DESCRIPCIÓN GENERAL DE LOS PRODUCTOS PRINCIPALES

Partiendo de que un sistema de Control Interno es diseñado para proporcionar una seguridad razonable respecto de la consecución de los objetivos que se haya planteado un organización o entidad, podemos conclui que el contenido básico de un reporte de una auditoría hecha a dicho sistema son las observaciones y sugerencias que puedan dar guías a la administración de:

- Opinión sobre el funcionamiento de los controles, estableciendo debilidades y/o fortalezas del sistema

- Aseguramiento de que dichos controles apoyan a la consecución de los objetivos planteados

- Recomendaciones que agreguen valor al sistema de control interno, ya sea para una corrección o para innovaciones o mejoras que se puedan ir viendo, en base de la evolución que van teniendo los procesos o ciclos analizados.

La estructura de un informe e auditoria sobre control interno va a variar en cada una de las actividades realizadas, pudiendo en general contener los siguientes puntos:

- Indice (Detalle de los puntos cubiertos) - Resumen Ejecutivo

- Información relativa al área examinada

- Objetivo, alcance del trabajo (amplitud y profundidad de las pruebas de auditoría)

- Fases del proceso de evaluación ( Entrevistas preliminares, diagramación del proceso, pruebas, clasificación del riesgo y las deficiencias de controles, comunicar a al Gerencia hallazgos, conclusiones, y recomendaciones)

- Una matriz con las observaciones, la evaluación del riesgo (Alto, Medio, Bajo), las recomendaciones y el plan de Acción de la Gerencia, ejemplo de matriz:

Observaciones Nivel de _Riesgo Recomendación

Plan de Acción de la Gerencia / Responsable

/ fecha implantación

Descripción AltoMedio

Bajo Detalle Descripción

Riesgo/ Impacto

2.3.1. Opinión sobre control interno

Una opinión o dictamen sobre el control interno, debe emitirse de acuerdo a los elementos señalados en la ISA 100 “Servicios de Aseguramiento”, pudiendo, al igual que en un informe de auditoría Financiera de Balances, contener:

- Opinión limpia o sin salvedades - Opinión con salvedades

- Opinión adversa

Para determinar el tipo de opinión que finalmente constará en un informe, el auditor debe analizar y establecer el efecto real que puedan tener las desviaciones o deficiencias detectas en su evaluación a nivel global del sistema de control interno, debiendo para dicho efecto, considerar la materialidad e influencia que estas desviaciones o debilidades tengan o puedan tener en el desarrollo del ciclo o proceso examinado, y sobre todo en el apoyo u obstrucción real para conseguir los objetivos planteados por la administración.

2.3.2. Informe

En base del tipo de examen realizado y del compromiso del auditor los informes pueden ser:

- Reportes en que se emita una opinión o dictamen global sobre el control interno, que lo debe emitir de acuerdo a los elementos señalados en la ISA 100 “Servicios de Aseguramiento”.

- Reportes que contengan los resultado de la evaluación o pruebas aplicadas a determinados procesos o ciclos, en los que se detallen las actividades realizadas, una valuación o criterio del control interno en el proceso u actividad revisada, y de ser el caso las recomendaciones y acciones correctivas acordadas con la Gerencia.

Visto el sistema de control interno como un proceso orientado para apoyar la consecución de los objetivos propuestos en una organización o entidad, nos hace ver la gran importancia que se le debe dar, tanto al contenido de un informe de auditoría al sistema de control interno (Revisión Global o Revisión específica), como a la forma que el evaluador utilice para presentar los resultados de su trabajo, debiendo verse al informe como el producto de venta que tienen los evaluadores, (auditores internos o externos), para ofrecer a la administración y/o partes accionarias, a quienes deben persuadir de aceptar sus recomendaciones, algunas de las cuales pueden significar inversión de recursos.

El evaluador puede considerar los siguientes aspectos para presentar una presentación efectiva de informes:

- Cuidar o evitar el uso de idioma o terminología muy técnica en los textos de los reportes, y de ser el caso aplicarlo en temas puntuales estableciendo un espacio del reporte para glosario de los términos que pueden ser nuevos para el usuario del informe.

- Redacción concisa, buscando destacar los problemas y deficiencias, las causas detectadas, y proponiendo soluciones viables.

- Evitar transcripciones largas de textos de políticas, normas legales, reproducción de comunicaciones internas, etc.; temas que pueden ser referidos como anexos al informe, y que en caso de que el lector a su criterio lo requiera pueda referirse y leerlos.

- Si bien el informe puede contener varias hojas, es recomendable que las observaciones más importantes sean tratadas en la parte inicial (“Ir de mayor a menor”).

- Presentar un resumen del informe por medio de herramientas audiovisuales

- Convocar a la presentación del informe a las personas responsables del proceso evaluado, y a aquellas que tienen la potestad de decidir o disponer la ejecución de acciones correctivas o de innovación. - Todas las recomendaciones u observaciones establecidas y que

constan en el informe, deben ser corroboradas previamente o contar con la aceptación de los ejecutores de actividades o dueños de los procesos.

- El informe debe reflejar siempre la independencia y objetividad del auditor

AUTOEVALUACIÓN 2

1) En el paréntesis escriba (V) cuando considere que la respuesta es verdadera y (F) si es falsa.

a) La decisión para establecer un control interno particular se basa específicamente en el riesgo que implique para la empresa el fallar en una actividad o proceso ( )

b) La intervención de la administración en algún proceso, corresponde específicamente al desbordamiento realizado para ejecutar o aprobar transacciones fuera de los lineamientos o procesos legalmente establecidos ( )

c) Las actividades de control pueden también definirse o ser conducidas en función de la interacción con partes externas a la organización o entidad, (Clientes, vendedores, proveedores, etc.). ( )

d) Un reporte general del estatus del sistema de control interno de una entidad, podría ser un punto a constar en los reportes anuales a los accionistas que da la gerencia ( ).

2) Detalle los aspectos generales que implica el conocimiento o