4 ANALISIS E INTERPRETRACIÓN DE LOS RESULTADOS
5.17 DETERMINACIÓN DE STOCK
Para mantener la existencia normal de la mercadería, es indispensable calcular las existencias mínima y máxima para no causar falta de provisión o exceso de inversión.
5.17.1 EXISTENCIA MINIMA
Se considera existencia mínima al número de unidades de cada producto que debe tener en existencia la empresa Rulimanes y Repuestos “Armendáriz” a determinada fecha, con el fin de que pueda cubrir el lapso de las ventas desde el día en que se formulo el pedido de adquisición.
Para determinar la existencia mínima, se obtiene con la siguiente fórmula:
Em = CM x TM 30
Em= 30 * 20 = 20 30
112 5.17.2 EXISTENCIA MÁXIMA
Para la Empresa Rulimanes y Repuestos “Armendáriz” mantener una existencia máxima de cada producto le va a significar varios factores como serán el tiempo de rotación, la cantidad de dinero que necesite para mantenerlo invertido en stock de mercadería, con el fin de cubrir eventuales deficiencias de mercadería.
Para determinar la existencia máxima se obtiene con la siguiente fórmula:
EM = Em - Cm x Tm + Le 30
EM= 20 – 10 *10 + 20 = 37 30
Para obtener estos resultados se ha realizado un ejemplo ficticio de un producto que comercializa Rulimanes y Repuestos “Armendáriz” ya que no existe información alguna registrada de movimiento de los inventarios. Aquí se detalla cómo realizar paso a paso para conseguir los datos descritos anteriormente.
Significado de Siglas y valores para el ejemplo:
CM = Consumo Máximo (30)
Cm = Consumo mínimo (10)
TM = Tiempo Máximo (30)
Tm = Tiempo mínimo (10)
113
PRODUCTO: Guías de Válvulas GV1.8 (corta)
Meses Ventas Tiempo de Reemplazo
Mayo 20 12
Junio 30 CM 10 Tm
Julio 15 30 TM
Agosto 10 Cm 20
Septiembre 20 15
LOTE ECONOMICO PRECIO FLETE TOTAL
20 9.10 3.50 252.00*
30 9.05 3.50 376.50
40 9.00 3.50 500.00
50 8.95 3.50 622.50
*TOTAL= Le* Precio+ Le*Flete
Calculo del tamaño Óptimo de pedido:
Donde: D es igual a la demanda total anual H es igual al Costo de conservación K es igual al costo de pedido
𝑸 = √2 ∗ 𝐷 ∗ 𝐾
𝐻
𝑄 = √2 ∗ 960 ∗ 9.10 3.15
114
Esto quiere decir que la cantidad óptima de pedido mensual debería ser de 75 unidades
Número promedio de pedidos = 𝐷
𝑄
= 960 75
= 13
Esto significa que de acuerdo a la cantidad óptima, se debe realizar 13 pedidos anuales en promedio.
Tiempo entre pedidos = 𝑄
𝐷 = 75 960 = 0.078125 * 360 = 28 días
Según estos cálculos se debe realizar los pedidos cada 28 días.
Punto de nuevos pedidos R = L * D
= 1/ 52 * 960
= 18 unidades
Cuando el inventario llegue a un stock de 18 unidades, se debe realizar un nuevo pedido.
115 5.18 ESTADOS DE RESULTADOS
REPUESTOS Y RULIMANES "ARMENDARIZ" ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
BALANCE GENERAL al 30 de octubre de 2014
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo en Caja y Bancos 1580,00
Cuentas por Cobrar 981,06
Inventarios 4260,00
Gastos Prepagados 350,00
Total Activo Corriente
7171,06
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo (Neto) 150000,00
Total Activo no Corriente
150000,00 OTROS ACTIVOS Gastos de Constitución 800,00 Total Otros Activos
800,00 TOTAL ACTIVOS 157171,06 PASIVO CORRIENTE 3890,00 PASIVO NO CORRIENTE 4560,00 TOTAL PASIVOS 8450,00 TOTAL PATRIMONIO 149521,06
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 157971,06
Gerente Contador
116
REPUESTOS Y RULIMANES "ARMENDARIZ" ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
al 30 de octubre de 2014 INGRESOS OPERACIONALES 2470 VENTAS 6700 Costo de Ventas 4230
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2470
OTROS INGRESOS 850 Servicios Prestados 850 UTILIDAD OPERACIONAL 3320 GASTOS OPERACIONALES 2722,67 Sueldos y Salarios 1812,99 Aporte Patronal 243,01 Fondos de Reserva 150 Remuneración Adicional 166,67 Servicios Básicos 350 OTROS GASTOS 97,49 Gasto Interés 7,12
Gasto Depreciación Muebles Oficina 28,5 Gasto Depreciación Equipo de Computo 61,87
UTILIDAD DEL EJERCICIO
499,84 - Participación Trabajadores 15% 74,98 - Impuesto a la Renta 22% 93,47 UTILIDAD LÍQUIDA 331,39 Gerente Contador
117 5.19 Análisis Financiero
Para este análisis contamos con datos extras como son:
Inventario de Mercadería Inicial 3450,00 Cuentas por Cobrar Inicial 350,00 Patrimonio Inicial 149521,06 Préstamo por Pagar Inicial 4560.00
Índice de Liquidez a corto tiempo 1. Índice de Solvencia = Activo Corriente
Pasivo Corriente
I.S = 7171.06 3890.00
I.S = 1.8
Con este resultado se puede demostrar que la empresa es solvente para adquirir compromisos o deudas a corto plazo.
2. Prueba Acida = Activo Corriente – Inventarios - Gastos Prepagados Pasivo Corriente
P.A = 7171.06 – 4260.00- 350.00 3890.00
118
Por medio de esta fórmula queda comprobado una vez más, que la empresa cuenta con una muy buena capacidad de adquirir deudas a corto plazo y ser responsable de las mismas ya que el porcentaje adquirido esta dentro de los estándares establecidos.
3. Índice de Inventarios a Activo Corriente = Inventarios__ Activo Corriente
II.AC = 4260.00 7171.06
II.AC = 0.59
Existe un buen afluente dentro del grupo de los Activos Corrientes con respecto al movimiento de los inventarios.
4. Índice de Rotación de Inventarios = _____Costo de Ventas__ Promedio de Inventarios
I.R.I = ____4230.00____ 3450.00 + 4260.00 2
I.R.I = 1.09 veces
El índice de rotación nos indica que la empresa deberá realizar por lo menos una vez al mes las adquisiciones de los inventarios.
119
5. Permanencia de Inventarios = _______30 días________ Rotación de Inventarios
P.I = _ 30_ 1.09
P.I = 27 días
La permanencia de los inventarios dentro de la empresa es de 27 días, lo cual indica que en este tiempo se deberá efectuar los nuevos pedidos.
6. Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
C.T = 7171.06 – 3890.00
C.T = 3281.06
7. Inventarios a Capital de Trabajo = ___Inventarios____ Capital de Trabajo
I.C.T = __4260.00__ 3281.06
I.C.T = 1.30
La empresa tiene un porcentaje razonable, lo cual nos indica que no se está excediendo en la inversión de los inventarios.
120 6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 CONCLUSIONES
A través de esta investigación se ha conseguido conocer la situación socio – económica de Rulimanes y Repuestos “Armendáriz”, determinando las siguientes conclusiones:
La metodología contable aplicada en Rulimanes y Repuestos “Armendáriz”, no reúne las condiciones técnicas básicas lo que genera desfases financieros y administrativos, las diferentes actividades se realizan de una forma empírica, se elabora un libro de ingresos y egresos eventualmente, que no le permite conocer el movimiento del dinero de la empresa, no se lleva un registro contable que permita obtener los balances necesarios
La empresa no posee información contable actualizada, el manejo financiero es deficiente imposibilitando a los propietarios tomar decisiones.
Rulimanes y Repuestos “Armendáriz”, pese a manejar una cantidad considerable de recursos, no cuenta con un Sistema Informático Contable, el cual ha generado una inflación de los precios al momento de su venta.
La empresa no posee una organización de funciones ni de responsabilidades a cada área de trabajo.
Los inventarios no son controlados adecuadamente en sus entradas, salidas y almacenamiento por lo cual se desconocen las existencias reales, para poder abastecerse de mercadería y evitar excesos o desabastecimiento de mercaderías.
En la actualidad la Empresa Rulimanes y Repuestos “Armendáriz”, no realiza constataciones físicas a su inventario, que le permita determinar excedentes o faltantes.
121 6.2 RECOMENDACIONES
Se recomienda la utilización del “Manual para el manejo de bodega y control del inventario” elaborado según las necesidades de la Empresa Rulimanes y Repuestos “Armendáriz” el cual constituirá una guía de orientación para el personal sobre las funciones de control.
Capacitar al personal para el uso del Manual para el manejo de bodega y control del inventario, ya que sobre la base de su correcta utilización se podrá obtener efectos positivos como: un buen manejo de Inventarios, determinar resultados reales referentes a la cuenta inventarios y optimizar los recursos y obtener información a tiempo para la toma de decisiones.
Crear un espacio para el área contable el cual le permitirá obtener una mejor organización donde puedan reposar los archivos, facturas, cancelación de impuestos, pagos de servicios básicos, pagos al personal.
Llevar un registro contable permanente de los ingresos y egresos como de sus gastos, con el propósito de conocer su actividad ya sea diaria, mensual, semestral, anual generando el conocimiento real de sus ganancias o pérdidas, el cual le permita tomar decisiones agiles y oportunas.
Adquirir un Sistema Informático Contable, el cual será de gran ayuda para organizar y controlar de una manera ágil y oportuna las diferentes necesidades de las personas que trabajan dentro de la empresa.
Se recomienda implementar un sistema de registro permanente y un método de valoración promedio, que permitirá una adecuada administración de los inventarios.
Cualquier cambio o mejora que se vaya dando con la aplicación de este Manual de control Interno, deberá ser registrado en el respectivo sitio, con el fin de ir perfeccionando y así tener un negocio en marcha, con una información veraz, oportuna y que permita tomar decisiones en el momento preciso
122 BIBLIOGRAFÍA
AUDITORÍA III (1997), Control Interno Áreas Específicas de Implantación Procedimiento y Control.
BOLTEN Steven E. (1992), Administración Financiera, Editorial LIMUSA S.A. México.
BRAVO VALDIVIEZO Mercedes (2013), Contabilidad General, Décima primera Edición, Editorial Escobar Ecuador.
BOLAÑO Cesar, ALVAREZ Jorge (1981), Contabilidad Comercial, Mejores Recursos Humanos en la Empresa.
GUAJARDO CANTÚ Gerardo (2014), Contabilidad Financiera, Sexta Edición.
HORNGREN, HARRISON, SMITH (2003), Contabilidad, Quinta Edición, Editorial Person. Educación, México.
HARGADON Jr., BERNARD J (1998), Principios de Contabilidad, Cuarta Edición.
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VASCONEZ ARROYO José (2004), Contabilidad General Para el Siglo XXI, Tercera Edición, Editorial Mc Graw Hill Latinoamericana S.A. México.
WARREN, REEVE, DUCHAC (2010), Contabilidad Financiera, Décima primera Edición, México.
123
ZAPATA SANCHEZ Pedro (2011), Contabilidad General, Séptima Edición.
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y SU REGLAMENTO, Corporación de Estudios y Publicaciones, actualizada a marzo 2012
124 ANEXOS
125
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
Encuesta dirigida al personal de Rulimanes y Repuestos “Armendáriz”
OBJETIVO: Obtener información sobre la empresa para la elaboración de un manual de procedimientos para el control de inventarios.
INSTRUCCIÓN
Marque una sola alternativa con una X dentro de la casilla correspondiente.
Solicitamos absoluta sinceridad en sus respuestas, pues de ellas depende el éxito de la investigación. Tabla N° 5
N° PREGUNTAS
RESPUESTAS
COMENTARIO SI NO
1 ¿Existe un manual de procedimientos para el control de inventario para su empresa?
2 ¿Los artículos están convenientemente protegidos contra el deterioro físico?
3 Se determinan niveles de stock a la hora de realizar las compras.
4 ¿Se realiza informes sobre artículos obsoletos, artículos que registren poco movimiento o cuya existencia sea excesiva?
126 5 ¿La entidad tiene designada alguna persona responsable de las órdenes de compra de inventarios?
6 ¿Se investiga las diferencias entre registros permanentes e inventario físico?
7 ¿Se está realizando correctamente la baja de los inventarios de acuerdo a la ley?
8 ¿Las compras de mercaderías se están realizando con anticipación?
9 ¿Existe algún método de valuación de inventarios? En caso de ser positiva su respuesta, ¿Cuál es el método?
10 ¿Las partidas de los inventarios son físicamente contadas cuando menos una vez al año?
127 RUC
129 FOTOS