Ejecución del trabajo

“En esta fase, conocida como Trabajo de Campo, se realiza la aplicación de los programas

y estándares definidos en la Planificación Específica, la misma que contendrá programas detallados y flexibles para cada actividad del proceso a examinarse, y técnicas de auditoría tradicionales, tales como: inspección física, observación, cálculo, indagación, análisis, teniendo como resultado la aplicación y comprobación de indicadores de Eficiencia, Eficacia y Economía por cada actividad a examinarse.

Todo esto para recabar evidencia que fundamentará los resultados de la auditoría presentados en el informe, y que será documentada en papeles de trabajo. Además se resumen los hallazgos significativos por cada componente examinado, expresados en los comentarios.”23

a) Pruebas de Cumplimiento.

Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la Empresa auditada son efectivos y están siendo aplicados correctamente.

b) Pruebas Sustantivas.

Las pruebas sustantivas son aquellas que diseña el auditor con el objeto deconseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.

c) Evaluación del sistema de control interno.

“El auditor deberá relevar y evaluar el sistema de control interno del ente auditado,

con el objeto de medir el grado de eficiencia de los sistemas de control para determinar el nivel de confianza de tales sistemas y, consecuentemente, identificar eventuales deficiencias de relevancia que requieran un mayor alcance de las pruebas a efectuar, con el objetivo de:

 Proteger activos de la organización, evitando pérdidas por fraudes o

negligencias.

 Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de la información contable y la

integridad de los sistemas de información.

 Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable.

 Promover la eficiencia operativa.

 Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados.”24

d) COSO I.

“Este trabajo materializa un objetivo fundamental: definir un nuevo marco

conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la auditoría interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados”25

.

e) COSO II.

“El ERM es un proceso formal que está diseñado para: Identificar, Analizar,

Responder, Monitorear y Comunicar los riesgos a lo largo de toda la organización, administrándolos dentro del apetito de riesgo para proporcionar una seguridad razonable frente al logro de los objetivos de la organización.”26

f) Evaluación de riesgos de Auditoría.

“Dicha evaluación solo podrá llevarse a cabo si el auditor ha comprendido

apropiadamente los objetivos de la organización a auditar. Recién entonces, podrá juzgar lo apropiado de los riesgos que pueden impedir a la organización

24

LÓPEZ, Gabriela. Auditoría de Gestión, Escuela Superior Politécnica, Sangolqui, 2011.Págs 105-106

25 _{LÓPEZ, Gabriela. Auditoría de Gestión, Escuela Superior Politécnica, Sangolqui, 2011.Pág 108} 26_{LÓPEZ, Gabriela. Auditoría de Gestión, Escuela Superior Politécnica, Sangolqui, 2011.Pág 108}

alcanzarlos resultados esperados eficientemente.

Por lo expuesto anteriormente, la auditoría deberá planificarse de modo tal que se presenten expectativas razonables de detectar aquellos errores que tenga importancia relativa a partir de:

 Criterio profesional del auditor.

 Regulaciones legales y profesionales.

 Identificar errores con efectos significativos.”27

g) Aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría.

“Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador utiliza para

lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

 Técnicas de verificación ocular.

 Técnicas de verificación verbal.

 Técnica de verificación documental.

 Técnica de verificación física.”28

h) Papeles de Trabajo.

“Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentos elaborados y

obtenidos por el auditor en el transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe y sirven para reunir las siguientes características:

i. Deben ser preparados en forma nítida, clara, concisa y precisa; es decir utilizando una ortografía correcta, lenguaje entendible, limitación en abreviaturas, referencias lógicas, mínimo número de marcas y explicación de las mismas.

ii. Su preparación deberá efectuarse con la mayor prontitud posible y se pondrá en su elaboración el mayor cuidado para incluir en ellos tan sólo los datos exigidos por el buen criterio del auditor.

iii. Deben elaborarse con escritura cuya alteración no sea posible sin que se detecte la enmendadura y asegure la permanencia de la información contenida en ellos.

iv. Son de propiedad de la firma auditora, la cual adoptará las medidas oportunas para garantizar su custodia y confidencialidad.

v. Deben ser completos, para lo cual se evitarán preguntas, comentarios que

ameriten o requieran respuestas o seguimientos posteriores.

Los papeles de trabajo se mantendrán en tres archivos: permanente, de planificación y corriente.  Archivo Permanente.  Archivo de Planificación.  Archivo Corriente”29 . i) Evidencias.

Las evidencias es una información que es utilizada para poder determinar la situación tanto en lo cuantitativo o cualitativa de lo que está auditando para poder así establecer un criterio verdadero.

j) Indicadores de Gestión.

“A través de un indicador se pretende caracterizar el éxito o la efectividad de un

sistema, programa u organización, sirviendo como una medida aproximada de algún componente o de la relación entre componentes.

Para que un indicador sea efectivo debe reunir las siguientes características:

 Ser relevante o útil para la toma de decisiones.

 Factible de medir.

 Conducir fácilmente información de una parte a otra.

 Ser altamente discriminativo.

 Verificable.

 Libre de sesgo estadístico o personal.

 Aceptado por la organización.

 Justificable en relación a su costo beneficio.

 Utilizable con otros indicadores.

 Tener precisión matemática en los indicadores cuantitativos.

 Precisión conceptual en los indicadores cualitativos”30

k) Hallazgos de Auditoría.

Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza

entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen a un área, actividad u operación.

Los elementos del hallazgo de auditoría son:

 Condición.

Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área, actividad u transacción. La condición, entendida como lo que es, refleja la manera en que el criterio está siendo logrado.

 Criterio.

Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal-operativo”31