2. FORMAS DE GESTIÓN SU EFICACIA
2.1. Gestión tributaria
2.1.4. El Control de las Oficinas Liquidadoras
1. Con arreglo a lo establecido en el Decreto 4/2006, las OOLL ubicadas en los
Registros de la propiedad, mercantiles y de bienes muebles tienen encomendadas funciones de gestión, liquidación y recaudación del ISD y del ITPAJD en su respectiva circunscripción. Corresponden a la ATC las funciones de dirección, coordinación e inspección de dichas funciones tributarias.
La importancia de la gestión realizada por dichas Oficinas puede apreciarse si se tiene en cuenta que el 58,6% (el 60,1% en 2010) de las declaraciones del ISD se presentan en las mismas, así como el 55,9% (el 54,1% en 2010) de las relativas al ITPAJD.
Como ya se advirtió en Informes de ejercicios precedentes, no son representativas las cifras obtenidas en la CAC sobre ingresos aplicados imputables a las OOLL por ambos
conceptos tributarios (véanse cuadros nos 143 a 145 del Anexo). Dada la centralización
contable de ingresos, los asignados a las OOLL han venido comprendiendo sólo los recaudados directamente en sus cajas, incluyéndose en la OG de la correspondiente provincia (DT) lo ingresado en entidades colaboradoras o mediante pago telemático (es decir, la mayor parte del total) por expedientes asociados a OOLL dada la centralización. Debe tenerse además en cuenta para el próximo futuro la circunstancia de la supresión del servicio de caja en las OOLL (también en las DDTT con efectos desde 1-12-11 (Decreto 410/2011, de 29 de noviembre; véase subapartado 2.5.2.1).
Las OOLL están integradas en la informática corporativa de la ATC (subapartado 1.4.2). Las mismas operan desde 2010 íntegra y exclusivamente con la aplicación GAUDÍ. A través de éste y de DATA, la ATC dispone de instrumentos de control de la gestión de aquéllas, tanto a efectos de información como de selección y verificación de expedientes específicos. Ello permitió derogar una instrucción del año 2005 de la antigua Dirección General de Tributos (DGT) que imponía a las mismas la obligación de enviar a las correspondientes DDTT para su aprobación los expedientes cuya cuantía fuera superior a la establecida en la misma.
En materia de supervisión de la actividad de las mismas en el ámbito tributario, y además del tipo de control citado en el párrafo anterior, cabe citar las siguientes vías específicas:
- Visitas anuales de coordinación por parte de las DDTT y, en Barcelona, también del Servicio de OOLL de la ATC.
- Visitas de inspección por parte de la ISATC.
- Controles de carácter financiero a OOLL determinadas en el correspondiente Plan Anual de la IGGC.
- Reuniones periódicas DDTT/OOLL (en Barcelona, trimestralmente, en las demás DDTT con carácter semestral) al objeto de tratar criterios de actuación y debatir posibles problemas de gestión.
- Impartición de criterios de actuación mediante circulares, instrucciones y resoluciones aplicables a las OOLL.
- Fijación de objetivos en el PAA objeto de supervisión por la ISATC.
- Remisión por parte de las OOLL a los órganos de la ATC de los expedientes determinados en la Instrucción de 3-3-09 sobre coordinación entre las áreas de gestión y de inspección (vid. subapartado 2.1.2.4) y de las propuestas de valoración (véase subapartado 2.2.2).
- Autorización de la concesión de aplazamientos y fraccionamientos tramitados por las OOLL.
Procede, finalmente, citar la activa participación en las campañas del IRPF por parte de las OOLL contemplada en el Convenio de colaboración de 2003 entre el antiguo Departamento de Economía y Finanzas (DEF) de la GC y el Decanato de Registradores de la Propiedad, Mercantiles y de Bienes Muebles de Cataluña (véase ap. 2.1.8).
2. Se llevan a cabo, por tanto, tres tipos de visitas de control a las OOLL de Cataluña:
visitas anuales de carácter ordinario, visitas singulares realizadas por la ISATC y actuaciones de control financiero por parte de la IGGC. Se ha informado que, en el marco de la recomendación efectuada en el Informe del ejercicio precedente sobre reforzamiento de la coordinación interna sobre órganos a controlar, se procede a intercambiar información entre la ATC y la IGGC respecto de los respectivos programas anuales y se ha comenzado a operar en el primer semestre de 2012 mediante visitas conjuntas o combinadas de las DDTT y la ISATC.
Se alude seguidamente a cada uno de los indicados tipos de control presencial: a) Visitas ordinarias de coordinación:
Se giran a la totalidad de OOLL y su propósito fundamental es velar por la coordinación del funcionamiento general de aquéllas. Tienen como referente unas instrucciones anuales del Director de la ATC que contienen los aspectos a examinar y el modelo de acta a cumplimentar, habiéndose aprobado la del ejercicio 2011 el 10-1-12. Las normas de los últimos ejercicios ponen mayor énfasis que las anteriores circulares en aspectos sustantivos globales, entendiendo que, al trabajar ya las OOLL sólo en GAUDÍ, las visitas han de centrarse, por un lado, en los aspectos generales de aplicación de los tributos, procedimientos tributarios y funcionamiento de los sistemas de información en cada OL (personal y equipamiento informático, expedientes IVA/ITP, revocaciones, expedientes sancionadores, cita previa, ventanilla única tributaria, quejas y sugerencias, funcionamiento de GAUDÍ); y, por otro lado, en los asuntos que el Delegado Territorial seleccione para el conjunto de Oficinas de su demarcación y en las cuestiones concretas a contemplar en OOLL específicas.
Se han revisado las actas de las visitas ordinarias referidas al ejercicio 2011 (realizadas en 2012) en las siguientes OOLL del ámbito de las dos DDTT objeto de inspección el presente año: L’Hospitalet, Sabadell, Vic y Registro Mercantil en Barcelona;
Cervera y la Seu d’Urgell en Lleida. De las mismas, de carácter básicamente descriptivo, no se desprenden factores de riesgo o conclusiones particularmente negativas.
b) Visitas de inspección por parte de la ISATC:
En el marco del Plan de 2011, la ISATC realizó visitas de inspección a 12 OOLL: Esplugues, Granollers, Igualada, Manresa, Mataró y Sant Cugat en Barcelona; La Bisbal, Lloret y Palamós en Girona; Borges Blanques y Solsona en Lleida; y Montblanc en Tarragona.
Se han analizado los informes correspondientes a las visitas a las OOLL de las provincias de Barcelona y Lleida. Los aspectos principalmente estudiados en la mayor parte de las visitas fueron: revisión de datos de expedientes residenciados en aplicativos propios previos a GAUDí, supervisión de criterios, grado de actualización o demoras en la gestión, modo de cumplimiento de directrices e instrucciones, estructura organizativa, calidad de los servicios de asistencia al contribuyente y modo de aplicación del sistema GAUDÍ, variando los supuestos concretamente analizados en cada OL en función de los elementos de contraste extraídos del DATA o del propio GAUDí.
De los informes examinados para las referidas 8 OOLL se desprende, con carácter general, que, si bien ha mejorado el manejo del aplicativo, existen aún carencias en el nivel de formación en los nuevos módulos de GAUDÍ de parte del personal de las Oficinas y que procede ir superando los defectos e insuficiencias apreciados en cada caso en la grabación o procedimientos de gestión así como agilizar la actividad de comprobación de expedientes y, en su caso, de devolución de ingresos indebidos.
Además de a la dirección de la ATC, los informes de la ISATC se cursan al correspondiente Delegado Territorial para seguimiento de sus conclusiones y observaciones en las visitas ordinarias y reuniones de coordinación.
c) Controles financieros a OOLL:
La situación puede resumirse como sigue:
- OOLL de Barcelona: se efectuaron controles financieros en 2011 de las Oficinas de Arenys de Mar y Berga.
- OOLL de Girona: auditoría en 2011 de la de Roses.
- OOLL de Lleida: controles financieros de las Oficinas de Sort y Tremp. - OOLL de Tarragona: auditadas en 2011 las de Tortosa y Registro Mercantil.
Los procedimientos tributarios principalmente analizados en los expresados controles correspondieron, según los casos, a fiabilidad de datos de ejercicios anteriores a la utilización de GAUDÍ, criterios de comprobación, proceso de emisión de liquidaciones complementarias, incompetencias, devolución de ingresos, revisión en vía administrativa, aplazamientos y fraccionamientos, nivel de eficacia y eficiencia e incidencias varias de gestión. Como consecuencia de ello se efectuaron las recomendaciones pertinentes.