CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 

Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios, u  otros ingresos derivados del giro principal del negocio, deducidas las  devoluciones,  descuentos,  rebajas  y  bonificaciones  concedidas.  Se  mostrará el ingreso por ventas a terceros separadamente del ingreso  por ventas a las empresas vinculadas. 

Otros Ingresos Operacionales 

Incluye  aquellos  ingresos  significativos  y  de  carácter  permanente  que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que  están  relacionados  directamente  con  ella  y  que  constituyen  actividades conexas. 

Se  mostrará  los  otros  ingresos  operacionales  provenientes  de  terceros  separadamente  de  los  provenientes  de  empresas  vinculadas. 

Costo de Ventas 

Incluye  los  costos  que  representen  erogaciones  y  cargos  asociados  directamente  con  la  adquisición  o  la  producción  de  los  bienes  vendidos  o  la  prestación  de  servicios,  tales  como  el  costo  de  la  materia  prima,  mano  de  obra  y  los  gastos  de  fabricación  que  se  hubiere  incurrido  para  producir  los  bienes  vendidos,  o  los  costos  incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos.  Se mostrará el costo de ventas a terceros separadamente del costo  de ventas a las empresas vinculadas.    Gastos de Ventas  Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de  comercialización, distribución o venta.    Gastos de Administración 

Incluye  los  gastos  directamente  relacionados  con  la  gestión  administrativa de la empresa. 

Ingresos Financieros 

ganancias  provenientes  de  valores,  dividendos,  diferencias  de  cambio y otros de naturaleza similar. 

Gastos Financieros 

Incluye  los  gastos  incurridos  por  la  empresa  en  la  obtención  de  recursos  financieros,  como  los  intereses,  regalías,  pérdidas  provenientes de valores, diferencias de cambio y otros de naturaleza  similar, que son reconocidos cuando: 

En  aplicación  de  la  NIC  23,  cuando  la  empresa  haya  optado  por  capitalizar los intereses y demás gastos financieros incurridos por la  adquisición  o  construcción  de  activos  calificados;  éstos  se  deben  reconocer  como  gastos  desde  el  momento  en  que  concluya  el  proceso de puesta en marcha o en que tales activos se encuentren  en  condiciones  de  utilización  o  enajenación;  En  las  diferencias  de  cambio  correspondientes  al  ajuste  de  los  pasivos  representados  en  moneda  extranjera,  se  deben  reconocer  al  tipo  de  cambio  venta  al  cierre  del  ejercicio  como  gasto  financiero,  salvo  que  una  aplicación  de  la  NIC  23  se  haya  optado  por  capitalizar  diferencias  en  cambio  que  correspondan  a  un  ajuste  al  costo  por  intereses  en  bienes  calificables. 

Otros Ingresos y Gastos 

Incluye los ingresos y egresos no relacionados con el giro del negocio  de  la  empresa,  referidos  a  los  gastos  distintos  de  ventas,  administración  y  financieros,  así  como  los  provenientes  de  las  operaciones discontinuadas. 

También  incluye  las  ganancias  o  recuperaciones  logradas  en  el  ejercicio, que corresponden a cargas o ingresos de años anteriores,  así  como  los  gastos  de  ejercicios  anteriores  no  registrados  en  su  oportunidad. 

Resultado por Exposición a la Inflación 

Comprende  el  efecto  del  ajuste  integral  de  los  estados  financieros  por  inflación,  determinándose  una  ganancia  o  pérdida  neta  por  exposición  a  la  inflación,  para  efecto  de  la  determinación  de  la  utilidad (pérdida) del respectivo período. 

Participaciones 

Incluye  las  participaciones  de  los  trabajadores  que  debe  detraer  la  empresa  de  sus  utilidades  de  acuerdo  a  disposiciones  legales  vigentes. 

Impuesto a la Renta 

Incluye  el  monto  del  impuesto  que  corresponde  a  las  utilidades  generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIC. 

Ingresos y Gastos Extraordinarios 

Incluye  las  partidas  que  por  la  naturaleza  de  la  transacción  u  otro  evento es inusual con relación al giro del negocio de la empresa, que  no  se  espera  que  ocurran  frecuentemente  y  su  monto  es  importante.  Se  debe  sujetar  al  ejercicio  de  la  prudencia,  las  contingencias de pérdidas se deben reconocer en la fecha en la cual  se  conozca  información  conforme  a  la  cual  su  ocurrencia  sea  probable  y  puedan estimarse  razonablemente. Se  consideran como  aquellos originados, entre otros, por la expropiación de sus activos, o  los efectos de un terremoto u otro desastre natural.    Interés Minoritario  El interés minoritario también se presenta en el estado de ganancias  y pérdidas consolidado.   

Corresponde  a  la  participación  de  los  accionistas  minoritarios  en  la  utilidad (pérdida) neta del ejercicio, que es atribuible a intereses que  no  son  de  propiedad  de  la  matriz  directamente  o  indirectamente  a  través de subsidiarias sino de accionistas no vinculados a la matriz.   

Utilidad por Acción 

Las  empresas  cuyas  acciones  comunes  y/o  de  inversión  o  acciones  potenciales se negocian en bolsa y aquellas que se hallen en proceso  de  emitir  acciones,  deben  mostrar  después  de  la  utilidad  (pérdida)  neta del ejercicio y por cada período reportado la utilidad (pérdida)  básica  por  acción  y  utilidad  (pérdida)  diluida  por  acción  por  cada  clase  de  acción  que  posea  un  derecho diferente  en la participación  de utilidades de la empresa 

25.3. CASUISTICA    Mercantil Lince, reinicia sus operaciones el 02/01/07, con los saldos  siguientes:    Artículos para venta………..   248,340  Suministros Diversos………...   2,820  Efectivo………...   15,680   Fondo en Cuenta Corriente  S/. 18,260  Letras por Cobrar…….……..   26,530  Facturas por Cobrar……….   34,450  Vehículo……….. ……..   34,650  Muebles y Enseres………...   16,200  Facturas por Pagar…. ………   33,690  Letras por Pagar………...   38,540  Intangibles...  12,560  Depreciación y Amortz. Acum…….  11,560    OPERACIONES DEL PERIODO:  21/01  Paga con Cheque Seguros un año contra robo por S/. 128.50  mensual (v/.  01/07/07 al 30/01/08  26/02  Compra lo siguiente: 

• Mercadería  por  S/.  98,000  el  55%  %  al  contado  Ch/.  y  el  saldo al crédito 

• Muebles  y  Enseres  por  S/.  14,500  (valor  de  compra)  al  crédito. 

• Útiles de oficina por S/. 5,770 (valor de compra ) con Ch/.  04/03  Cobra  facturas  por  S/.  28,450  con  2%  de  descuento  por 

pronto pago. 

19/04  Vende  mercaderías  al  contado  por  S/.  135,000  son  5%  de  descuento en F/.  03/05  Paga deuda al proveedor (operación del 26/02) con el 2% de  recargo  25/06  Vende mercaderías al crédito por 103,250 ( P. V)  17/07  Compra mercadería por S/. 101,975.60 el 65 % al contado y el  saldo al crédito 

29/08  Cobra  el  total  de  la  factura  de  la  operación  25/06  y  se  deposita al Banco.  30/09  Con Cheque se paga: F/. 33,690 y Letras por S/. 38,540  30/10  Cobra Letras por S/. 26,530 y se deposita al Banco.  22/10  Vende mercaderías al crédito por S/. 96,335.20 ( P. V) con 4%  recargo  29/11  Pago con cheque de Enero a Noviembre:  • Planilla de sueldos por S/. 8,480 (Bruto) mensual  • Facturas de consumo de luz y agua por S/. 368.50 más IGV.  mensual  • Teléfono por S/. 520 más IGV. Mensual. 

• Arbitrios municipales por S/. 4,860 anual  • Cuentas por pagar diversas por S/. 17,110  • Alquiler de local a Inmobiliaria Bruno por S/. 1,380 más IGV  mensual  12/12 Paga con Cheque lo siguiente:  • Impuesto General a las Ventas.  • Contribuciones sociales. 

• A  cuenta  del  Impuesto  a  la  Renta  (Utilizar  el  método  correspondiente) 

30/12  Vende  mercaderías  por  S/.  54,320  con  3%  descuento  en  factura al contado. 

AJUSTES 

• Pagos pendientes y pagos adelantados. 

• Depreciaciones:  muebles  y  enseres  10  %  amortización  intangible 10% 

• Compensación  por  tiempo  de  servicios  (  una  planilla  mensual por año)  • Existencias Final : Mercaderías S/. 38,560 y Útiles de Oficina  S/. 980    PREPARAR:   1) Balance General.  2) Estado de Ganancias y Pérdidas. 

Semana 14