7 CONSTATACIONES 26
7.3 Descripción y antecedentes de las medidas en litigio 30
7.3.1 Medidas fiscales aeroespaciales 30
7.3.1.2 Exenciones respecto de los impuestos sobre las ventas y sobre la utilización 31
son exenciones respecto de los impuestos sobre las ventas al por menor y sobre la utilización establecidos por el Estado de Washington. Los impuestos sobre las ventas al por menor son la
78 ESSB 5952 (Prueba documental EU-3), artículos 3 y 4, codificados en el artículo 82.08.980 del RCW
(Prueba documental EU-27) y el artículo 82.12.980 del RCW (Prueba documental EU-28).
79 ESSB 5952 (Prueba documental EU-3), artículo 13, codificado en el artículo 82.29A.137 del RCW
(Prueba documental EU-29).
80 ESSB 5952 (Prueba documental EU-3), artículo 14, codificado en el artículo 84.36.655 del RCW
(Prueba documental EU-30).
81 Véase el informe sobre el Proyecto de ley definitivo, Proyecto de ley sustitutivo 5952 del Senado en
su forma aprobada (informe sobre el Proyecto de ley definitivo ESSB 5952) (Prueba documental EU-4), página 1.
82 Primera comunicación escrita de los Estados Unidos, párrafo 39.
83 Artículo 82.04.220(1) del RCW (Prueba documental EU-32). Véase también la primera comunicación
escrita de los Estados Unidos, párrafos 39-41.
84 Véase el Informe sobre el Proyecto de ley definitivo ESSB 5952 (Prueba documental EU-4), página 1.
Véase el párrafo 7.77 infra sobre la imposición B&O de múltiples actividades comerciales.
85 Véase el ESSB 5952 (Prueba documental EU-3), artículos 5 y 6; el artículo 82.04.260(11) del RCW
(Prueba documental EU-22); y el Informe sobre el Proyecto de ley definitivo ESSB 5952 (Prueba documental EU-4), página 3.
principal fuente de ingresos fiscales del Estado de Washington (incluidos los ingresos por concepto de impuestos sobre las actividades empresariales y no empresariales)87, y se perciben de los
clientes por las empresas que venden al por menor en dicho Estado. El impuesto sobre las ventas al por menor generalmente es aplicable a la venta de bienes muebles tangibles88 y de productos
digitales89, así como algunos servicios90, al consumidor final o el usuario final de tales bienes,
productos digitales o servicios.91 El impuesto sobre la utilización grava la utilización de bienes o
determinados servicios en el Estado de Washington cuando el impuesto sobre las ventas no se ha pagado.92 Los bienes utilizados en el Estado de Washington están sujetos ya sea al impuesto sobre
las ventas o al impuesto sobre la utilización, pero no a ambos; en consecuencia, el impuesto sobre la utilización sirve como compensación cuando no se ha pagado el impuesto sobre las ventas.93
7.20. Las exenciones respecto del impuesto sobre las ventas y sobre la utilización para computadoras guardan relación con las ventas o la utilización "de hardware, periféricos o software de computadoras ... utilizados principalmente en el desarrollo, el diseño y la ingeniería de productos aeroespaciales o en la prestación de servicios aeroespaciales".94 Estas exenciones
también se relacionan con las ventas o la utilización de "la mano de obra y los servicios necesarios para la instalación de hardware, periféricos o software de computadoras".95
7.21. Las exenciones respecto del impuesto sobre las ventas y sobre la utilización para la construcción se refieren a la mano de obra, los servicios y los bienes muebles utilizados para construir edificios nuevos destinados a la fabricación de aviones comerciales o fuselajes y alas de aviones comerciales. Más específicamente, la exención respecto del impuesto sobre las ventas se aplica a los impuestos sobre las ventas al por menor que gravan los "gastos relacionados con la mano de obra y los servicios utilizados en la construcción de nuevos edificios para un fabricante dedicado a la fabricación de aviones comerciales o fuselajes o alas de aviones comerciales".96
Las exenciones respecto del impuesto sobre las ventas y sobre la utilización son aplicables a las ventas y la utilización de "bienes muebles tangibles que serán incorporados como elementos o componentes"97 en la construcción de dichos edificios. Estas exenciones respecto del impuesto
sobre las ventas y sobre la utilización para la construcción también se aplican a los gastos relacionados con la mano de obra y los servicios de construcción y los bienes muebles tangibles utilizados en la construcción de edificios nuevos para "un distrito portuario, una subdivisión política
87 Primera comunicación escrita de los Estados Unidos, párrafo 42; y Explicación acerca del impuesto
sobre las ventas al por menor, Departamento de Rentas del Estado de Washington (Prueba documental USA-12).
88 Explicación acerca del impuesto sobre las ventas al por menor, Departamento de Rentas del Estado
de Washington (Prueba documental USA-12).
89 Productos digitales que incluyen mercancías digitales, Departamento de Rentas del Estado de
Washington (Prueba documental USA-14).
90 Servicios sujetos al impuesto sobre las ventas, Departamento de Rentas del Estado de Washington
(Prueba documental USA-13).
91 Véase el Informe sobre el Proyecto de ley definitivo ESSB 5952 (Prueba documental EU-4), página 1. 92 Explicación acerca del impuesto sobre la utilización, Departamento de Rentas del Estado de
Washington (Prueba documental USA-19). Véase también el informe sobre el Proyecto de ley
definitivo ESSB 5952 (Prueba documental EU-4), página 1; primera comunicación escrita de los Estados Unidos, párrafo 44. Por ejemplo, el impuesto sobre la utilización debe pagarse si los bienes se adquieren en otro Estado que no tiene un impuesto sobre las ventas o un Estado que tiene un impuesto sobre las ventas inferior al del Estado de Washington, y posteriormente se utilizan en el Estado de Washington. El impuesto sobre la utilización también se adeuda si los bienes se adquieren a alguien que no está autorizado a recaudar el impuesto sobre las ventas (por ejemplo, las compras de muebles a una persona física a través de un aviso clasificado publicado en un diario o la compra de una obra de arte a un coleccionista particular), o si se adquiere un bien mueble con la compra de un bien inmueble.
93 Explicación acerca del impuesto sobre la utilización, Departamento de Rentas del Estado de
Washington (Prueba documental USA-19).
94 Artículo 82.08.975 del RCW (Prueba documental EU-25); y artículo 82.12.975 del RCW (Prueba
documental EU-26); y ESSB 5952 (Prueba documental EU-3), artículos 11 y 12.
95 Artículo 82.08.975 del RCW (Prueba documental EU-25); y artículo 82.12.975 del RCW (Prueba
documental EU-26); y ESSB 5952 (Prueba documental EU-3), artículos 11 y 12.
96 Artículo 82.08.980 del RCW (Prueba documental EU-27); y ESSB 5952 (Prueba documental EU-3),
artículo 3.
97 Artículo 82.08.980 del RCW (Prueba documental EU-27); artículo 82.12.980 del RCW (Prueba
documental EU-28); y ESSB 5952 (Prueba documental EU-3), artículos 3 y 4. Los Estados Unidos explican que "el impuesto sobre la utilización no se adeuda con respecto a los servicios de construcción", lo que "explica por qué, por sus propios términos, el texto de la ley parece tener un alcance más limitado en comparación con el texto de la exención del impuesto sobre las ventas al por menor". Primera comunicación escrita de los Estados Unidos, nota 118.
o una empresa municipal que se hayan de arrendar a un fabricante dedicado a la fabricación de aviones comerciales o fuselajes o alas de aviones comerciales".98
7.22. Los tipos aplicables y la cobertura de los impuestos sobre las ventas al por menor y sobre la utilización del Estado de Washington se examinan en mayor detalle infra en relación con la cuestión de si estas exenciones constituyen una contribución financiera en el sentido del artículo 1 del Acuerdo SMC.
7.3.1.3 Exenciones respecto de los impuestos aplicables a determinados