaboración de un marco teórico suficiente y adecuado en términos de calidad de la información recopilada y de la cantidad suficiente para lograr una mejor comprensión sobre los temas que se trata en la auditoría de gestión, facilitando así su análisis mediante la ayuda de diferentes fuentes bibliográficas como libros, revistas e internet.
El marco metodológico permite desarrollar un estudio de las diferentes posiciones ideológicas, teóricas de varios autores y que en esencia se enfocan a que el investigador oriente su criterio con un fundamento sólido sobre lo que se está estudiando, es decir con la utilización adecuada de métodos, técnicas e instrumentos se obtuvo un diagnóstico general en donde se puede identificar que no se realiza una auditoria de gestión.
La estructuración adecuada y correcta de la planificación preliminar de una auditoría aun cuando el nivel de ejecución de la auditoría que es casi de tipo académico, toma un alto valor para el profesional en formación ya que desde ese momento se va delimitando lo que en la vida práctica se ejecuta.
Se señalan incumplimientos legales que a lo largo de la investigación se pueden comprobar o descartar, por ejemplo, el hecho de que no exista un modelo de gestión por procesos que sea claro y concreto y que se adapte a las necesidades de la Institución y a los requerimientos de las entidades de control del Estado.
70 RECOMENDACIONES.
Se recomienda a los estudiantes que tomen en cuenta las dos variables en estudio para la elaboración y estructuración del marco teórico, además se recomienda hacer uso de la bibliografía que está plasmada en la presente tesis de investigación para trabajos de investigación, además para el desarrollo de un proyecto de tesis de grado adecuado y que sea coherente con el contenido de la propuesta, se debe iniciar con un perfil de tesis en el que se incluya un contenido temático.
Que el Gerente - propietario o el encargado de dirigir el GAD debe tener herramientas de control como la utilización de métodos, técnicas e instrumentos de investigación que le permita conocer la opinión de los demás y así de esta manera analizar e interpretar los resultados u opiniones.
En la empresa se debe realizar una auditoría de gestión con todos los requerimientos y disposiciones que se presenten dentro del proceso de auditoría. la preparación de un plan de auditoría se caracterizará por la originalidad del mismo, no en el sentido de que sus pasos o procesos no se puedan imitar sino que el contenido de la planificación preliminar debe realizarse en base a la naturaleza de la institución.
Al GADM implantar soluciones de acuerdo a los resultados obtenidos durante la investigación, es decir, cuando se hayan obtenido los hallazgos y se hayan planteado las recomendaciones del examen como tal, se deberá formalizar la comunicación de los mismos ante la autoridad de la institución y así poder certificar la utilidad de la información proporcionada para la realización de la auditoría.
BIBLIOGRAFÍA.
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Acuerdo, Contraloría General del Estado, Legal, Quito.
Dirección General del Registro Civil y Cedulación. (2013). Resolución No. 00118- DIGERCIC-CGP-2013. RESOLUCION, Dirección General de Registro Civil, Identificación y Cedulación., Legal, Quito.
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón San Pedro de Huaca. (2014).
Planificación Estratégica. RESOLUCION, GADMSPH, Planificación, San Pedro de Huaca.
Madariaga, J. M. (2004). Manual Práctico de Auditoría (Segunda ed.). Barcelona: Deustos. Pereda, D. C. (2005). Quipukamayo. Puerto Rico.
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SCHLOSSER, R. (s.f.). Enciclopedia de la Auditoria.
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Auditoría de Gestión, (2009) www.slideshare.net/cllopezp/auditoria-de-gestin
Cuellar Guillermo, (2007), Auditoría de
ANEXOS
Anexo 1: Carta de aprobación de la Universidad.
Anexo 2: Carta de aceptación de la empresa
Anexo 3. Forma de la entrevista
Anexo 4: Cedula Presupuestarias.
Anexo 5: Informe de auditoría.
Anexo 6: Presupuesto del desarrollo de la investigación
Anexo 3. Forma de la entrevista
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES ENTREVISTA
Tema: Gestión del Gobierno Autónomo Descentralizado de San Pedro de Huaca
Objetivo: Obtener información de primera mano de la cual se obtengan datos relevantes sobre la situación actual de la Institución. La misma que se aplicó a los jefes departamentales del GAD
Desarrollo:
1. ¿Actualmente cuántos empleados existen en el Gobierno Autónomo Descentralizado de San Pedro de Huaca?
2. Existe una acta de socialización de la misión y visión de la institución ante los empleados?
3. ¿Cuántos empleados participaron en la formulación de la misión? 4. ¿Cuáles son los objetivos de la institución en el 2014?
5. ¿Cuáles se alcanzaron y en qué porcentaje?
6. ¿Cuáles son las metas de la institución del 2014?, Cuáles se cumplieron y en qué porcentaje?
7. Cuantos procesos existen
8. Cuantos funcionarios realizaron la evaluación 9. Presupuesto aprobado para el Ejercicio 2015? 10. Total valor nómina anual del Gobierno Municipal?. 11. Total valor nómina mensual
Anexo 5: Informe de auditoría.
INFORME DE AUDITORÍA- CARTA DE PRESENTACIÓN
Tulcán, 21 de julio de 2015 Sr.
Nilo Reascos Heredia Alcalde
GAD Municipal del Cantón San Pedro de Huaca Presente.
De mis consideraciones:
En mi calidad de auditor en formación he practicado una auditoría de gestión al Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón San Pedro de Huaca, por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2014, con el objeto de evaluar: la eficiencia y eficacia con que se desarrollan las actividades institucionales.
La evaluación se efectuó de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental aplicables y obligatorias en las entidades y organismos del sector público, sometidas al control de la Contraloría General del Estado.
Estas normas requieren que el examen sea debidamente planificado y ejecutado para obtener certeza razonable de que la información y toda la documentación que fueron examinadas, no contengan exposiciones erróneas de carácter significativo y relevante; igualmente considerando que las operaciones a las cuales corresponden, se hayan efectuado de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, y toda norma y procedimiento que fueren aplicables.
El informe contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones para mejoras reales y potenciales en la Institución.
Atentamente,
Edison Pusdá AUDITOR
Anexo 6. Presupuesto del desarrollo de la investigación Tabla 14 Presupuesto del desarrollo de la Investigación
Rubro Costo En Dólares
Pasajes para trasladarse a Huaca 25,00
Copias para la entrevista 1,00
Impresiones B/N 30,00
Impresiones Color 50,00
Anillados 10,00
CD Portada 15,00
Pasajes para revisión al tutor 20,00
Internet 50,00
Alquiler de computador 50,00
Carpetas 5,00
Empastados 30,00
Impresión tesis 20,00
Solicitud de presentación tesis 15,00
Presentación perfil 750,00
Presentación derechos de tesis 810,00
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Edison Pusda
Anexo 7. Cronograma de actividades de la investigación Tabla 15 Cronograma de actividades de la investigación
ACTIVIDADES DESDE HASTA
Día Mes Día Mes
Selección del Tema 10 Mayo 25 Mayo
Presentación y aprobación del Perfil de tesis
15 Junio 30 Junio
Introducción 12 Octubre 20 Octubre
Capítulo I 01 Noviembre 23 Diciembre
Capítulo II 12 Enero 29 Enero
Capítulo III 02 Febrero 11 Marzo
Conclusiones, recomendaciones
13 Marzo 13 Marzo
Bibliografía y anexos 14 Marzo 15 Marzo
Presentación del primer borrador
17 Marzo 17 Marzo
Presentación de la tesis de grado
16 Mayo 16 Mayo
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Edison Pusda
Anexo 8. Artículo Científico
Artículo Científico 1. Tema.
Auditoría de Gestión para el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón San Pedro de Huaca, para el período 01 de enero al 31 de diciembre del año 2014.
2. Datos del Autor
Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES- Tulcán. Facultad de Sistemas Mercantiles
Carrera de Contabilidad y Auditoría Cristian Edison Pusda Nazate E-mail: [email protected]
Egresado de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES- Tulcàn.
3. Resumen.
El objetivo principal de la presente investigación es el de aplicar una auditoría de gestión para el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón San Pedro de Huaca, para el período 01 de enero al 31 de diciembre del año 2014, y presentar sus resultado en el informe final.
Los Gobiernos Autónomos Descentralizados (GAD) son instituciones que gozan de autonomía política, administrativa y financiera, y están regidos por los principios de solidaridad, subsidiariedad, equidad, interterritorial, integración y participación ciudadana. El Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón San Pedro de Huaca en la Provincia del Carchi, es una entidad del sector público que promueve el desarrollo social dentro de su territorio, garantizando el principio del buen vivir; para ello es necesario que se maneje efectivamente los recursos a disposición de la entidad y, para comprobarlo, se evalúa el cumplimiento de sus objetivos y la veracidad de la información administrativa que se proporciona.
Palabras claves: Hallazgos, eficiencia, eficacia.
4. Abstract
The main objective of this research is to apply a management audit for the Decentralized Autonomous Municipal Government (GAD) of San Pedro de Huaca, for
the period between January 1 to December 31of 2014, and present their results in the final report.
The Decentralized Autonomous Governments (GAD) are institutions that enjoy political, administrative and financial autonomy, and are governed by the principles of solidarity, subsidiarity, equity, inter-regional integration and citizen participation. Decentralized Autonomous Government of San Pedro de Huaca Canton in Carchi Province, is a public sector entity that promotes social development within their territory, ensuring the principle of good living; for it is necessary to effectively manage the resources available to the entity and to check the fulfillment of its objectives and the accuracy of administrative information provided is evaluated.
Keywords
Findings, efficiency, effectiveness
5. Introducción
El Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón San Pedro de Huaca, es una entidad pública, que maneja recursos públicos, en beneficio del desarrollo económico, productivo y social, por ello se necesita de un control para verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y pertinentes. Dicha entidad no ha sido objeto de auditorías de gestión en mucho tiempo. Para tener más información acerca del tema en cuestión se ha recopilado tesis de varias investigaciones en las diversas instituciones de Educación Superior relacionadas sobre auditorías de Gestión aplicadas en diferentes empresas e instituciones financieras tales como:
Marisol (2012), presentó en la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, con el tema el de “Auditoría de Gestión al Colegio Nacional Técnico Dr. Camilo Gallegos Toledo de la Ciudad de Riobamba por el período 2010”, con el objetivo de: “Diseñar una estructura organizacional moderna eficiente y eficaz acorde con el desarrollo local nacional e internacional a través de la gestión de la comunidad educativa para garantizar la diversidad de especialidades que favorezca la demanda de oportunidades de estudio y el desarrollo de las competencias individuales de los estudiantes de la zona norte de Chimborazo”, la ejecución de la auditoria tiene como finalidad determinar la eficiencia eficacia y economía con que se desarrollan las actividades institucionales siguiendo normas y parámetros.
En el Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón San Pedro de Huaca de la Provincia del Carchi, no se maneje efectivamente los recursos provocando de esta manera el incumplimiento de sus objetivos. Además no cuenta con un seguimiento y control constante de los procesos Administrativos lo que genera inconsistencias en la información de la institución. En la actualidad el GAD no cumple con la normativa vigente esto conlleva a la falta de organización y administración adecuada de las actividades.
La falta de cumplimiento de estos ocasiona desviaciones en la norma legal y la inobservancia de los componentes no solo deteriora la calidad de la administración del GAD Municipal sino que deriva en falta de procesos (inherentes a la gestión), en áreas sensibles y otras de naturaleza operativa.
Con la aplicación de la auditoría de gestión y la determinación de las recomendaciones se va a contribuir al mejoramiento de los procesos administrativos del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón San Pedro de Huaca, el cual le permitirá al GAD contar con una mayor eficiencia y eficacia administrativa.
6. Materiales y Métodos
Para la presente investigación, se utiliza una modalidad mixta, dado que se aplica el paradigma cuantitativo y cualitativo. Bajo el primer concepto, se destacan elementos de la investigación de campo como: población, muestra, variables y grado de significación estadística. Para el segundo campo de acción, el paradigma cualitativo, se hace una orientación interpretativa de los resultados.
La investigación aplicada comienza con la descripción sistemática de la situación deficitaria, luego se enmarca en una teoría suficientemente aceptada de la cual se exponen los conceptos más importantes y; posteriormente, a partir de la situación descrita se evalúa y se proponen secuencias de acción o una propuesta de solución, en la Investigación de campo se realiza en el propio sitio donde se encuentra el objeto de estudio, la investigación bibliográfica permite recurrir a realizar investigaciones previas o analogías teóricas e inferencias en la estructuración del marco teórico. La Investigación descriptiva, es descriptiva porque se somete a un análisis en el que se mide y evalúa diversos aspectos o componentes tales como cuerpos legales y normativas vigentes para la ejecución del trabajo normal de la institución. Y la
Investigación correlacional mide dos o más variables, estableciendo su grado de correlación, pero sin pretender dar una explicación completa (de causa y efecto) al fenómeno investigado, y sólo investiga grados de correlación, dimensiona las variables.
Población para recopilar información se aplica la entrevista a un total de 5 personas tomando como muestra a toda la población por ser un número pequeño.
La técnica de investigación Entrevista, Esta técnica se la va a utilizar para lograr obtener la información necesaria y obtener un conocimiento profundo acerca del control que ejerce la administración en los procesos para posteriormente realizar el respectivo análisis de los resultados. Y el Instrumento Guía de entrevista, se enlistan las preguntas que se realiza al personal de la institución y posteriormente de los resultados obtenidos se emite un primer diagnóstico. Las preguntas son de tipo abierto, es decir que el entrevistado podrá en un momento determinado, responder más allá de lo concerniente o con un nivel de profundidad que pueda ayudar a despejar dudas que no se tomaron en cuenta al formular las preguntas.
7. Resultados de la aplicación de la Propuesta.
Una vez que se analiza cada uno de los componentes del control interno individualmente es necesario consolidar la información y presentar un informe global de la evaluación al sistema de control interno, las que se verán reflejadas gráficamente a continuación.
Gráfico 10 Evaluación del control interno
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Edison Pusdá
Análisis:
Una vez realizado el cuestionario de control interno, aplicado entre los colaboradores del GADM San Pedro de Huaca, se ha determinado un nivel de confianza de 61% y consecuentemente 39% de nivel de riesgo lo cual, a pesar de no representar un control interno débil, tampoco es fuerte, es decir es un estado en el cual se presentan novedades que pudieran motivar criterios de una gestión endeble y poco determinada y alineada a los objetivos de la política pública y a las competencias propias que determina el COOTAD para los Gobiernos Autónomos. De todos los componentes el que menos aporta en la fortaleza del sistema de control interno es el de evaluación de riesgos y el de actividades de control, sobre los cuales habrá que puntualizar en las recomendaciones emitidas en el informe de auditoría.
Aplicación de Indicadores de Gestión:
Como se menciona teóricamente, la aplicación de indicadores de gestión en las instituciones públicas y gobiernos autónomos descentralizados es una norma legal de sujeción obligatoria y al mismo tiempo, pese a la obligatoriedad, administrativamente
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
nivel de confianza nivel de riesgo
Series1 61% 39% 61% 39% p or cent aje
permite determinar datos puntuales sobre los cuales tomar decisiones oportunas preventivas o correctivas.
Se aplicarán los siguientes indicadores básicos al GADMSPH:
Conocimiento de la misión
Conocimiento de la visión
Nivel de ejecución presupuestaria
Nivel de ejecución de gasto corriente
Nivel de recursos recaudados.
Los indicadores de gestión se presentan a continuación, partiendo desde la estructuración de los objetivos para su análisis, aplicación de requisitos semánticos para la preparación de indicadores, tablero de control, aplicación de fórmulas de cálculo y análisis de resultados para posteriormente realizar la expresión de los hallazgos con su estructura correspondiente.
Se señalan incumplimientos que a lo largo de la investigación se podrían comprobar como por ejemplo el hecho de que no se haya establecido un modelo de gestión por procesos que se adapte a las necesidades de la Institución y a los requerimientos de las entidades de control del Estado.
Hallazgos Hallazgo 1:
Condición
En el año 2014, no se socializó a la totalidad del personal el contenido de la misión institucional
Criterio
Se incumple con lo dispuesto en la Norma de Control Interno 500 referente a la información y comunicación la que señala literalmente: "La comunicación es la transmisión de información facilitando que las servidoras y servidores puedan cumplir sus responsabilidades de operación, información financiera y de cumplimiento".
Causa
Únicamente el 6,09% de los empleados conocen el contenido de la misión del GADMC San Pedro de Huaca y que así lo afirman en la entrevista los mismos jefes departamentales y máximas autoridades.
Efecto
Sobre lo planificado se obtiene un 8% que representa una mala gestión de la información y la comunicación a los clientes internos, lo que puede derivar que las acciones de cada uno de ellos se orienten hacia actividades totalmente diferentes a las que se requiere para alanzar la misión.
Hallazgo 2: Condición
En el año 2014, no se socializó a la totalidad del personal el contenido de la visión institucional
Criterio
Se incumple con lo dispuesto en la Norma de Control Interno 500 referente a la información y comunicación la que señala literalmente: "La comunicación es la transmisión de información facilitando que las servidoras y servidores puedan cumplir sus responsabilidades de operación, información financiera y de cumplimiento".
Causa
Únicamente el 6,00% de los empleados conocen el contenido de la visión del GADMC San Pedro de Huaca y que son las mismas personas que participaron en la formulación, así lo afirman en la entrevista los mismos jefes departamentales y máximas autoridades.
Efecto
Sobre lo planificado se obtiene un 8% que representa una mala gestión de la