Control Interno

Para Munch (2014), el control es el conjunto de políticas normas, métodos y procedimientos técnicos y es aplicado por las empresas para tener una seguridad razonable sobre la información, cumplimiento de leyes y metas u objetivos institucionales. En toda empresa es importante considerar procedimientos métodos normas entre otros aspectos que son establecidos para la detección de anomalías en proceso procedimiento u otro tipo de actividades

1.2.8.1 Importancia del control interno

Para Mantilla (2012), cuando mayor y compleja sea una empresa mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno, en organizaciones con un número representativo de empleados requiere de un sistema de control, que permita llevar adecuadamente las actividades y tareas delegadas. El control interno refuerza a la entidad el logro de metas y rentabilidad evitando pérdidas importantes así mismo se asegura y garantiza que la información sea razonable, en cumplimento de ley y reglamento.

1.2.8.2 Objetivos del Control Interno

Para Schlosser (2014), los objetivos del control interno es asegurar que los procesos o procedimientos implementados por la administración sean eficientes.

• Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias.

• Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables, los cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.

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• Estimular el seguimiento de prácticas ordenadas por la gerencia. • Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua. • Obtener información financiera oportuna, confiable y suficiente. • Mejorar la calidad de servicio

• Adoptar medidas de protección, uso y conservación de los recursos financieros, materiales y cualquier otro recurso de propiedad de la empresa.

1.2.8.3 Limitaciones del sistema de control interno

De acuerdo Mantilla (2012), el sistema de control interno no garantiza ampliamente el cumplimiento de sus objetivos, la prevención y detección absoluta de los errores, hay que recordar que el riesgo se encuentra inmerso en las actividades de la empresa En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como son:

• Mala interpretación de las instrucciones: errores de juicio; descuido de personas; distracción o fatiga de la persona encargada de aplicar tal procedimiento

• Colusión entre personas responsables que eluden los procedimientos de control, cuya eficacia depende de la separación de deberes.

• Errores o irregularidades cometidos por la administración con respecto a las operaciones o a las estimaciones y juicios requeridos para la elaboración de estados financieros

El control interno está orientado a prevenir y detectar errores e irregularidades, en lo referente al trámite operativo, se buscará establecer medidas de control para evitar fraudes o colusión, agilitar el trámite operativo y proporcionar mejor servicio al cliente. 1.2.8.4 Tipos de Control

Para Montes & Montilla (2016), los controles comprenden el plan organizacional, todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones y adhesión a las políticas de la empresa, que por lo general, tienen relación indirecta con los registros financieros. Incluyen más que todo controles tales como

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análisis estadísticos, estudios de tiempo, reportes de operaciones, programas de entretenimiento de personal y controles de calidad.

En el control, se involucran el plan organización, los procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en todas las áreas de la organización.

El control interno incluye controles que pueden ser catalogados como control previo, control concurrente y control posterior.

Control Previo es la revisión de operaciones y transacciones propuestas antes de su autorización formal o de que éstas surtan sus efectos. Aseguran la autorización legal, propiedad y ausencia de errores. Este tipo de control, lo ejecutan los funcionarios y supervisores de la entidad, cada uno dentro del área de su actividad y competencia normal, quienes asumen la responsabilidad en el grado que les corresponda, a la observancia o inobservancia si los aspectos que controlan.

Control Concurrente se lo efectúa en forma simultánea con la ejecución de las operaciones financieras y administrativas y es efectuado por los servidores responsables del trámite ordinario de las operaciones, sin que deban crearse unidades específicas para este fin.

Control Posterior es efectuado a las operaciones y transacciones, luego de que éstas se han ejecutado por la entidad. El control posterior es ejecutado por las unidades de auditoría interna, externa y los funcionarios asignados para ello.

1.2.8.5 Medios utilizados en la evaluación del control interno

Para Velasquez (2012), los medios siguientes facilitan la recopilación de la información necesaria para la revisión y evaluación adecuada del sistema de control interno dentro de los cuales se puede considerar la explicación narrativa, cuestionario y diagrama de flujo:

27 Explicación Narrativa.

Conocida como memorándum, resulta ideal para empresas pequeñas, consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas. El memorándum es muy simple y resulta flexible para que el que lo redacte, pueda adaptarlo fácilmente a cualquier situación de la empresa.

Cuestionario.

Permite recopilar la información con un criterio programático y ordenado, en tal forma que los datos posibiliten el desarrollo efectivo del trabajo. Sin embargo, el especialista debe tener mucho cuidado en la preparación del cuestionario, para evitar falsas interpretaciones o crear un ambiente de desconfianza en la persona encuestada. La evaluación se la realiza a base de preguntas, sobre controles en cada área, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables. Aquí se requieren repuestas afirmativas o negativas donde se indique las deficiencias potenciales del control. Diagrama de Flujo.

Es una representación gráfica simbólica de un sistema o serie de procedimientos, mostrado cada uno de ellos de forma secuencial. El diagrama de flujo proporciona al lector experimentado una imagen clara del sistema, mostrando la naturaleza y secuencia de los procedimientos, división de responsabilidades, fuentes y distribución de documentos, tipos y situaciones de los registros de contabilidad.