3.3 Procesos generales
3.4.2 Elaboración de políticas contables y estimaciones
3.4.2.1 Proceso de implementación Sección 35.7 NIIF para PYMES
Para la preparación de los Estados Financieros en el proceso de conversión, se ha seguido los procedimientos establecidos en la Sección 35, numeral 7 de NIIF para PYMES, que establece 4 fases siguientes, de los cuales se hizo un diagnóstico preliminar.
LABORATORIOS HERFALAB CÍA. LTDA. FASES DE LA CONVERSIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
FASES FASES DEL PROCESO DE CONVERSIÓN EFECTOS CONTABLES
F1 FASE 1: Se reconocerán Activos y Pasivos que cumplan con NIIF's
F1-1 Efectivo y sus equivalentes Revisión con e Marco Conceptual
F1-2 Cuentas por cobrar varias Revisión con e Marco Conceptual
F1-3 Inventarios Revisión con e Marco Conceptual
F1-4 Pagos Anticipados – diferidos Revisión con e Marco Conceptual
F1-5 Anticipos Impuestos Revisión con e Marco Conceptual
F1-6 Propiedad, Planta y Equipo Revisión con e Marco Conceptual
F1-7 Pasivos Corrientes Revisión con e Marco Conceptual
F1-8 Patrimonio Revisión con e Marco Conceptual
F2 FASE 2: No se reconocerán Activos y Pasivos que no cumplan con NIIF's
F2-1 No hay incidencias Cumplen con el marco conceptual
F3 FASE 3: Reclasificaciones requeridas por NIIF´s
F3-1 Propiedad, Planta y Equipo: Bienes Muebles y Equipos de Computación Reclasificación
F4 FASE 4: Valuación de activos y pasivos
F4-1 No hay incidencias Adquisiciones con de Enero 2010
De conformidad a lo dispuesto en el párrafo 7 de la Sección 35 de NIIF para PYMES, se procedió al análisis de la procedencia de la inclusión, exclusión, reclasificaciones, ajustes de los saldos de las cuentas de activos pasivos y patrimonio, considerando el nuevo Plan de Cuentas propuesto.
- 66 -
EMPRESA: LABORATORIOS HERFALAB CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2010 – 2011 (Expresado en dólares de E.U.A.)
CÓDIGO CUENTA 2010 2011 AJUSTES Y RECLASIFICAN 2011
1 ACTIVO 24.215,21 47.638,96 47.788,10
101 ACTIVO CORRIENTE 17.503,75 41.673,22 41.673,22
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10.079,92 41.412,31 41.412,31
1010101 Caja 0,00 0,00 0,00
1010102 Bancos 10.079,92 41.412,31 41.412,31
10102 ACTIVOS FINANCIEROS 0,00 0,00 0,00
1010205 Documentos y cuentas clientes no relacionados locales 0,00 0,00 0,00
1010208 Otras cuentas por cobrar 0,00 0,00 0,00
1010209 (-) Provisión cuentas Incobrables 0,00 0,00 0,00
10103 INVENTARIOS 7.317,82 0,00 0,00
1010301 Inventario de Materia Prima 5.152,53 0,00 0,00
1010302 Inventario de Productos en Proceso 0,00 0,00 0,00
1010306 Inventario Productos Terminados - Comprado a Terceros 2.165,29 0,00 0,00
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 0,00 0,00 0,00
10104001 Seguros Pagados por Anticipado 0,00 0,00 0,00
10104002 Arriendos Pagados por Anticipado 0,00 0,00 0,00
10104003 Anticipo a Proveedores 0,00 0,00 0,00
10104004 Otros Anticipos corrientes 0,00 0,00 0,00
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 106,01 260,91 260,91
1010501 Crédito Tributario a favor de la empresa (IVA) 0,99 0,00 0,00 1010502 Crédito Tributario a favor de la empresa (IR) 105,02 260,91 260,91
1010503 Anticipo de Impuesto a la Renta 0,00 0,00 0,00
10107 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
102 ACTIVO NO CORRIENTE 6.711,46 5.965,74 6.114,88
10201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 6.711,46 5.965,74 6.114,88
1020101 Terrenos 0,00 0,00 0,00
1020102 Edificios 0,00 0,00 0,00
1020103 Construcciones en Curso 0,00 0,00 0,00
1020104 Instalaciones 0,00 0,00 0,00
1020105 Muebles y Enseres 0,00 0,00 2.050,00 2.050,00
1020106 Maquinaria, Equipo e Instalaciones 7.457,18 7.457,18 4.003,18 3.454,00
- 67 -
1020109 Vehículos, Equipos de Transporte y Equipo Caminero 0,00 0,00 0,00
1020110 Otras Propiedades, Planta y Equipo 0,00 0,00 0,00
1020111 Repuestos y Herramientas 0,00 0,00 0,00
1020112 (-) Deprec. Acum. de Propiedades, Planta y Equipo -745,72 -1.491,44 1.491,44 0,00 102011202 Deprec. Acum. Edificios 0,00 0,00
102011204 Deprec. Acum. Instalaciones 0,00 0,00 0,00
102011205 Deprec. Acum. Muebles y Enseres 0,00 0,00 69,08 690,80 -621,72 102011206 Deprec. Acum. Maquinaria y Equipo 0,00 0,00 41,00 410,00 -369,00 102011208 Deprec. Acum. Equipo de Computación 0,00 0,00 39,06 390,64 -351,58 102011209 Deprec. Acum. Vehículos, Equipos Transporte y Eq. Cam. 0,00 0,00 0,00 102011210 Deprec. Acum. Otras Propiedades, Planta y Equipo 0,00 0,00 0,00 1010113 (-) Deterioro Acumulado de Propiedades, Planta y Equipo 0,00 0,00 0,00
TOTAL ACTIVO 24.215,21 47.638,96 47.788,10
2 PASIVO 2.305,99 20.842,35 20.842,35
201 PASIVO CORRIENTE 2.305,99 20.842,35 20.842,35
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 935,97 935,97 935,97
2010301 Locales 935,97 935,97 935,97
20104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 0,00 0,00 0,00
2010401 Locales 0,00 0,00 0,00
20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 0,00 646,82 646,82
2010701 Con la Administración Tributaria 0,00 0,00 0,00
2010702 Impuesto a la renta por Pagar del Ejercicio 0,00 0,00 0,00
2010703 Con el IESS 0,00 0,00 0,00
2010704 Por Beneficios a Empleados 0,00 0,00 0,00
2010705 Participación Trabajadores por pagar del ejercicio 0,00 646,82 646,82
2010706 Dividendos por Pagar 0,00 0,00 0,00
20105 PROVISIONES 0,00 5.661,38 5.661,38
20105 Locales 0,00 5.661,38 5.661,38
20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 1.086,55 13.312,06 13.312,06
2010801 Locales 0,00 1.937,04 1.937,04
2010801 Socios 1.086,55 11.375,02 11.375,02
20110 ANTICIPOS CLIENTES 0,00 0,00 0,00
2011002 Clientes locales 0,00 0,00 0,00
20113 OTROS PASIVOS CORRIENTES 283,47 286,12 286,12
2011301 Locales no relacionados 283,47 286,12 286,12
202 PASIVO NO CORRIENTE 0,00 0,00 0,00
20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 0,00 0,00 0,00
2020201 Locales 0,00 0,00 0,00
20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS 0,00 0,00 0,00
2020301 Locales 0,00 0,00 0,00
- 68 -
301 CAPITAL 408,00 408,00 408,00
30101 Capital Suscrito o Asignado 408,00 408,00 408,00
302 APORTES FUTURA CAPITALIZACIÓN 22.723,27 22.723,27 22.723,27
30201 Socios 22.723,27 22.723,27 22.723,27 304 RESERVAS 0,00 0,00 0,00 30401 Reserva Legal 0,00 0,00 0,00 30404 Otras Reservas 0,00 0,00 0,00 306 RESULTADOS ACUMULADOS 0,00 0,00 -1.072,91 30601 Ganancias acumuladas 0,00 0,00 0,00 30602 (-) Pérdidas acumuladas 0,00 1222,05 1,222,05
30603 Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF
149,14 149,14
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO -1.222,05 3.665,34 4.887,39
30701 Ganancia del período 0,00 4,887,39 4.887,39
30702 (-) Pérdida del período -1.222,05 0,00 0,00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 24.215,21 47.638,96 5.643,76 5.643,76 47.788,10
EMPRESA: LABORATORIOS HERFALAB CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2010 – 2011 (Expresado en dólares de E.U.A.)
41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 40.704,43 42.070,27 42.070,27 4101 VENTA DE BIENES 40.704,43 42.070,27 42.070,27
410101 Ventas 12% 3.086,99 2.609,73 2.609,73
410102 Ventas 0% 37.617,44 39.460,54 39.460,54
4106 INTERESES 0,00 0,00 0,00
419601 Intereses financieros 0,00 0,00 0,00
4108 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 0,00 0,00 0,00 4109 (-) DESCUENTO EN VENTAS 0,00 0,00 0,00 4110 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 0,00 0,00 0,00 4112 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 0,00 0,00 0,00
411201 (-) Flete en Ventas 0,00 0,00 0,00
51 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 15.413,67 12.651,28 12.651,28 5101
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS
VENDIDOS 0,00 0,00 0,00
510101
(+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO
PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 0,00 0,00 0,00
510102
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES
NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 0,00 0,00 0,00
510103
(+) IMPORTACIONES DE BIENES NO
PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 0,00 0,00 0,00
510104
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO
PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 0,00 0,00 0,00
- 69 -
510106 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 7.465,40 5.333,46 5.333,46
510107 (+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 0,00 0,00 0,00
510108 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA -5.152,53 0,00 0,00
510109 (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 0,00 0,00 0,00
510110 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 0,00 0,00 0,00
510111 (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 0,00 0,00 0,00
510112 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS -2.165,29 0,00 0,00
42 GANANCIA BRUTA
43 OTROS INGRESOS 0,00 0,00 0,00
4301 DIVIDENDOS 0,00 0,00 0,00
4302 INTERESES FINANCIEROS 0,00 0,00 0,00
4303 GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 0,00 0,00 0,00
4304 VALUACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIO EN RESULTADOS 0,00 0,00 0,00
4305 OTRAS RENTAS 0,00 0,00 0,00
52 GASTOS 26.512,81 23.884,78 23.884,78
5201 GASTOS VENTA 0,00 0,00 0,00 520101 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
520102 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520103 BENEFICIOS SOCIALES E
INDEMNIZACIONES
520104 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520105 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520108 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520109 ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520110 COMISIONES 520111 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520112 COMBUSTIBLES 520113 LUBRICANTES
520114 SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520115 TRANSPORTE
520116 GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520117 GASTOS DE VIAJE
520118 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
520119 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
520120 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520121 DEPRECIACIONES:
520122 AMORTIZACIONES: 520123 GASTO DETERIORO: 520127 OTROS GASTOS
5202 GASTOS ADMINISTRATIVOS 26.512,81 23.884,78 23.884,78 520201 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 17.075,55 11.219,31 11.219,31
- 70 -
520202 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
52020201 Aporte Patronal 2.047,51 2.077,08 2.077,08
52020202 Fondos De Reserva
52020203 SECAP / IECE
520203 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 2.857,59 2.039,31 2.039,31
52020301 Bonificaciones Sociales
52020302 Decimo Tercer Sueldo
52020303 Decimo Cuarto Sueldo
52020304 Vacaciones
520204 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
52020401 Gastos de Programación
52020402 Gastos Capacitación Personal
520205 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 1.796,13 900,00 900,00
52020501 Servicios Prestados/Comisiones
52020502 Honorarios Profesionales
520206 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520207 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520208 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
52020801 Repar./Repuest./Mantenimiento de Oficina
52020802 Repar./Repuest./Manten. Vehículos
52020803 Mantenimiento Equipo de Oficina
520209 ARRENDAMIENTO OPERATIVO 52020901 Arriendos 520210 COMISIONES 52021001 Comisiones 520211 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 525,22 52021101 Publicidad 520212 COMBUSTIBLES
52021201 Gastos Combustible y Lubricantes
520213 LUBRICANTES
52021301 Gastos Combustible y Lubricantes
520214 SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
52021401 Gastos de seguros
520215 TRANSPORTE 93,00
52021501 Movilizaciones
52021502 Gastos por Transporte
520216 GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520217 GASTOS DE VIAJE
520218 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
52021801 Luz 52021802 Agua 52021803 Teléfonos 52021804 Internet 520219 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
- 71 -
520220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 1.115,29 0,00 0,00
52022001 IVA en gastos 455,43 455,43
52022002 Impuesto a la Renta
520221 DEPRECIACIONES: 745,72 745,72 745,72
52022101 Propiedades, Planta y Equipo
520222 AMORTIZACIONES:
52022201 Intangibles
52022202 Otros Activos
52022203 Provisiones 5.661,38 5.661,38
520223 GASTO DETERIORO:
52022301 Propiedades, Planta y Equipo
52022306 Otros Activos
520225 GASTO POR REESTRUCTURACIÓN 520226 VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
520212601 Gastos de Producción
520212602 Gastos de Embalaje
520227 OTROS GASTOS 256,80
52022701 Útiles de Oficina
52022702 Material Aseo y Limpieza
52022703 Gastos Varios
5203 GASTOS FINANCIEROS
520301 Intereses 136,55 136,55
520302 Comisiones Bancarias
520303 Diferencias de tipo de cambio
520304 Multas
52030501 Otros gastos financieros 650,00 650,00
5204 OTROS GASTOS
520401 PÉRDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS 520402 OTROS
TOTAL COSTOS Y GASTOS 41.926,48 36.536,06 36.536,06
60 UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO -1.222,05 5.534,21 5.534,21
61 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES -646,82 -646,82
62 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 4.887,39 4.887,39
FUENTE: Declaraciones formulario 101 SRI y EEFF presentados a la Superintendencia de compañías ELABORADO: Por la autora de la Tesis
3.4.2.2 Ajustes y reclasificaciones del proceso de conversión
En cédulas o papeles de trabajo se presentan los análisis de las diferentes cuentas, y en especial las que han generado asientos de ajuste y reclasificación.
- 72 -
ASIENTOS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE HABER
1
Muebles y Enseres 2.050,00
Equipo de Computación 1.953,18
Maquinaria, Equipo e Instalaciones 4.003,18
Reclasificación de los activos fijos
2
(-) Deprec. Acum. de Propiedades, Planta y Equipo 1.491,44
(-) Depreciación Acum. Muebles y Enseres 690,80
(-) Depreciación Acum. Maquinaria, Equipo e Instalaciones 410,00
(-) Depreciación Acum. Equipos de Computación 390,64
Ajuste depreciación acumulada correspondiente a cada grupo
3
(-) Depreciación Acum. Muebles y Enseres 69,08
(-) Depreciación Acum. Maquinaria, Equipo e Instalaciones 41,00
(-) Depreciación Acum. Equipos de Computación 39,06
Resultados Acum. Provenientes de la Adopción por Primera Vez de las NIIF
149,14
Ajuste del cálculo de la depreciación considerando el valor residual
SUMAN 5.643,76 5.643,76
RESUMEN DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE HABER
Muebles y Enseres 2.050,00
Equipo de Computación 1.953,18
Maquinaria, Equipo e Instalaciones 4.003,18
(-) Deprec. Acum. de Propiedades, Planta y Equipo 1.491,44
(-) Depreciación Acum. Muebles y Enseres 69,08 690,80
(-) Depreciación Acum. Maquinaria, Equipo e Instalaciones 41,00 410,00
(-) Depreciación Acum. Equipos de Computación 39,06 390,64
Resultados Acum. Provenientes de la Adopción por Primera Vez de las NIIF 149,14
SUMAN 5.643,76 5.643,76
FUENTE: Mayores contables de la empresa: ELABORADO: Por la autora de la Tesis
- 73 -
3.4.2.3 De políticas contables y estimaciones
POLÍTICAS CONTABLES A LOS ESTADOS FINANCIEROS EMPRESA: LABORATORIOS HERFALAB CÍA. LTDA.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 1. INFORMACIÓN GENERAL
Sec.3.24 (a) La Empresa Laboratorios HERFALAB Cía. Ltda.es una empresa privada legalmente constituida como Compañía de Responsabilidad Limitada, mediante escritura pública de 5 de noviembre del 2009, en la ciudad de Loja, aprobada mediante Resolución No 906 de la Intendencia de Compañías de Loja de fecha , e inscrita en el Registro Mercantil bajo No. 2492 de 5 de Noviembre de 2009. Tiene un capital en participaciones de USD 408,00. Esta registrada con el RUC 1191734064001
Sec.3.24 (a) Está radicada en el país, en la calle Fray Bartolomé de las Casas y Fray Luis de León, de la ciudad de Cuenca, provincia de del Azuay.
Sec. 3.24 b) Su ámbito de acción corresponde a: el diseño, producción, desarrollo e investigación de medicamentos, productos dermatocosméticos y productos de diagnóstico.
2. BASES DE ELABORACIÓN a) Declaración de cumplimiento Sec. 3.3 y
35.4 Los estados, financieros fueron elaborados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), presentando razonablemente
Sec. 4.1 Los estados financieros fueron aprobados por el Directorio de la Empresa el 31 de marzo del 2011.
b) Base de Medición Sec. 2,33 y
2.34 (a) Los saldos e importes de los estados financieros han sido preparados sobre la base de costo histórico. c) Moneda funcional y de presentación
Sec. 3.23
(d) Los estados financieros están presentados en dólares de los Estados Unidos de Norte América USD, que es la moneda funcional aplicable en el país.
Sec. 2.36 d) Base contable de acumulación (o devengo)
Las partidas de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos se reconocerán sobre la base contable del método devengado (acumulativo), reconociendo los derechos de los ingresos y de la obligación de pago al momento de su generación, independientemente del cobro o recepción del dinero.
- 74 -
e) Uso de estimaciones y juicios
Sec. 8.6 La entidad determinará en las políticas significativas sobre el tratamiento de las ventas, tanto al contado como al crédito
Sec.10.15 La preparación de los estados financieros requiere que la administración de la Compañía establezca estimaciones y supuestos que afecten la aplicación de las políticas contables y los saldos de activos, pasivos, ingresos y gastos informados.
Sec. 10.17 Las estimaciones y supuestos relevantes que afecten a los activos y pasivos, o se refiera a una partida de patrimonio, serán revisados regularmente, y se reconocerán en cada período y en cualquier período futuro afectado
(e) Cambios en las políticas contables (i) General
Sec.10.8 A partir del 1 de enero de 2012, se han establecido las políticas contables en las siguientes áreas: presentación de estados financieros y determinación y presentación de los ingresos ordinarios
(ii) Presentación de estados financieros
Sec. 35.3 La compañía a partir del 2012 aplicará NIC 1 revisada Presentación de Estados Financieros.
Sec. 3.10,
3,14 A base de esta normativa, la compañía presentará en forma comparativa los estados de situación financiera, de resultados, de cambios en el patrimonio, la evolución generada en el capital accionario y el de flujo del efectivo, a base de las NIIF para PYMES.
Sec.35.6 Se presentará la información comparativa con la del año anterior, de acuerdo con la norma revisada y las disposiciones de la Superintendencia de Compañías. Considerando que el cambio en la política contable sólo afectará aspectos de presentación, no de otros afectos.
Sec.10 3. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
Sec. 8.5 a)
y b) Las principales políticas contables significativas, se revelarán identificando las bases de medición para la mejor comprensión de los estados financieros.
Sec. 10.2 Las políticas contables establecidas por la Compañía en el proceso de transición 2011, regirán a partir del 2012.
a) Efectivo y sus equivalentes
Sec. 7.2 El efectivo y equivalente al efectivo se compone de los saldos del dinero en efectivo y depósitos a la vista en bancos, que son reconocidos para efectos del estado de flujo de efectivo.
Sec.11.13 La Compañía reconoce el activo financiero que se origina de un acuerdo al precio de la transacción, que incluya los costos de producción, a base de lo cual se establezca el precio de la venta de bienes que reconozca el
- 75 -
ingreso en efectivo o la cuenta por cobrar clientes. (b) Préstamos y partidas por cobrar
Sec.11.5 Se considerarán como instrumentos financieros o cuentas o documentos por cobrar: a) efectivo, b) Los préstamos y cuentas por cobrar, c) compromisos de recibir préstamos. Estos activos inicialmente se reconocen al valor razonable. Posteriormente pueden variar por las pérdidas por deterioro.
Sec.11.8 (b) Los instrumentos financieros están compuestos por los Documentos y cuentas por cobrar clientes, por cuentas por cobrar varios, anticipos al personal.
Sec.11.21 Al final de cada periodo los documentos y cuentas por cobrar se revisarán y evaluarán para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables para considerarlos en los resultados como pérdida por deterioro del valor.
12.14 La Compañía aplicará los requerimientos para la baja en cuentas activos financieros por deterioro
(c) Inventarios
Sec.13.4 Los inventarios de mercaderías se valorizan entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.
Sec. 13.11 Los gastos de fabricación en que se incurran durante la producción se cargarán directamente a los costos de producción.
Sec. 13.17
y 13.18 La empresa utilizará el método promedio ponderado para medir el costo de todos los inventarios que tengan una naturaleza. (d) Propiedad, Planta y Equipo
(i) Reconocimiento y medición Sec.17.4,
17.15 Se reconocerán las partidas de propiedad, planta y equipo, de las cuales sean probables que se obtengan beneficios económicos futuros. Serán valoradas al costo inicial menos depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro, considerando el valor residual, a lo largo de su vida útil. Sec.17.6 Los valores residuales, vidas útiles y métodos de depreciación serán
revisados anualmente y de ser procedente se ajustarán.
Sec. 17.22 La entidad aplicará el método de línea recta para la depreciación, que se cargará para distribuir el costo de los activos menos los valores residuales a lo largo de la vida útil estimada.
(ii) Depreciación
Sec.17.19 La depreciación se calcula sobre el monto depreciable, que corresponde al costo de un activo menos su valor residual, a lo largo de su vida útil. Sec. .17.21
- 76 -
Muebles y Enseres 10% Maquinaria y Equipo 10% Equipo de Computación 33%
Sec.17.22 Los métodos de depreciación, vidas útiles y valores residuales fueron revisados en el periodo del 2011, considerando lo establecido por el Servicio de Rentas Internas (SRI) y serán revisados en cada ejercicio para proceder al ajuste si es necesario.
(iii) Baja en cuentas.
Sec. 17.27 La empresa dará de baja un elemento de propiedades, planta y equipo, cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición
(e) Provisiones
Sec. 21.1 Se determinarán las provisiones de activos y pasivos, así como activos y pasivos contingentes y activos contingentes.
.
Se establecerá las provisiones por la provisión de productos de acuerdo las normas médicas y otros para pagos al personal.
(g) Documentos y cuentas por pagar Sec.12.6,
12,7 La compañía reconocerá inicialmente un pasivo financiero, cuando lo mida por su valor razonable, que será el precio de transacción, bajo las condiciones contractuales del instrumento contractual
(h) Patrimonio Sec. 22.1
22.3 El patrimonio constituye instrumentos emitidos para individuos que actúan en capacidad de inversionistas (propietarios) El patrimonio son las inversiones hechas por los propietarios de la empresa, más los incrementos ganados a través de operaciones rentables, menos las reducciones de las inversiones como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones a los propietarios.
(i) Ingresos de Actividades Ordinarias
Sec. 23.1 Son los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes producidos por la empresa
(j) Beneficios a los empleados Sec.28.1(a)
y (c) La Compañía tiene establecido beneficios a empleados de acuerdo a las disposiciones legales, por tener personal con relación de dependencia, que serán reconocidos como gastos.
(k) Provisión para obligaciones por garantías
Sec. 21.4 Las provisiones se determinarán por el monto establecido en disposiciones legales sobre producción de fármacos.
- 77 -
(l) Impuesto a las ganancias
Sec. 29.2 El gasto por impuesto a las ganancias está compuesto por impuestos corrientes e impuestos diferidos.
Sec.29.3(h) Los impuesto corrientes y los impuestos diferidos serán reconocidos en resultados cuando estén relacionados con las partidas reconocidas en el patrimonio o en el otro resultado integral.
Sec.29.6 El impuesto corriente será reconocido por la renta imponible del ejercicio, en base a las tasas impositivas establecidas el Servicio de Rentas Internas.
Luego de los estados financieros presentados bajo NIIF, vienen las políticas descritas en el punto anterior y posteriormente las Notas Explicativas, y que se han separado para cumplir con el Esquema del Proyecto de Tesis.