Elaboración de Políticas Contables y Estimaciones

Se procedió a la revisión de las políticas contables que actualmente viene utilizando Clínica San Martin S.A. para la preparación de sus estados financieros bajo NEC; habiéndose verificado que éstas no fueron declaradas de manera oficial ni específica para la entidad; por lo que procedimos a diseñar las políticas contables de primera adopción de NIIF y se las declaró como parte integrante de las Notas explicativas a los Estados Financieros con corte al 31 de diciembre de 2012, mismas que se muestran de manera completa en el punto 3.4.5 del presente trabajo.

Las premisas fundamentales que se consideraron para el diseño de las políticas son:

 Expresar a valor razonable todas las partidas del estado financiero.

 Identificar los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las NIIF.

 No reconocer las partidas de activos y pasivos si las NIIF no lo permiten.

 Reclasificar los activos, pasivos y patrimonio neto reconocidos según los PCGA

anteriores, con arreglo que le corresponda según las NIIF.

 Revelar acontecimientos en los estados financieros.

 Clasificar los instrumentos financieros si los hubiere.

 Clasificar las cuentas por cobrar.

 Reconocer activos intangibles si los hubiera.

 Revelar cualquier información que sea importante en los estados financieros.

Además de la declaratoria de políticas, se realizaran estimaciones contables para:

 Provisiones para pérdidas por caducidad de medicamentos.

 Provisiones para contingencias legales.

 Provisiones para cubrir garantías.

 Provisiones para cuentas de dudoso cobro.

Los grupos de cuentas que se expresan en los estados financieros, se definen de la siguiente manera:

Activos corrientes y no corrientes.

Los activos corrientes, serán aquellos con vencimiento igual o inferior a un periodo o se pretenda vender o realizar en el trascurso del ciclo normal de la operación de las distintas actividades que se desarrollan. Y como activos no corrientes a todos aquellos activos que no corresponde clasificar como activos corrientes.

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Activos financieros.

Los activos financieros se reconocerán cuando se lleve a cabo su adquisición y se registraran inicialmente a su valor razonable, incluyendo en general los costos asociados a la nueva adquisición.

Pasivos corrientes y no corrientes.

Los pasivos corrientes serán aquellos cuya obligatoriedad de pago sea igual o inferior a un periodo de doce meses o se pretenda liquidar en el transcurso del ciclo normal de la operación de las distintas actividades o negocios que se desarrolla. Y los pasivos no corrientes son aquellos pasivos que no corresponde clasificar como pasivos corrientes.

Impuesto a la renta e impuestos diferidos.

El gasto por impuesto a la renta representara la suma del gasto por impuesto a la renta del ejercicio y los activos y pasivos por impuestos diferidos.

El gasto por impuesto a la renta se calculara mediante la suma del impuesto a la renta que resulta de la aplicación de la tasa impositiva vigente sobre la base imponible del ejercicio, más la variación de los activos y pasivos por impuestos diferidos.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos incluirán las diferencias temporarias que se identifiquen como aquellos importes que se estima, pagara o recuperara por las diferencias entre el valor financiero de activos y pasivos y su valor tributario, así como las perdidas tributarias vigentes y otros créditos tributarios.

Por su parte los activos por impuestos diferidos identificados con diferencias temporarias solo se reconocerán en el caso que se considere probable que la empresa va a tener a futuro suficientes ingresos tributarios contra las que se puedan hacer efectivas.

Patrimonio neto y pasivo corriente:

Un patrimonio es un contrato que representa una participación residual en el patrimonio, una vez reducidos todos sus pasivos. El capital y otros de patrimonio emitidos se registraran por el monto recibido en el patrimonio neto de costos directos de la emisión.

Los pasivos financieros estarán clasificados conforme al contenido de los acuerdos contractuales pactados y teniendo en cuenta el fondo económico. Los principales pasivos financieros mantenidos se clasifican de acuerdo al siguiente detalle:

 Pasivos financieros al vencimiento, se valorizarán de acuerdo a su costo amortizado

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 Pasivos financieros de negociación se valorizaran a su valor razonable siguiendo los

mismos criterios que los correspondientes a los activos financieros para negociación.

 Las utilidades y las perdidas procedentes de las variaciones en su valor razonable se

incluirán en los resultados netos del ejercicio.

3.4.3. Procesos de control interno aplicables para NIIF.

1. Establecer técnicas operacionales y administrativas para detectar amenazas, oportunidades, fortalezas y debilidades.

2. Registrar las transacciones en forma clara y precisa para así obtener cualquier novedad. 3. Establecer una adecuada segregación entre el manejo de registro, liquidación de nóminas y

prestaciones sociales.

4. Respaldar los registros contables con documentos debidamente autorizados.

5. Evaluar el conocimiento en NIIF antes de contratar nuevo personal para cualquier área de la empresa.

6. Analizar la necesidad de recursos adicionales (Equipos, Software, Personal).

7. Evaluar de manera permanente las cuentas registradas en base a técnicas de medición y juicio profesional como: Provisiones actuariales, revalúo de activos, estimación de vidas útiles, determinación del valor actual, reconocimiento de ingresos, identificación de activos, etc.

8. Verificar la aplicación constante de la nueva normativa internacional y sus versiones de actualización.

9. Replantear los controles y seguridades del negocio, relacionados con sistemas, contabilidad, financiero, administrativo, etc.; ya que el cambio de las políticas contables puede ocasionar oportunidades para el cometimiento de irregularidades.