CAPITULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
Modalidad de la Investigación.
La presente investigación fue fundamentada en base a la modalidad cuali-cuantitativa utilizando el método deductivo, analítico y empírico, como se muestra a continuación: ✓ Método deductivo.- Se tomará en cuenta este método al momento de analizar la
Normativa que es aplicable a varias Instituciones del sector Público, centrándonos en lo referente a los Gobiernos Autónomos Descentralizados.
✓ Método analítico.- Para realizar una valoración del objeto de transformación se realiza un análisis general sobre la administración y gestión financiera, determinando la razonabilidad de los estados financieros y examinar los elementos para observar las causas, la naturaleza y los efectos, en los procesos de registros y controles
21
contables y financieros, hasta llegar a las particularidades del cumplimiento de normas y políticas institucionales y el análisis para la aplicación de la auditoría financiera que ayude a la planificación presupuestaria del GADs.
✓
Método empírico: Investigación: Se llevará a cabo distintas estrategias que permitan obtener datos y mantener un análisis acerca del adecuado sistema de control interno manejo presupuestario, registro y elaboración de los estados financieros en los Gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales.Tipo de investigación.
El tipo de investigación se circunscribe a una investigación de carácter descriptiva y bibliográfica porque está dirigido a determinar cómo es y cómo está la situación de las variables, a la vez que es de aplicación al ofrecer propuestas factibles para la solución del problema:
✓ Observacional.- Porque se presencian los fenómenos sin modificar intencionalmente las variables. Además que el estudio se basa en la observación del campo de investigación que se va a modificar.
✓ Descriptiva.- Se procedió a realizar una investigación documental en lo referente al movimiento económico de la entidad, como base fundamental para elaborar la auditoría financiera. Porque está dirigida a determinar el estado o la situación de las variables de la investigación, a la vez que es de carácter aplicada porque ofrece una propuesta factible para la solución del problema planteado.
✓ Cualitativo.- Porque genera la comprensión del fenómeno social y sus características, empleando métodos de recolección de datos que son no cualitativos, con el propósito de explorar las relaciones sociales y describir la realidad tal como la experimentan sus correspondientes protagonistas, requiere un profundo entendimiento del comportamiento humano y las razones que lo gobiernan.
✓ Cuantitativo.- Porque nos permite expresarnos en cualidades, categorías, y datos estadísticos cuantificables. También en esta investigación se requiere que entre los elementos del problema de investigación exista una relación cuya naturaleza sea lineal. Es decir, que haya claridad entre los elementos del problema de investigación que conforman el problema, que sea posible definirlo, limitarlos y saber exactamente donde se inicia el problema, en cual dirección va y que tipo de incidencia existe entre sus elementos.
22
✓ Correlacional.- Porque establece la relación entre dos o más conceptos o variables en un contexto particular. Este tipo de investigación tiene de forma parcial un valor explicativo. Al saber que dos conceptos o variables están relacionados se aporta cierta información explicativa. Cuanto mayor número de variables sean correlacionadas en un estudio y mayor sea la fuerza de las relaciones más completa será la explicación.
✓ Bibliográfica: Permitió conocer el criterio de varios autores sobre las variables de investigación y que a su vez constituye el fundamento científico para realizar el trabajo. Por cuanto requiere de la información necesaria para la comprensión del problema de investigación y para su correspondiente solución. Además la información bibliografía permitió sustentar el marco teórico de la investigación. Técnicas y Herramientas de la investigación.
Las técnicas e instrumentos aplicados a la presente investigación son:
✓ Técnicas: Las principales herramientas que se utilizaron para recabar la información necesaria, misma que permitió el desarrollo del presente trabajo investigativo. ✓ Encuesta: Se aplicó un cuestionario a los funcionarios del departamento
financiero, estas preguntas permiten recopilar información necesaria para sustentar la propuesta.
✓ Herramientas de la investigación: El instrumento a aplicar a la presente investigación es el cuestionario.
✓ Población y muestra: Dado el número de 9 empleados del departamento financiero que trabajan en el GAD Municipal del Cantón Arajuno, no se determinó una muestra ya que la encuesta se realizó a todos quienes trabajan en la misma.
El trabajo se realizará con el ciento por ciento de empleados y no se realizará el cálculo de la formula puesto que la población no excede a las 100 personas.
23
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” ENCUESTA DIRIGIDA A LOS FUNCIONARIOS DE DEP. FINANCIERO
DEL GAD.MUNICIPAL DEL CANTÓN ARAJUNO
Solicitamos su colaboración para llenar el siguiente cuestionario que nos permitirá obtener su criterio respecto a la consecución de los procesos y controles, y uso eficaz de los recursos financieros del GAD. Municipal del Cantón Arajuno.
Indicaciones: Proceder a la calificación según su criterio de acuerdo a la siguiente escala de medición, utilizando un círculo y con un X dentro del paréntesis.
4. MUY SATISFACTORIO 2. POCO SATISFACTORIO 3. SATISFACTORIO 1. NADA SATISFACTORIO
1. ¿La información financiera que presenta al Consejo Municipal se elabora a base de los principios Contables? ¿Cómo lo calificaría?
4 3 2 1
2. ¿Existe un manual de procedimientos para el depósito de fondos recibidos y esta actualizado?
SI ( ) NO ( )
3. ¿Se ha determinado de manera precisa el flujo de registro de Compras al Portal de compras públicas según el reglamento de LOSNCP?
SI ( ) NO ( )
4. ¿Los diferentes formatos de sistema de contabilidad a utilizarse en el proceso financiero ha sido estructurado?
Diseñados ( ) Socializados ( ) Aplicados ( )
5. ¿Para los diferentes procesos de administración y contable de Existencias, la entidad ha actualizado con evidencia de publicación y difusión?
SI ( ) NO ( )
6. ¿Cómo lo calificaría la aprobación del presupuesto que se realiza de acuerdo a la ley Orgánica del GAD Municipal?
4 3 2 1
7. ¿Se ha elaborado el presupuesto de manera coherente para el desarrollo de los objetivos definidos, estableciendo indicadores que permitan analizar si la gestión ha sido eficiente?
SI ( ) NO ( )
8. ¿Se dispone de un proceso sistematizado de identificación de necesidades de información del personal y proveedores?
SI ( ) NO ( )
9. ¿Promueve la Unidad Financiera el uso común y generalizado de un sistema contable y aplicaciones que faciliten la gestión de los procesos y el uso de datos de manera homogénea e integrada?
SI ( ) NO ( )
10. ¿Se protegen eficazmente los recursos ejecutados por el Banco Central?
SI ( ) NO ( )
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
24
Análisis e Interpretación de resultados de la encuesta aplicada.
Una vez obtenida la información de campo con la aplicación de la encuesta estandarizada, se procede emitir juicios de valor para poder llegar a las conclusiones respectivas.
1. La información financiera que presenta al Consejo Municipal se elabora a base de los principios Contables. ¿Cómo lo calificaría?
Tabla 3 Aplicación de principios contables de la información financiera
Elaborado: Aliria Tanguila Fuente: Encuesta
Figura 3 Aplicación de principios contables de la información financiera Fuente: Encuesta
Análisis: De acuerdo con el gráfico se puede observar claramente que en un 60% el cumplimiento a base de los principios contables por parte de la unidad financiera es satisfactorio, y un 40% es muy satisfactorio.
Interpretación: En cuanto a la aplicación de los principios contables en el GAD. Municipal de Arajuno, si presenta la información financiera basada en los principios de la entidad, la mayoría de cumplimiento por parte del personal del área contable.
0% 0% 60% 40% 100% POCO SATIFACTORIO NADA SATISFACTORIO SATISFACTORIO MUY SATISFACTORIO INDICADOR FRECUENCIA F. % POCO SATIFACTORIO 0 0 NADA SATISFACTORIO 0 0 SATISFACTORIO 3 60% MUY SATISFACTORIO 2 40% TOTAL 5 100%
25
2. ¿Existe un manual de procedimientos para el depósito de fondos recibidos y está actualizado?
Tabla 4 Verificación de manual de los depósitos de fondos
Fuente: Encuesta
Elaborado: Aliria Tanguila
Figura 4 Verificación de manual de los depósitos de fondos Fuente: Encuesta
Análisis: Se observa que un 60% conocen la existencia de un manual de procesos para el depósito de fondos, que aplican en la unidad financiera, y un 40% desconocen la aplicación con un manual de procesos para los depósitos.
Interpretación: La minoría desconoce los procesos del manual para el depósito de fondos para que puedan aplicar eficientemente, en cuanto no se ha socializado al responsable en sus funciones por escrito, también por desinterés de informarse independientemente se desconoce al cumplimiento de acuerdo al manual establecido, por tanto el personal encargado debe aplicar el manual para no tener riesgo en cada proceso contable. 60% 40% SI NO RESPUESTA FRECUENCIA F. % SI 3 60% NO 2 40% TOTAL 5 100%
26
3. ¿Se ha determinado de manera precisa el flujo de registro de Compras al Portal de compras públicas según el reglamento de LOSNCP?
Tabla 5 Registro de compras al Portal de compras públicas
RESPUESTA FRECUENCIA F. %
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado: Aliria Tanguila
Figura 5 Registro de compras al Portal de compras públicas Fuente: Encuesta
Análisis: Con un 80% se ha demostrado que se utiliza de manera preciso con el flujo de registros de compras por la proveeduría y jefe de contabilidad, en las adquisiciones de compras, y un 20% desconocen el flujo de registro de compras.
Interpretación: El proceso para obtener las proformas mediante el portal de compras públicas, el responsable realiza el proceso aplicando de manera preciso con el flujo de registros de compras y evidenciando con los documentos legales por la entidad.
80% 20%
SI NO
27
4. ¿Los diferentes formatos de sistema de contabilidad a utilizarse en el proceso financiero ha sido estructurado?
Tabla 6 Revisión del Sistema Contable según el uso de los responsables
INDICADOR FRECUENCIA F. % Diseñados 4 100% Socializados 0 0 Aplicados 0 0 TOTAL 4 100% Fuente: Encuesta
Elaborado: Aliria Tanguila
Figura 6 Revisión del Sistema Contable según el uso de los responsables Fuente: Encuesta
Análisis: En el gráfico se muestra un 100% que el departamento financiero utiliza el sistema del proceso contable diseñado por la empresa externa, para el proceso de financiación que realiza el GAD. Municipal del Cantón Arajuno, cumpliendo eficientemente de acuerdo a las normas legales y nacionales, regulados por el Ministerio de Finanzas y Contraloría General del Estado.
Interpretación: La entidad tiene su sistema contable diseñado para sus procesos contables que ejecuta con eficaz cumpliendo sus obligaciones contables, tributarias y legales, según la toma de decisión de la máxima autoridad.
100% 0 0 Diseñados Socializados Aplicados
28
5. ¿Para los diferentes procesos de administración y contable de Existencias, la entidad ha actualizado con evidencia de publicación y difusión?
Tabla 7 Aplicación del proceso administrativo y financiero
Fuente: Encuesta
Elaborado: Aliria Tanguila
Figura 7 Aplicación del proceso administrativo y financiero Fuente: Encuesta
Análisis: Según a los encuestados al personal del departamento financiero, en el gráfico se muestra un porcentaje de 100% la actualización para los diferentes procesos de administración de existencia en la entidad.
Interpretación: La entidad para mantener los inventarios en condición perfecta se ha actualizado los procesos de administración de existencias, de acuerdo a la ley orgánica del GAD., al cumplir con el registro de entrada y salida de los inventarios y con actas de entrega por parte de guardalmacén.
100% 0% SI NO RESPUESTA FRECUENCIA F. % SI 5 100% NO 0 0 TOTAL 5 100%
29
6. ¿Cómo lo calificaría la aprobación del presupuesto que se realiza de acuerdo a la ley Orgánica del GAD Municipal?
Tabla 8 Aprobación del presupuesto de acuerdo a ley orgánica del GADs
INDICADOR FRECUENCIA F. % POCO SATIFACTORIO 0 0 NADA SATISFACTORIO 0 0 SATISFACTORIO 4 80% MUY SATISFACTORIO 1 20% TOTAL 5 100% Fuente: Encuesta
Elaborado: Aliria Tanguila
Figura 8 Aprobación del Presupuesto de acuerdo a Ley Orgánica del GADs Fuente: Encuesta
Análisis: En un 80% de los encuestados califican la aprobación del presupuesto fiscal de acuerdo a la ley orgánica del GAD. Municipal del cantón Arajuno satisfactoriamente; y en un 20% es muy satisfactorio, que los encuestados están de acuerdo que es eficiente la aplicación y manejo del presupuesto fiscal de la entidad.
Interpretación: En cuanto al manejo de presupuesto el consejo municipal de la entidad califican a la aprobación del presupuesto de acuerdo a la ley orgánica como satisfactorio, indicando que la máxima autoridad ejecuta de acuerdo a la ley establecida, según las recomendaciones del examen especial DR3-DPP-AE-0015-2015, reduciendo el incumplimiento en la entidad. 0% 0% 80% 20% POCO SATIFACTORIO NADA SATISFACTORIO SATISFACTORIO MUY SATISFACTORIO
30
7. ¿Se ha elaborado el presupuesto de manera coherente para el desarrollo de los objetivos definidos, estableciendo indicadores que permitan analizar si la gestión ha sido eficiente?
Tabla 9 Aplicación del presupuesto según los objetivos definidos
RESPUESTA FRECUENCIA F. %
SI 5 100%
NO 0 0
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado: Aliria Tanguila
Figura 9 Aplicación del presupuesto según los objetivos definidos Fuente: Encuesta
Análisis: En un 100% se indica que la elaboración del presupuesto se realiza de manera coherente para el cumplimiento de objetivos institucionales, según los indicadores de gestión financiera.
Interpretación: La planificación del presupuesto es elaborado de manera coherente de acuerdo el COOTAD y PAC para dar el cumplimiento de los objetivos de la entidad, estableciendo los indicadores que permitan ejecutar eficientemente.
100% 0%
SI NO
31
8. ¿Se dispone de un proceso sistematizado de identificación de necesidades de información del personal y proveedores?
Tabla 10 Proceso sistematizado para selección al personal y proveedor
RESPUESTA FRECUENCIA F. %
SI 5 100%
NO 0 0
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado: Aliria Tanguila
Figura 10 Proceso sistematizado para selección al personal y proveedor Fuente: Encuesta
Análisis: De acuerdo con el grafico se puede observar que en un 100% existe un proceso sistematizado para la identificación de información del personal y proveedores para la financiación de los gastos.
Interpretación: Según las recomendaciones de la auditoria anterior, actualmente cumplen con un proceso de contratación y documentos de respaldo para realizar las adquisiciones e identificando la información relativa de los proveedores, por el portal de compras públicas, de acuerdo LOSNCP.
100% 0%
32
9. ¿Promueve la unidad financiera el uso común y generalizado de un sistema contable y aplicaciones que faciliten la gestión de los procesos y el uso de datos de manera homogénea e integrada?
Tabla 11 Verificación del uso común y generalizado de un sistema contable en la Unidad Financiera RESPUESTA FRECUENCIA F. % SI 5 100% NO 0 0 TOTAL 5 100% Fuente: Encuesta
Elaborado: Aliria Tanguila
Figura 11 Verificación del uso común y generalizado de un sistema contable en la Unidad Financiera del GADs
Fuente: Encuesta
Análisis: En el gráficoindica que en un 100% sobre el uso común y generalizado de un sistema contable y aplicación por parte de la unidad financiera, ha sido satisfactorio promoviendo con eficacia y eficiencia en la gestión de los procesos y uso de datos de manera íntegra.
Interpretación: La unida financiera maneja de manera generalizado el sistema contable OLYMPO V7.0, aplicando los procesos de diferentes formatos contables y el uso de datos de manera íntegra.
100% 0%
SI NO
33
10. ¿Se protegen eficazmente los recursos ejecutados por el Banco Central? Tabla 12 Uso con eficiencia los recursos ejecutados por el Banco Central
RESPUESTA FRECUENCIA F. %
SI 5 100%
NO 0 0
TOTAL 5 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado: Aliria Tanguila
Figura 12 Uso con eficiencia los recursos ejecutados por el Banco Central Fuente: Encuesta
Análisis: En un 100% indica que el GAD. Municipal del Cantón Arajuno de acuerdo a la ley orgánica de la Contraloría General del Estado, protege y administra eficazmente los recursos ejecutados por el Banco Central.
Interpretación: Mediante la auditoria realizado en el periodo de 1 de febrero del 2010 hasta el 31 de mayo del 2014, fue notificado para el cumplimiento de las recomendaciones auditadas y actualmente el GAD. Municipal del Cantón Arajuno, ha superado hasta el presente mes y año, administrando de manera eficaz los recursos ejecutados por el Banco Central.
100% 0%
SI NO
34
2.3. Propuesta del investigador: Procedimiento de desarrollo de una Auditoría