32.946,08 1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO -44.511,70 -71.496,20

10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 79.493,14 77.030,83

1020704 OTRAS INVERSIONES 79.493,14 77.030,83

Como determino en capítulos anteriores, según las normas ecuatorianas contables, para definir a los activos fijos, se utiliza el título de INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION, sin embargo, bajo las normas internacionales, estas adopta el nombre de activos no corrientes, en donde se contabilizan las PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO que comprende las subcuentas EDIFICIOS, MUEBLES Y ENSERES, EQUIPO DE COMPUTACIÓN, VEHÍCULO, EQUIPOS DE TRASPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL y finalmente las respectiva DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.

Seguido a esta cuenta se ubican OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES la misma que contendrá la cuenta OTRAS INVERSIONES, en donde se contabilizaran las INVERSIONES EN OBRAS EN PROCESO e INVERSIONES EN PROGRAMAS EN EJECUCIÓN.

Pasivos

Entrando al ámbito de las obligaciones que mantiene la Empresa pública Municipal de Desarrollo Turístico para con terceros, se puede observar que se ha reemplazado una cuenta llamada DEUDA FLOTANTE por PASIVO CORRIENTE. La deuda flotante es una deuda a corto plazo que se restaura continuamente para respaldar las necesidades de capital. Se puede recurrir a la deuda flotante en vez de la deuda a largo plazo ya que el financiamiento a corto plazo posee menor tasas de interés. En consecuencia, si las tasas de interés bajan, la empresa será capaz de refinanciar a una tasa menor y aminorar sus gastos.

Dentro de los ACTIVOS CORRIENTES se ubicarán las CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR en restitución de la partida CUENTAS POR PAGAR, a excepción de la cuenta CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO que sumado a la cuenta DEPOSITOS Y FONDOS PARA EL SRI comprendida en la cuenta DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS bajo las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, conformarán la partida denominada OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y CON EL IESS.

CUENTA DESCRIPCIÓN 2014 (USD) 2015 (USD)

2 PASIVO 39.845,95 62.425,65

201 PASIVO CORRIENTE 39.845,95 62.425,65

20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 11.654,41 32.870,07 20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 7.683,99 5.792,19 20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 7.622,42 11.758,81 2010707 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 7.239,49 11.127,71 2010708 CON EL IESS 382,93 631,10 20113 OTROS PASIVOS CORRIENTES 12.885,13 12.004,58

Elaborado por: Juan Cali, 2016

Finalmente se añadirá la cuenta OTROS PASIVOS CORRIENTES donde se contabilizarán los valores concernientes a los FONDOS DE TERCEROS.

Patrimonio

Finalmente se encuentra la cuenta PATRIMONIO NETO que bajo las normas ecuatorianas contables estaba definida con el nombre de PATRIMONIO ACUMULADO, el mismo que está compuesto del CAPITAL más la GANANCIA NETA DEL PERIODO. En el estado financiero anterior se puede apreciar la cuenta PATRIMONIO PÚBLICO que bajo las normas NIIF. Se traduce como como CAPITAL, de la misma manera la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO VIGENTE remplazada por la GANANCIA NETA DEL PERIODO.

CUENTA DESCRIPCIÓN 2014 (USD) 2015 (USD)

3 PATRIMONIO NETO 49.357.317,57 16.027.067,84 301 CAPITAL 49.242.533,13 16.047.563,35 307 RESULTADOS DEL EJERCICIO 114.784,44 -20.495,51 30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO 114.784,44 -20.495,51

Elaborado por: Juan Cali, 2016

Por otra parte, el Estado de Resultados que determina las perdidas y las ganancias estará integrado por los ingresos y los gastos, de esta contabilización según las NIIF. Se obtiene un resultado integral que nace de la diferencia entre los gastos y los ingresos producidos en la Empresa Municipal de Turismo E.P.

Es relevante mencionar que los ingresos devengados por la Empresa Municipal de Turismo E.P. provienen de las tasas y contribuciones, estas estarán contabilizadas dentro de una cuanta establecida en las NIIF. Con el nombre de INGRESOS DE ACTIVIDADES

ORDINARIAS, se registrarán con el nombre de PRESTACIÓN DE SERVICIOS. La Empresa Municipal de Turismo E.P. demás de los ingresos mencionados, recibe TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES DEL SECTOR la mismas que será registrada en la misma cuenta con el nombre de OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.

CUENTA DESCRIPCIÓN VALORES

(USD)

41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 713.373,43 4102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 239.274,55 4109 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 474.098,88

Elaborado por: Juan Cali, 2016

La Empresa Municipal de Turismo E.P. es una institución que presta servicios a la comunidad no fabrica productos, por ende, no genera costos de producción, siendo así, los egresos se contabilizaran desde los gastos como consumo de servicios básicos, gastos en personal, etc. En materia de gastos, se puede observar que las NIIF. Realizan una reordenación de los egresos considerando las siguientes variaciones en las normas ecuatorianas contables.

De esta manera, las NIIF, contabiliza los egresos de la Empresa Municipal de Turismo E.P. encabezado por los GASTOS, como subcuenta las NIIF establecen una cuenta con el mismo nombre, dentro de esta subcuenta se registrarán la mayoría de los gastos de forma independiente a excepción las DEPRECIACIONES y varias cuentas que serán reclasificadas dentro de OTROS GASTOS.

CUENTA DESCRIPCIÓN VALORES (USD)

52 GASTOS 733.868,94

5201 GASTOS 733.868,94

520101 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 219.324,05 520102 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 27.599,33 520103 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 22.059,72 520106 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 3.321,50 520108 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.457,52 520109 ARRENDAMIENTO OPERATIVO 2.110,00

520110 COMISIONES 4.812,72

520114 SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 2.367,09 520118 AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES 9.981,25

Los nombres asignados bajo las normas internacionales contables con respecto a los gastos tienen mucha similitud con los que se estaban usando según las normas ecuatorianas de contabilidad, así que su reclasificación se simplifica y se hace de una manera directa como se muestra en la siguiente tabla:

NEC Equivalente NIIF

Remuneraciones básicas

Sueldos, salarios y demás remuneraciones Remuneraciones complementarias

Aportes patronales a la seguridad social Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) Indemnizaciones Beneficios sociales e indemnizaciones

Remuneraciones temporales Remuneraciones a otros trabajadores autónomos Instalación, mantenimiento y reparaciones Mantenimiento y reparaciones

Arrendamientos de bienes Arrendamiento operativo Traslados, instalaciones, viáticos y subsistencias Comisiones

Seguros, comisiones financieras y otros Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Servicios básicos Agua, energía, luz y telecomunicaciones

Al mismo tiempo en la reestructuración de normas ecuatorianas a NIIF, las depreciaciones de bienes de administración y de bienes de inversión estarán contenidas en una cuenta llamada DEPRECIACIONES, y el resto de cuentas se las contabilizarán en OTROS GASTOS como se puede observar en el siguiente cuadro:

NEC Equivalente NIIF

DEPRECIACIONES

Depreciación bienes de administración Propiedades, planta y equipo Depreciación bienes de inversión Propiedades de inversión Servicios generales

OTROS GASTOS Contratación de estudios e investigaciones

Bienes de uso y consumo corriente Impuestos, tasas y contribuciones Transferencias corrientes al sector público Multas

Inversiones de desarrollo social

Inversiones en bienes nacionales de uso público

Dentro de la cuenta OTROS GASTOS estarán registradas las cuentas que no estuvieron incluidas en los BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO establecidas en las normas ecuatorianas contables. Además de estas cuentas también se incluirían las transferencias corrientes, multas e inversiones que realiza la institución.