158 1 ACTIVO 355.150,68 1.1 ACTIVO CORRIENTE 215.603,43 1.1.2 Caja Chica 131,99 1.1.3 Bancos 33.961,99 1.1.8 Inventario de Materiales 3.160,00
1.1.9 Inventario de Construcciones en proceso 0,00
1.1.11 Inventario de Repuestos 120,00
1.1.13 Insumos de Seguridad 375,00
1.1.14 IVA Compras 0,00
1.1.15 Credito Tributario IVA 14.905,50
1.1.17 Anticipo de Retencion a la Fuente 4.948,95
1.1.18 Anticipo de IVA Retenido 0,00
1.1.19 Anticipo a Proveedores 25.000,00
1.1.20 Prestamos por Cobrar 133.000,00
1.2 ACTIVO FIJOS 139.547,25
1.2.1 Vehiculos 31.000,00 27.900,00
1.2.2 Depreciación Acum.de Vehiculos -3.100,00
1.2.3 Maquinaria y Equipo 107.800,00 102.410,00
1.2.4 Depreciación Acum. de Maquinaria y Equipo -5.390,00
1.2.5 Material para Campamento 3.600,00 3.600,00
1.2.6 Herramientas Menores 4.000,00 3.800,00
1.2.6 Depreciación Acum. de Herramientas Menores -200,00
1.2.8 Muebles y Enseres 800,00 760,00
1.2.9 Depreciación Acum.de Muebles y Enseres -40,00
1.2.10 Equipo de Oficina 255,00 242,25
1.2.11 Depreciación Acum. de Equipos de Oficina -12,75
1.2.14 Equipo de Computación 1.000,00 835,00
1.2.13 Depreciación Acum. de Equipos de Comp. -165,00
PASIVOS Y PATRIMONIO 355.150,68
2 PASIVOS 254.746,52
2.1 PASIVOS CORRIENTES 72.923,30
2.1.1 Cuentas por Pagar 11.657,99
2.1.2 Documentos por Pagar 8.000,00
2.1.6 IESS por Pagar 56,77
2.1.8 IVA Ventas 0,00
2.1.10 Retencion a la Fuente Impuesto a la Rta 2.705,69
2.1.11 Provisiones Sociales por Pagar 912,51
2.1.15 Prestamo por Pagar 49.590,34
2.3 OTROS PASIVOS 181.823,22
2.3.1 Anticipo Contractuales de Clientes 181.823,22
3 PATRIMONIO 100.404,17 3.1.1 Capital Pagado 2.621,00 3.2.1 Reservas 64.128,21 3.3.1 Utilidad en construcciones 33.654,96 Loja, 31 diciembre de 2011 --- ……… F) GERENTE F). Contador
174
g. DISCUSION
En el presente trabajo de investigación denominado “Implementación de la contabilidad de costos en la Constructora Sarmiento Terreros S.A., de la ciudad de Loja, periodo junio a diciembre de 2011.”, se pudo constatar que la Constructora Sarmiento Terreros S.A., llevaba su contabilidad en base a los registros de compra y venta y mas no como contabilidad de costos, impidiéndoles la obtención de información referente a los procedimientos de control, valoración y distribución de los costos reales de construcción unitarios y totales. De la misma forma la falta de documentos como los roles de pago, planillas de trabajo, tarjeta reloj, tarjeta tiempo, entre otros registros, impedía el control de la mano de obra. Todo ello daba como resultado una información incompleta y no muy relevante, lo que limitaba a sus directivos evaluar la eficiencia administrativa y tomar decisiones sobre sus actividades.
Con la aplicación del sistema de costos se ha procedido a la elaboración de los documentos como anexo de compras, roles de pago, planillas de trabajo, hoja de trabajo y demás documentos, que fueron el soporte, al momento de realizar el registro contable de las transacciones acontecidas en junio a diciembre del 2011.
La implementación de la contabilidad de Costos en la constructora le servirá a los directivos de la compañía para conocer los costos de materiales, mano de obra y materiales indirectos que fueron utilizados en la construcción del parque 28 de Mayo y del Puente Jenguenza, para con ello evaluar tanto la parte económica, financiera como administrativa, y tomar decisiones favorables que le permita a la compañía ser más competitiva en el mercado al momento de analizar los costos unitario y totales de las obras que se ejecuta.
175
Los Administradores de la constructora debe considerar los resultados que están representados en los Estados Financieros para la toma de decisiones, así mismo considerara las debidas conclusiones y recomendaciones que se le facultan.
176
h. CONCLUSIONES
De acuerdo al estudio realizado se llegó a las siguientes conclusiones:
1. Se elaboró un plan y un manual de cuentas detallando cada una de ellas, las mismas que servirán para el registro adecuado de las transacciones de la compañía.
2. La constatación de todos los bienes y valores que tiene la compañía, se los considero al momento de diseñar el inventario inicial.
3. Se realizó la respectiva documentación como roles de pago, de provisiones, tarjeta reloj, tarjeta tiempo, planillas y Hojas de trabajo, que sustentan el registro contable y permiten llevar un control de las transacciones de la compañía
4. EL sistema de contabilidad de costos implementado a la Constructora Sarmiento Terreros S.A., permitió determinar el costo unitario y total de las dos obras que se llevaron a cabo en el periodo junio a diciembre de 2011.
5. Los proyectos fueron concluidos en noviembre y diciembre del 2011, sin embargo la liquidación de los pagos tanto de ingresos como de egresos no están representados en facturas lo que ha impedido se finiquiten contablemente.
6. Los costos indirectos de construcción reales son más bajos que los costos indirectos aplicados como resultado se obtiene un ahorro de costos o en otras palabras los gastos indirectos de construcción han sido sobreaplicados, lo que conlleva a que la Constructora mantenga una utilidad mayor a la esperada, por ende pagar mayores utilidades a los empleados, lo que representaría un incentivo para ellos.
177
7. La declaración de las obligaciones tributarias en la constructora correspondientes a las declaraciones mensuales de la Fuente y del IVA, sin embargo la declaración del impuesto a la renta anual en el formulario 101 se ha omitido el registro en el respectivo formulario por ser el periodo de junio a diciembre.
178
i. RECOMENDACIONES
Tomando en cuenta las conclusiones anteriores se recomienda:
1. Considerar el plan y manual de cuentas que se detalla con el fin de tener una guía de las cuentas que se utilizas en la contabilidad de costos y poderlas utilizar al momento de registrar sus transacciones.
2. Realizar periódicamente un inventario de los bienes que mantiene la compañía, para que tenga un control de los mismos, por cuanto los mantiene en un lugar que no posee medidas de seguridad.
3. Aplicar reportes de control, desde el ingreso de la material, mano de obra y costos indirectos de construcción reales hasta la realización de hoja de Trabajo, que servirá para obtener una correcta cuantificación de costos y gastos realizados en el proceso productivo para así determinar correctamente el costo de venta de las construcciones terminadas
4. La aplicación del presente trabajo mejorará los controles básicos para cada una de las cuentas, lo cual permitirá a los directivos de la constructora conocer el costo de cada una de las obras que se estén ejecutando y lograr eficiencia en sus operaciones.
5. Establecer políticas internas para los procesos de cobro al momento de trabajar con instituciones públicas y a su vez solicitar la facturación al momento que realice un pago, por cuanto una vez transferido el bien es obligación emitir la factura.
6. Realizar un análisis de precios más concienzudo al momento de ofertar para que su propuesta económica sea más atractiva al momento de concursar y tener mayores posibilidades que se le adjudique la obra.
179
7. Se dé continuidad en el cumplimiento de las obligaciones Tributarias para que no tenga ningún inconveniente con los organismos de control.
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j. BIBLIOGRAFÍA
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ZAPATA, Pedro. (2007): Contabilidad de Costos, Herramienta Para la Toma de Decisiones. McGraw-Hill, México
182 INDICE. CERTIFICACIÓN………..………... I AUTORÍA………..………... II AGRADECIMIENTO………..………... III DEDICATORIA………..………... IV TÍTULO………..………..……….…… 1
RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS………..……….... 2
INTRODUCCIÓN………..………...… 4 REVISIÓN DE LITERATURA………... ……….. 6 MATERIALES Y MÉTODOS……….…... 54 RESULTADOS………...……… 58 DISCUSIÓN……….….. 160 CONCLUSIONES……….……. 170 RECOMENDACIONES……….…………... 173 BIBLIOGRAFÍA………..….……..….... 175 ANEXOS………...………..………...….... 177
183
ANEXO 1. CONSTRUCTORA SARMIENTO TERREROS S.A.