• Factura :
Es un documento tributario de compra y
venta
que registra la transacción comercial obligatoria y aceptada porley
. Este comprobante tiene para acreditar laventa
de mercaderías u otros afectos, porque con ella queda concluida la operación.La
factura
tiene por finalidad acreditar la transferencia debienes
, la entrega en uso o la prestación deservicios
cuando la operación se realice con sujetos delImpuesto
General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentargastos
ycostos
para efecto tributario y en el caso de operaciones deexportación
.• Notas de crédito:
La Nota de Crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, así como por la anulación de operaciones.
• Aviso de remesas a clientes:
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por el cliente según su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membreteado, según necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artículos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta.
7.2.1 PLANEACIÓN DE AUDITORÍA RUBRO DE INGRESOS
En la Planeación, el auditor debe obtener información sobre las principales características de ingresos, tales como: • Procedimientos de facturación. • Procedimientos de embarques. • Controles de inventarios. • Políticas de precios. • Descuentos y devoluciones,
• Política par ala determinación de la estimación para cuentas incobrables, etc. 7.2.2 REVISIÓN ANALÍTICA EN LA REVISIÓN DE INGRESOS
También es factible comprobar la razonabilidad de las cifras de ingresos a través de la aplicación de técnicas de revisión analítica de las cuales se describen las siguientes:
a) Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores, tomando como referencia los índices de inflación generales y/o específicos, fluctuaciones en precios, etc., para juzgar si las variaciones y las tendencias son lógicas.
b) Análisis de razones financieras tales como utilidad neta a ingresos, rotación de cuentas por cobrar, etc., para identificar variaciones y tendencias, así como para juzgar la razonabilidad de estas con base ene l conocimiento general de negocio y de su entorno.
c) Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual o inesperada entre el año actual y el anterior, contra presupuestos, etc. En cuanto a:
• Volumen de productos vendidos( unidades y valores), tanto por artículos como por localidad. • Márgenes de utilidad.
• Rotación de cuentas por cobrar. • Antigüedad de cuentas por cobrar.
• Conciliación de las cantidades embarcadas con las facturadas y de las cantidades pedidas contra lo embarcado, etc.
• Proporción de devolución a ventas totales. d) Cálculos globales de ingresos.
e) Comparación de cifras con la información disponible de empresas de ramo.
7.2.3 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO EN LA REVISIÓN DE INGRESOS
Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables al rubro de ingresos, cuya ejecución se realiza mediante la aplicación de técnicas de auditoría son las siguientes:
a) Comprobación de la autorización apropiada y documentada respecto de los sistemas, métodos y procedimientos usados.
b) Aplicación de los siguientes procedimientos en relación con los ingresos por ventas.
c) Verificación de la existencia de pedidos de ventas y revisión de autorización correspondiente.
d) Cerciorarse que exista remisión o nota de salida prenumerada, la cual deberá contener los datos relativos al pedido y a la remisión correspondiente y podrá ser utilizada para recabar la firma de recibido por parte del cliente de los productos embarcados.
e) Verificación de la utilización y control de facturas de venta y notas de crédito prenumeradas.
f) Verificación de que existan procedimientos de control que aseguren que todos los artículos surtidos se han facturado y que todas las facturas se registren adecuadamente, y
g) Comprobación de la corrección aritmética, cantidades y precios de factura.
h) Verificación de que la función de recepción de efectivo se mantenga independiente de cualquier otra función de registro.
i) Verificación de que existan conciliaciones entre el libro mayor con sus auxiliares correspondientes. j) Comprobación de la existencia de políticas por descuentos otorgados a clientes sobre los productos vendidos.
k) Evaluación de los procedimientos de control para las devoluciones efectuadas por clientes.
7.2.4 PRUEBAS SUSTANTIVAS EN LA REVISIÓN DE INGRESOS
Las pruebas sustantivas proporcionan evidencia respecto a la valuación, integridad, existencia y exactitud sobre los ingresos.
• Inspección de documentación que ampara las cuentas por cobrar con objeto de verificar su propiedad o bien revisión de cobros posteriores.
• Verificación del corte de ingresos de operación: El objetivo principal de este procedimiento asegurarse que los ingresos se registraron en el periodo al que corresponden, y normalmente se lleva cabo:
a) Examinando la documentación que respalda las ultimas operaciones del periodo sujeto a revisión y las primeras del periodo siguiente, relacionadas con embarque, facturación, recepción de devoluciones, descuentos, notas de crédito, etc.
b) Aplicación técnicas de revisión analítica para evaluar el comportamiento de los ingresos entre periodos y que usualmente consisten en la comparación de cifras reales y presupuestadas de las ventas, devoluciones, descuentos y márgenes de utilidad bruta de los últimos meses del periodo sujeto a revisión y de los primeros del periodo siguiente, analizando las variaciones significativas y obteniendo explicación satisfactoria de las misma
• Confirmación de cuentas por cobrar. • Verificación de cobros posteriores.
• Comprobación de loa análisis de antigüedad de saldo con la documentación de respaldo. • Verificación de los impuestos causados.
• Revisión analítica.
• Verificar el calculo de los ingresos por interés, comisiones, etc.
• Revisar que los efectos de la inflación sobre información financiera requeridos por el B-10 y sus adecuaciones inherentes a ingresos, se hayan determinado conforme lo estable el principio contable.
7.3 REQUISITOS FISCALES “DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA”
7.3.1 ART. 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
ARTICULO 29-A. Los comprobantes a que se refiere el artículo 29 de este Código, además de los requisitos que el mismo establece, deberá reunir lo siguiente:
• Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes de quien los expide. Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, deberán señalar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
• Contener impreso el número de folio. • Lugar y fecha de expedición.
• Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expide. • Cantidad y clase de mercancía o descripción del servicio que amparen.
• Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, en su caso.
• Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la • Importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. • Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
• Los comprobantes a que se refiere este artículo podrán ser utilizados por el contribuyente en un plazo máximo de dos años, contados a partir de su fecha de impresión.
• Transcurrido dicho plazo sin haber sido utilizados, los mismos deberán cancelarse en los términos que señala el reglamento de este código. La vigencia para la utilización de los comprobantes, deberá señalarse expresamente en los mismos.
• Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general deberán expedir 7.4 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Los Estados Financieros son un medio de comunicación entre el ente económico y las distintas personas interesadas en el. Esto significa que no son un fin en si mismos, ya que intentan convencer al lector de cierto punto de vista o de la validez de una posición.
Los estados financieros pretenden informar sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha, de los resultados de sus operaciones y de los cambios en su situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha. El Balance general, Estado de resultados y el Estado de cambios en la Situación financiera, son conocidos como Estados financieros que, a través de representaciones alfanuméricas describen la situación de la misma empresa.
7.4.1 CLASIFICACIÓN ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Los estados financieros básicos son los siguientes:
a) Balance general: Es el documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha fija. b) Estado de resultados: Muestra los ingresos, costos, gastos y la utilidad o perdida resultante en el periodo. c) Estado de Variaciones en el capital contable: Muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo.
d) Estado de cambios en la situación financiera: Indica como se modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo.