Flujogramas

El flujograma podemos definirlo como la representación gráfica y secuencial del conjunto de operaciones de una actividad o sistema determinado, su conformación se la realiza a través de símbolos los cuáles tienen un significado, se caracteriza como el más técnico para la evaluación, porque tiene ventaja frente a otros métodos ya que permite efectuar el relevamiento siguiendo una secuencia lógica y ordenada, facilita la identificación o ausencia de controles.

2.4.4. Matrices

El uso de matrices conlleva el beneficio de permitir una mejor localización de debilidades de control interno.

Con la matriz se puede ver claramente el FODA de la empresa corregir y fortalecer las debilidades de la misma para una mejor toma de decisiones.

2.4.5. Combinación de Métodos

(Frias, 2004)Ninguno de los métodos por si solos, permiten la evaluación eficiente de la estructura de control interno, pues se requiere la aplicación combinada de métodos, ya que si no podemos obtener información con un método con el otro lo consigamos y más aún si están combinados. (Pg. 85)

2.5. CONTROL INTERNO

El American Institutublic Accountants emite la Declaración sobre Normas de Auditoría, SAS-55, la evaluación de la estructura de control interno, la nueva normativa plantea lo siguiente:

24

Se obtendrá una comprensión suficiente de la estructura de control interno, para planear la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas a efectuarse.

(Davalos.N, 2008)El Control Interno es un proceso efectuado por el Consejo de Administración, la Dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Fiabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

De la definición anterior se desprende lo siguiente:

 El control interno es un proceso y un medio utilizado para el logro de un fin, o propósito.

 El control interno se lleva a cabo por personas en cada nivel de la organización, que son quienes establecen los objetivos de la entidad e implantan los mecanismos de control, por lo que no se trata únicamente de manuales, políticas y otra normativa.

 El control interno solamente puede aportar un grado de seguridad razonable a la dirección y a la administración de una Entidad, por ende no brinda seguridad total.

 El control interno procura la consecución de objetivos de diversa naturaleza.

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad, relevantes y de interés para la auditoría de gestión, como son:

 Salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la entidad.

 Promover la eficiencia del personal, minimizar los errores humanos y detectar.

25

 Dificultar la omisión de hechos irregulares y facilitar su descubrimiento si se produjeran.

 Garantizar la razonabilidad de la información contable y administrativa en general.

( Santillana J, 2004)El concepto moderno del control interno discurre por componentes y diversos elementos los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.

Los sistemas de control interno de las entidades y organismos públicos operan o funcionan con distintos niveles de eficacia, pero cuando los mismos alcanzan el estándar se puede calificar como un sistema eficaz, para ello se requiere que la alta dirección tenga seguridad razonable de lo siguiente:

Que disponen de información oportuna y adecuada sobre el cumplimiento de los objetivos operacionales.

Que se preparan en forma oportuna informes de la gestión operativa fiables y completos.

Que se cumplen las normas constitucionales, legales y secundarias.

Para la determinación de que un sistema de control interno es eficaz es necesario también que se tomen en cuenta los siguientes aspectos:

 El control interno es parte del proceso de gestión, por tanto sus componentes deben analizarse en el contexto de las acciones que la dirección desarrolla en el momento de gestionar su actividad institucional.

 Los componentes a definirse pueden ser implantados en cualquier entidad, del tamaño que ésta sea, aunque podrían ser distintos de tratarse de pequeñas y medianas.

26

2.6. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

2.6.1. Programas y Procedimientos

( Santillana J, 2004)Los procedimientos de Auditoría son operaciones específicas que se aplican en una Auditoría e incluyen técnicas y prácticas consideradas necesarias.

Las técnicas de Auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba las más Utilizadas para reunir evidencia son:

 Técnicas de Verificación ocular.- Examen ocular para cerciorarse como se ejecuta las operaciones.

 Técnicas de verificación verbal.- Averiguar o inquirir sobre un hecho.

 Técnicas de verificación escrita.- Separar elementos o partes.

 Técnicas de verificación documental.- Examinar verificando la evidencia que apoya

a una transacción u operación.

 Técnicas de verificación física.- Examen físico de activos, obras, documentos, valores con el objetivo de demostrar su existencia y autenticidad.

2.7. PAPELES DE TRABAJO

2.7.1. Definición

(Fonseca, 2009)Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente, que contiene los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscriptor su informe. (Pg. 36)

En los papeles de trabajo nos permite llevar un registro detallado de los procedimientos aplicados y todas las novedades que se va encontrando en el desarrollo de la auditoría.

27

2.7.2. Objetivos e Importancia

(Davalos.N, 2008)El objetivo de los papeles de trabajo podemos decir que es ayudar al auditor a realizar su trabajo de forma ordenada y adecuada de acuerdo a las normas de auditoría, son importantes para la preparación de un informe, así organizar y coordinar las fases del trabajo y que sirvan de base para un trabajo posterior. (Pg. 316)

Respalda el informe del auditor.- tiene que ser suficiente para respaldar las opiniones, los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones obtenidas de los informes originados de una auditoría.

Los propósitos principales de los papeles de trabajo son:

a) Constituir el fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de la auditoría.

b) Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los comentarios, conclusiones y recomendaciones que se exponen en el informe de auditoría.

c) Constituir la evidencia documental del trabajo realizado y de las decisiones tomadas, todo esto de conformidad con las NAGAS.

d) Todo papel de trabajo debe reunir ciertas características, como las siguientes:

 Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencias lógicas y un mínimo número de marcas.

 Su contenido incluirá tan sólo los datos exigidos a juicio profesional del auditor.

 Deben elaborarse sin enmendaduras, asegurando la permanencia de la información.

 Se adoptarán las medidas oportunas para garantizar su custodia y confidencialidad,

divulgándose las responsabilidades que podrían dar lugar por las desviaciones presentadas.

28

2.8. HALLAZGOS DE AUDITORÍA

2.8.1. Hallazgo de Auditoría

(Fonseca, 2009)Los hallazgos son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de información, los hallazgos no deben ser por fuerza de carácter crítico o referirse exclusivamente a deficiencias o irregularidades. Estos sirven como fundamento a las conclusiones del auditor y a las recomendaciones que formula para que se adopten acciones correctivas. (Pg.379)

Los hallazgos de auditoría, contienen cuatro atributos que son:

CONDICIÓN.- Lo que sucede o se da en la realidad dentro de la entidad.

CRITERIO.- Parámetro de comparación por ser la situación ideal, el estándar, la norma, el principio administrativo apropiado o conveniente.

CAUSAS.- Motivo, razón por el que dio la desviación o se produjo el área critica.

EFECTO.- Daño, desperdicio, perdida.