En el ámbito del Presupuesto de Ingresos del Estado no sólo es de interés la medida de los ingresos en términos de caja, sino también en términos de derechos reconocidos netos, que aproxima con mayor fidelidad la ejecución del ejercicio, ya que incluye los derechos reconocidos en el año que quedan pendientes de cobro al finalizar el ejercicio y no incluye los ingresos de ejercicios cerrados o reconocidos en ejercicios anteriores. En este informe se han analizado los ingresos realizados y su comparación con los previstos en el Presupuesto, por lo que este apartado se referirá a los derechos reconocidos y a su relación con los citados ingresos.
Los derechos reconocidos netos totales han ascendido en 2009 a 153.683 millones, con un descenso del -14,7% respecto al año anterior, mientras que los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente aumentan un 33,6% tras el 23,6% del año anterior, lo que refleja las dificultades de liquidez de las empresas desde finales de 2008. A esto se añade el incremento de las cancelaciones corrientes (54,4%), lo que se traduce en una caída de la recaudación de ejercicio corriente del -17,3% (2,6 puntos superior a la registrada por los derechos reconocidos).
Los derechos reconocidos netos se desglosan en el Cuadro 21.1 en dos grandes categorías:
· Derechos de contraído simultáneo, en los que el reconocimiento del derecho coincide con el ingreso, esto es, coinciden por definición con la recaudación
de contraído simultáneo. Reflejan el cumplimiento voluntario de los contribuyentes por medio de autoliquidaciones, liquidaciones aduaneras y otras liquidaciones sin contraído previo.
· Derechos de contraído previo, donde se reconoce el derecho previamente al ingreso. Incluyen las liquidaciones practicadas por Gestión, Inspección y Recaudación en el ejercicio de los procedimientos de control del cumplimiento tributario, los derechos por autoliquidaciones para las que solicitó aplazamiento o reconocimiento de deuda y los derechos por ajustes territoriales con las Haciendas Forales. Al igual que en 2008, el descenso de los derechos reconocidos netos en 2009 se debe al negativo comportamiento del contraído simultáneo (-18,7%) que se compensa en parte por el ascenso de los derechos de contraído previo (30,8%). En términos de ingresos, la caída de la recaudación líquida total (-17,0%) es también menos intensa que la registrada por los ingresos de contraído simultáneo gracias al efecto amortiguador de la recaudación de contraído previo (que aumenta un 19,4%).
Esta reducción de los derechos recaudados del ejercicio no se debe sólo a la desaceleración de las bases imponibles asociada a la contracción de la actividad sino también, como se ha visto en los epígrafes anteriores, a las políticas fiscales diseñadas principalmente para hacer frente a la contracción económica y, en especial, a los 5.600 millones de devoluciones mensuales de IVA derivadas de la generalización del sistema de devolución mensual introducida por la Ley 4/2008 de 23 de diciembre. Este cambio normativo ha proporcionado liquidez a las empresas adelantando devoluciones que se
CUADRO 21.1
DERECHOS RECONOCIDOS, RECAUDACIÓN LÍQUIDA Y CONTRAÍDO Millones de euros, salvo indicación
05 06 07 08 09
1. Derechos reconocidos netos 163.722 183.854 205.626 180.132 153.683 13,5 12,3 11,8 -12,4 -14,7 # Contraído simultáneo 153.625 171.743 192.840 165.385 134.392 14,6 11,8 12,3 -14,2 -18,7 # Contraído previo 10.097 12.110 12.786 14.747 19.291 -1,3 19,9 5,6 15,3 30,8 2. Derechos pendientes de cobro de ejerc.corriente 4.878 6.299 7.060 8.727 11.663 1,3 29,1 12,1 23,6 33,6 3. Cancelaciones corrientes 275 276 306 348 538 31,0 0,2 10,8 14,0 54,4 4.(=1-2-3) Recaudación ejercicio corriente 158.568 177.279 198.260 171.056 141.482 13,9 11,8 11,8 -13,7 -17,3 5. Recaudación de ejercicios cerrados 2.136 2.101 2.416 2.397 2.542 34,1 -1,7 15,0 -0,8 6,0 6.(=4+5) RECAUDACIÓN LIQUIDA 160.705 179.380 200.676 173.453 144.023 14,1 11,6 11,9 -13,6 -17,0 # Contraído simultáneo 153.625 171.743 192.840 165.385 134.392 14,6 11,8 12,3 -14,2 -18,7 # Contraído previo 7.080 7.636 7.836 8.069 9.632 4,1 7,9 2,6 3,0 19,4 * Ejercicio corriente 4.944 5.535 5.420 5.672 7.090 -5,1 12,0 -2,1 4,6 25,0 * Ejercicios cerrados 2.136 2.101 2.416 2.397 2.542 34,1 -1,7 15,0 -0,8 6,0 2007 2008 2009 tasas de variación (%) 2005 2006
habrían practicado en 2010 en un escenario de estabilidad normativa. En ausencia de este cambio la recaudación líquida habría caído 3,2 puntos menos, con la misma intensidad que en 2008.
Los derechos de contraído previo crecen un 30,8% en 2009, doblando el ya elevado ritmo de 2008 y reflejando la importancia creciente de las solicitudes de aplazamiento. De los 19.291 millones reconocidos en 2009, 11.663 millones quedan como derechos pendientes de cobro al final del ejercicio, con un peso sobre el total de los derechos de contraído previo cada vez mayor (60,5% en 2009 frente al 48,3% de 2005), a costa de la menor relevancia de la recaudación líquida de contraído previo de ejercicio corriente (que alcanza los 7.090 millones).
21.1 RECAUDACIÓN DE CONTRAÍDO PREVIO Los ingresos totales en un ejercicio pueden descomponerse, al igual que los derechos reconocidos, en los dos grandes componentes que se muestran en el Cuadro 21.1:
• Recaudación de contraído simultáneo, siempre de ejercicio corriente, que en 2009 representa el 93,3% de la recaudación líquida y constituye el reflejo del cumplimiento voluntario de los contribuyentes mediante autoliquidaciones y otras liquidaciones (en formalización, liquidaciones aduaneras por IVA Importaciones e II.EE. y por Tráfico Exterior) sin contraído previo.
• Recaudación de contraído previo, de ejercicio corriente y de ejercicios cerrados, que asciende en 2009 a 9.632 millones, con un incremento del
19,4% respecto al año anterior. El peso de la recaudación por contraído previo en la recaudación líquida muestra una tendencia decreciente hasta 2007 (Cuadro 21.2) debido al mejor cumplimiento de sus obligaciones por parte de la Seguridad Social y de las CCAA, que ingresan al vencimiento en la mayor parte de los casos. Sin embargo en 2008 repunta ocho décimas hasta el 4,7%, y en 2009 se eleva dos puntos hasta el 6,7% debido al fuerte crecimiento de los ingresos por aplazamientos. En 2007 y 2008 el porcentaje de los ingresos de contraído previo que proceden de ejercicio corriente se había estabilizado en torno al 70% pero en 2009 se eleva al 73,6%. El mayor porcentaje de ingresos de ejercicio corriente frente a cerrados pone de manifiesto que la mayor parte de estos ingresos se realizan en el año en que se reconoce el derecho y en la última parte de 2009 se ha ingresado buena parte de los derechos reconocidos en el año.
Atendiendo al año de reconocimiento del derecho y eliminando los realizados por AA.PP., los ingresos de ejercicios cerrados proceden fundamentalmente de derechos reconocidos en los tres últimos años (excepto en el caso de ingresos extraordinarios sin contrapartida en otros años). Tanto para el total de ingresos como para el IRPF y el Capítulo III, el 60- 66% procede del año t-1, el 10-15% del año t-2 y el 5-7% del año t-3. En el caso del IS el 57% procede del año t-1, mientras que en el IVA alcanza el 75%. En el Cuadro 21.2 la recaudación de contraído previo se presenta desglosada en tres categorías: . Recaudación procedente de CC.AA., Seguridad Social, Universidades (a partir de 2009) y Haciendas
CUADRO 21.2
DESGLOSE DE LA RECAUDACIÓN DE CONTRAÍDO PREVIO Millones de euros, salvo indicación
05 06 07 08 09
Entes significativos 1.551 1.078 592 577 389 -9,5 -30,5 -45,1 -2,6 -32,6 # Aplazamientos, compensaciones y otros de CC.AA. y SS (1) 1.152 678 172 179 46 -11,8 -41,2 -74,6 4,3 -74,3 # Ajustes de País Vasco y Navarra 399 400 420 397 343 -2,4 0,3 4,9 -5,4 -13,8 Actuaciones de control 3.611 4.142 4.657 4.767 5.313 16,3 14,7 12,4 2,4 11,5 Resto de aplazamientos, compensaciones y otros (2) 1.918 2.416 2.588 2.725 3.930 -3,3 26,0 7,1 5,3 44,2
CONTRAÍDO PREVIO 7.080 7.636 7.836 8.069 9.632 4,1 7,9 2,6 3,0 19,4
variaciones absolutas (%) Contraído previo sobre ingresos totales 4,4% 4,3% 3,9% 4,7% 6,7% -0,4 -0,1 -0,4 0,7 2,0 (%) Actuaciones de control sobre total contraído previo 51,0% 54,2% 59,4% 59,1% 55,2% 5,4 3,2 5,2 -0,3 -3,9
(1) A partir de 2009 incluye Universidades
(2) No incluyen los ingresos en periodo ejecutivo derivados de reconocimientos de deuda por autoliquidaciones sin ingreso, recogidos en 'Actuaciones de control'
2007 2008 2009 tasas de variación (%) 2005 2006
Forales que se denominan en el cuadro “entes significativos” y que a su vez puede desglosarse en: − Ingresos de autoliquidaciones con reconocimiento
de deuda (imposibilidad de pago, solicitud de aplazamiento o fraccionamiento o solicitud de compensación) procedentes de CC.AA., Seguridad Social y universidades. Estos ingresos han pasado de suponer el 16,3% del contraído previo en 2005 al 0,5% en 2009, lo que refleja la importante mejora en el cumplimiento de estas entidades.
− Ingresos procedentes de ajustes en IVA e II.EE. por el Concierto o Convenio con las Haciendas Forales, que se consideran también “entes significativos”.
. Ingresos derivados de actuaciones de control de Gestión (liquidaciones a no declarantes y paralelas por errores y discrepancias), Inspección (ingresos por actas), Recaudación y Aduanas.
. Resto de ingresos de autoliquidaciones con reconocimiento de deuda (imposibilidad de pago, solicitud de aplazamiento o fraccionamiento o solicitud de compensación), excluidos los realizados en período ejecutivo así como los procedentes de “entes significativos”.
Excluyendo el contraído previo de los entes significativos (cuya magnitud se reduce un 75% en los últimos cinco años), el peso de los ingresos procedentes de aplazamientos, que entre 2005 y 2008 se mantenía en torno al 36%, se eleva hasta el 42,5% en 2009.
Los 5.313 millones ingresados en 2009 como resultado de las acciones de control (un 11,5% más que en 2008) representan el 3,7% de la recaudación líquida total, pero debe recordarse que algunos resultados de las actuaciones de control (como las minoraciones en las devoluciones solicitadas) no tienen reflejo en el sistema contable. Incluyendo la minoración de devoluciones y otros
CUADRO 21.3
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE CONTRAÍDO PREVIO Millones de euros, salvo indicación
05 06 07 08 09
Por principales figuras impositivas
IRPF 2.500 2.122 1.867 1.882 2.378 -6,7 -15,1 -12,0 0,8 26,3 Sociedades 1.388 1.941 1.971 2.229 2.222 25,0 39,8 1,5 13,1 -0,3 IVA 2.161 2.384 2.552 2.759 3.558 4,7 10,3 7,0 8,1 28,9 IIEE 367 412 422 364 413 -1,9 12,3 2,5 -13,7 13,4 Capítulo III 627 723 969 795 946 22,8 15,3 34,1 -18,0 19,1 Resto de Capítulos I y II 37 54 56 39 115 -43,7 43,9 3,3 -29,0 190,1
RECAUDACIÓN DE CONTRAÍDO PREVIO 7.080 7.636 7.836 8.069 9.632 4,1 7,9 2,6 3,0 19,4
IRPF 1.152 678 172 179 46 -11,8 -41,2 -74,6 4,3 -74,3
IVA 79 49 57 64 3 -13,0 -37,9 15,2 12,8 -94,6
IIEE 320 351 363 333 339 0,7 9,7 3,5 -8,3 1,7
Recaudación total de entes significativos 1.551 1.078 592 577 389 -9,5 -30,5 -45,1 -2,6 -32,6
IRPF 1.348 1.445 1.695 1.702 2.332 -1,8 7,2 17,3 0,4 37,0 - Actas 407 338 489 346 289 39,7 -17,0 44,8 -29,2 -16,4 - Resto 941 1.107 1.206 1.356 2.042 -13,0 17,6 9,0 12,5 50,6 Sociedades 1.388 1.941 1.971 2.229 2.222 25,0 39,8 1,5 13,1 -0,3 - Actas 756 1.067 1.056 1.121 1.111 25,1 41,2 -1,0 6,2 -1,0 - Resto 632 874 915 1.108 1.112 24,9 38,2 4,7 21,1 0,4 IVA 2.082 2.335 2.495 2.695 3.554 5,5 12,2 6,8 8,0 31,9 - Actas 333 343 398 421 299 4,6 2,9 16,2 5,8 -29,1 - Resto 1.749 1.993 2.097 2.274 3.256 5,7 13,9 5,2 8,5 43,1 IIEE 47 61 59 31 74 -16,2 30,0 -3,1 -47,5 138,8 - Actas 17 24 43 15 28 -35,8 42,3 82,6 -64,8 82,1 - Resto 30 37 16 16 46 0,8 23,2 -57,6 -0,2 193,7 Capítulo III 627 723 969 795 946 22,8 15,3 34,1 -18,0 19,1 - Actas 0 0 0 0 0 --- --- --- --- --- - Resto 627 723 969 795 946 22,8 15,3 34,1 -18,0 19,1 Resto de Capítulos I y II 37 54 56 39 115 -43,7 43,9 3,3 -29,0 190,1 - Actas 3 1 1 2 0 320,1 -61,1 21,7 86,7 -93,4 - Resto 35 53 54 37 114 -47,4 52,3 3,0 -31,8 209,1
Recaudación total sin entes significativos 5.529 6.558 7.245 7.492 9.243 8,6 18,6 10,5 3,4 23,4
- Actas 1.515 1.772 1.988 1.906 1.726 22,1 17,0 12,2 -4,1 -9,4
- Resto 4.014 4.786 5.257 5.586 7.517 4,3 19,2 9,8 6,3 34,6
2007 2008 2009 tasas de variación (%)
ingresos (lo que proporciona un total de 7.008 millones), las actuaciones de control aportan en 2009 el 4,8% de la recaudación líquida. El Cuadro 21.3 desglosa la recaudación de contraído previo por las principales figuras tributarias, diferenciando los ingresos por actas del resto. En el contraído previo procedente de los entes significativos, el grueso de la recaudación procedía hasta el año 2006 del IRPF (en concreto, de retenciones de trabajo), mientras que en los últimos años se concentra en los II.EE. por los ajustes con las Haciendas Forales. En el contraído previo sin entes significativos el 38,5% de la recaudación de 2009 procede del IVA, el 25,2% del IRPF, el 24,0% del Impuesto de Sociedades y el 10,2% del Capítulo III que incluye los ingresos por recargos, sanciones e intereses de demora.
21.2 DERECHOS PENDIENTES DE COBRO Los derechos pendientes de cobro de ejercicio corriente a fin de 2009 suman 11.663 millones con una tasa de variación del 33,6% respecto a 2008, en el que ya se incrementaron un 23,6% (Cuadros 21.1 y 21.4).
Los derechos pendientes representan en 2009 el 7,6% de los derechos reconocidos netos, lo que supone un notable incremento respecto al peso del 3,4% que suponían en 2006 y 2007. Por figuras, el peso de los derechos pendientes sobre los derechos reconocidos netos en 2009 alcanza el 22,1% en IVA, el 13,4% en el Impuesto de Sociedades y el 7,4% en el IRPF. El mayor incremento en la importancia relativa del pendiente se registra en el IVA, donde se situaba en torno al 5,0% entre 2005 y 2007.
El intenso crecimiento de los derechos pendientes de cobro en los dos últimos años refleja en última instancia los problemas de liquidez de los contribuyentes, pero en 2009 responde también a la flexibilización de los requisitos de acceso al aplazamiento para las retenciones de trabajo (Instrucción 1/2009 de 7 de enero), la reducción del tipo de interés de demora (RDL 3/2009, de 27 de marzo, de medidas urgentes), y la elevación de 6.000 a 18.000 euros del límite exento de la obligación de aportar garantías (Orden EHA/1030/ 2009 de 23 de abril).
Otro ratio relevante es el que se obtiene al comparar los derechos pendientes de cobro con los derechos de contraído previo, ya que estos últimos (minorados
CUADRO 21.4
EVOLUCIÓN DE LOS DERECHOS PENDIENTES DE COBRO Millones de euros, salvo indicación
05 06 07 08 09
Por principales figuras impositivas (sin entes significativos) Ejercicio corriente (M.) I.R.P.F. 907 1.039 1.187 1.732 2.389 -1,0 14,6 14,2 45,8 38,0 · Actas 384 319 298 287 444 23,9 -16,9 -6,6 -3,6 54,5 · Resto 522 720 889 1.444 1.946 -13,8 37,9 23,5 62,4 34,7 I.Sociedades 1.600 2.491 2.725 2.420 2.996 9,0 55,7 9,4 -11,2 23,8 · Actas 1.328 2.040 1.909 1.460 2.210 4,5 53,7 -6,4 -23,5 51,4 · Resto 272 451 816 960 786 37,9 65,7 81,0 17,6 -18,1 I.V.A. 1.616 1.825 1.972 3.214 4.298 19,7 12,9 8,1 62,9 33,7 · Actas 959 843 750 761 922 27,2 -12,1 -11,1 1,5 21,2 · Resto 657 981 1.223 2.453 3.376 10,2 49,4 24,6 100,6 37,6 II.EE. 35 84 59 67 121 -45,4 138,7 -29,4 13,0 79,8 · Actas 26 75 50 50 74 -33,8 192,2 -33,0 -0,6 47,1 · Resto 10 9 9 17 47 -62,9 -5,2 0,6 87,7 175,2 Capítulo III 660 801 980 1.230 1.788 17,7 21,4 22,4 25,5 45,4 · Actas 0 0 0 0 0 --- --- --- --- --- · Resto 660 801 980 1.230 1.788 17,7 21,4 22,4 25,5 45,4
Resto Cap. I+II 62 59 63 66 62 37,2 -4,1 6,4 4,3 -4,7
· Actas 0 0 0 0 0 -99,6 -100,0 --- --- ---
· Resto 62 59 63 66 62 43,7 -4,0 6,4 4,3 -4,7
Total conceptos (sin entes significativos) 4.878 6.299 6.987 8.727 11.655 10,8 29,1 10,9 24,9 33,5
· Actas 2.697 3.278 3.007 2.558 3.649 13,5 21,6 -8,2 -14,9 42,7
· Resto 2.182 3.021 3.980 6.169 8.005 7,6 38,5 31,7 55,0 29,8
D. pendientes de entes significativos 0 0 73 0 9 --- --- --- --- --- Total derechos pendientes de cobro 4.878 6.299 7.060 8.727 11.663 1,3 29,1 12,1 23,6 33,6
tasas de variación (%)
2006 2007 2008 2009
en las cancelaciones de corriente) o se recaudan (dando lugar a la recaudación de contraído previo de ejercicio corriente), o quedan pendientes de cobro al fin del ejercicio. Este ratio se eleva gradualmente desde el 48,3% de 2005 hasta el 60,5% en 2009, reflejando las especiales dificultades financieras de las empresas. En el Impuesto de Sociedades el peso del pendiente sobre el contraído alcanza el 67% en 2009, pero el mayor incremento en los dos últimos años se produce en el IVA, donde se eleva casi 10 puntos desde el 49,8% hasta el 59,5%.
El desglose de los derechos pendientes por su naturaleza y por figura impositiva se presenta en el Cuadro 21.4. Los derechos pendientes (sin entes significativos) por actas de inspección alcanzan en 2009 los 3.649 millones superando en un 42,7% el importe de 2008. Por figuras impositivas, destaca el Impuesto de Sociedades, donde los derechos por actas suponen casi las tres cuartas partes del importe total.
El resto de los derechos pendientes, vinculados principalmente a aplazamientos en autoliquidaciones y liquidaciones de gestión, asciende a 8.005 millones con un crecimiento del 29,8% y un peso sobre el total de derechos pendientes que se sitúa en torno al 70% en los dos últimos años, lo que supone un incremento de más de once puntos respecto al 57,0% de 2007. Por figuras, el IVA aporta más de la mitad del aumento del pendiente por aplazamientos de autoliquidaciones. Este notable avance se localiza en el último trimestre de 2008 y la primera parte de 2009, lo que refleja uno de los rasgos principales de la coyuntura y la recaudación tributaria en 2008-09.
PRINCIPALES NOVEDADES NORMATIVAS
Concepto 2005 2006
RETENCIONES DEL TRABAJO • Se deflacta la tarifa en un 2%, pero no los mínimos vitales. • mínimos vitales. Se deflacta la tarifa en un 2%, pero no los
• Se actualizan los gastos exceptuados de gravamen por manutención en territorio español y locomoción.
RETENCIONES DEL CAPITAL • Bélgica, Austria y Luxemburgo se verán sometidos a una retención del Los contribuyentes españoles que perciban rentas del capital en 15%, de la que el 75% se transfiere a la Hacienda española. En el resto de países de la UE no se realiza retención, si intercambio de información.
RETENCIONES DE ARRENDAMIENTOS
RETENCIONES DE FONDOS DE INVERSIÓN
PAGOS FRACCIONADOS IRPF • Mantenimiento de las cuantías de los módulos aplicables en 2004, con ciertas reducciones para actividades agrícolas, ganaderas y del transporte para paliar la subida del precio del gasóleo.
• Mantenimiento de las cuantías de los módulos aplicables en 2005, con ciertas reducciones para actividades agrícolas, ganaderas y del transporte para paliar la subida del precio del gasóleo.
CUOTA DIFERENCIAL IRPF según año en que se recauda
• Exención de todas las prestaciones públicas (incluye ahora CC.AA. y Ayuntamientos) por nacimiento, adopción, hijos a cargo y maternidad.
PAGOS FRACCIONADOS IS • Incentivos fiscales a empresas de reducida dimensión:
- Se eleva nuevamente el límite de la cifra de negocios para tener la consideración de empresa de reducida dimensión hasta los 8 millones (antes 6 millones).
- Se eleva el límite de la libertad de amortización en inmovilizado material nuevo con incremento de la plantilla a 120.000 €.
- Se aumenta el factor del 1,5 al 2 aplicable al coeficiente lineal máximo de amortización para inmovilizado material nuevo e inmovilizado inmaterial.
- Aplicación del tipo impositivo del 30% para BI hasta 120.202 €.
• Opción en el primer pago fraccionado del año de aplicar cualquiera de las modalidades de cálculo del pago fraccionado si debían efectuarlo por la segunda modalidad por su volumen de operaciones, y deben adaptar sus criterios contables a normas internacionales aprobadas en la UE.
• Se incrementa en cinco puntos el porcentaje aplicable en pymes a la deducción para el fomento de tecnologías de la información y la comunicación.
2007 2008 2009
• La Ley 35/2006 de reforma del IRPF establece una rebaja en materia de retenciones del trabajo basada principalmente en:
• Cambios en la tarifa. Se reducen los tramos de cinco a cuatro y el tipo marginal máximo se reduce del 45% al 43%.
• Se incrementa la reducción por rendimientos del trabajo.
• Aumentan los mínimos personales y familiares, si bien ahora no reducen la base imponible, sino que se les aplica la escala del impuesto y el resultado minora la cuota íntegra.
• La Ley 51/2007 de PGE para 2008 establece modificaciones en la Ley 35/2006 de IRPF que afectan al cálculo de las retenciones del trabajo:
- Se deflactan un 2% las escalas estatal y autonómica.
- Se actualizan un 2% el importe de los distintos mínimos personales y familiares (descendientes, ascendientes y discapacidad).
- Se elevan también un 2% las cuantías aplicables como reducción del rendimiento neto del trabajo y del rendimiento neto de actividades económicas aplicables a trabajadores autónomos dependientes de un único empresario.
• Nueva deducción en la cuota de 400 euros para asalariados y pensionistas: se inicia con una rebaja en las retenciones de junio de 200 euros, y a partir de julio, mes a mes, hasta alcanzar otros 200 euros.
• Se anticipa la deducción por adquisición de vivienda con una rebaja del 2% de las retenciones del trabajo para contribuyentes con ingresos inferiores a 33.007,20 € anuales.
• Este año no se ha deflactado la tarifa ni los mínimos personales y familiares, pero continúa la deducción de 400 euros.
• Se eleva el tipo de retención del 15% al 18% en concordancia con la tributación de la nueva base del ahorro, y del 20% al 24% en la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen.
• Se eleva el tipo de retención del 15% al 18%.
• Se eleva el tipo de retención del 15% al 18% en las ventas de participaciones en fondos de inversión.
• Se establece una nueva retención del 1% para algunas actividades de empresarios acogidos al método de estimación objetiva, aplicable desde el 21 de abril una vez finalizado el plazo para renunciar a la aplicación del citado método de estimación en 2007. Dichas retenciones se pueden deducir del importe a ingresar por el pago fraccionado.
• Se mantienen las cuantías de 2007, con reducciones en los índices de rendimiento neto de actividades agrícolas y ganaderas afectadas por la elevación de sus costes de producción, y reducción de los módulos aplicables a las actividades de transporte para paliar la subida del precio del gasóleo.
• Nueva deducción en la cuota de 400 euros para autónomos que podrán aplicar cuando ingresen los pagos fraccionados.
• Ampliación del plazo de presentación del primer pago fraccionado del año hasta el 5 de mayo.
• Mantenimiento de las cuantías de los módulos por segundo año consecutivo y se incorporan con carácter estructural las reducciones aplicables a los sectores agrícola, ganadero y del transporte para paliar la subida del precio del gasóleo y otros costes de producción.
• Nueva deducción en la cuota de IRPF de 2.500 € por nacimiento o adopción de hijos a partir del 1 de julio de 2007: se puede percibir de forma anticipada y se aplica con cargo al tramo estatal del impuesto.
• Principales modificaciones de la Ley 35/2006 de reforma del IRPF:
- Cambios en la tarifa. Se reducen los tramos de cinco a cuatro y el tipo marginal máximo se reduce del 45% al 43%.
- Se incrementa la reducción por rendimientos del trabajo.
- Aumentan los mínimos personales y familiares, si bien ahora no reducen la base imponible, sino que se les aplica la escala del impuesto y el resultado minora la cuota íntegra.
- Nueva deducción en la cuota de IRPF de 2.500 € por nacimiento o adopción de hijos.
- Nueva reducción por tributación conjunta - Se establecen dos bases imponibles: una general a la que se aplica la tarifa, y otra del ahorro con tipo fijo del 18%.
• Se deflactan en un 2% la tarifa, los mínimos personales y familiares y las reducciones por rendimiento neto del trabajo y de actividades económicas (para autónomos dependientes de un único empresario).
• Nueva deducción en la cuota de 400 euros para asalariados, pensionistas y autónomos.
• Deducción del 10,05% en la cuota estatal de las cantidades satisfechas por alquiler hasta un máximo de 9.015 euros que se reduce progresivamente para bases imponibles entre 12.000 y 24.000 euros.
• Ampliación de los plazos de transmisión de vivienda habitual para disfrutar de la exención por reinversión en viviendas adquiridas desde 2006 y ampliación del plazo de cuentas vivienda.
• En la modalidad de pago fraccionado prevista en el apartado 3 del artículo 45 del texto refundido de la