1. En fecha 1 de enero de 2009, entró en vigor la Ley General de Contabilidad Gubernamental
(en adelante LGCG), la cual, en su numeral 1, tiene por objeto establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización; refiriendo además que es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de los estados, los ayuntamientos de los municipios, las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales.
Al efecto, cabe precisar que conforme al régimen transitorio del decreto por el que se expidió la LGCG, se determinó que el sistema de contabilidad que regula, se sujetaría a un proceso gradual para su implementación, al respecto, y con la finalidad de esclarecer las fechas límite para el cumplimiento del citado proceso, el Consejo Nacional de Armonización Contable (en adelante Conac), emitió el Acuerdo de Interpretación Sobre las Obligaciones Establecidas en los Artículos Transitorios de la LGCG.
El 12 de noviembre de 2012 y 9 de diciembre de 2013, se publicaron en el Diario Oficial de la Federación, decretos de reforma a la LGCG, los cuales entraron en vigor el primer día del año siguiente al de su publicación; no obstante ello, se dispuso en sus preceptos transitorios diversas fechas para que los entes públicos cumplieran las exigencias previstas en los preceptos adicionados o modificados.
En el 2013 el Conac, decidió establecer nuevos plazos para cumplir con lo señalado en los artículos cuarto transitorio, fracción III, y séptimo transitorio del referido decreto, según consta en el Acuerdo 1 aprobado por dicho Consejo, en su reunión del 3 de mayo de 2013, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 16 de mayo de 2013, en su primera sección; así como en el Acuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisar los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Conac, publicado el 8 de agosto de 2013 en el Diario Oficial de la Federación.
Considerando los acuerdos y disposiciones transitorias antes referidas, se revisó la observancia de la LGCG, advirtiéndose incumplimientos por parte del ente público, a las
obligaciones que diversos preceptos de la referida Ley le imponen, acorde con lo que se enuncia a continuación:
I.Generales
a) Contar con manuales de contabilidad (artículo 20).
b) Disponer de clasificadores presupuestarios armonizados; catálogos de bienes y
las respectivas matrices de conversión con las características señaladas en los artículos 40 y 41, asimismo, de la norma y metodología que establezca los momentos contables de ingresos y gastos previstos en la Ley (artículo cuarto transitorio, fracción I del decreto por el que se expide la LGCG publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008).
c) Realizar los registros contables con base acumulativa y en apego a postulados
básicos de contabilidad gubernamental armonizados en sus respectivos libros de diario, mayor e inventarios y balances (artículo cuarto transitorio, fracción II del decreto por el que se expide la LGCG publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008).
II.Registro y control patrimonial de los activos fijos
a) Publicar en internet el inventario de los bienes muebles e inmuebles (artículos 23
y 27).
III.Registro contable de las operaciones
a) Realizar los registros contables con base acumulativa, el gasto conforme a su fecha
de realización y el ingreso cuando exista jurídicamente derecho de cobro (artículo 34).
b) Mantener un registro histórico de sus operaciones en los libros diario, mayor e
inventarios y balances (artículo 35).
c) Exhibir en los registros auxiliares los avances presupuestarios y contables (artículo
36).
d) Realizar los registros en las etapas del presupuesto de egresos en aprobado,
modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado y del ingreso en estimado, modificado, devengado y recaudado (artículo 38).
e) Constituir provisiones, revisarlas y ajustarlas periódicamente para mantener su
f) Respaldar la contabilización de las operaciones presupuestarias y contables con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se efectúen (artículo 42 primer párrafo).
IV.Disposición de la Información financiera
a) Generar los estados financieros, conforme a las normas emitidas por el Conac:
informe sobre pasivos contingentes, estado analítico de la deuda y otros pasivos, con la clasificación de corto, largo plazo, fuentes de financiamiento e intereses de la deuda, estado analítico de ingresos, del que se derivará la presentación en clasificación económica por fuente de financiamiento y concepto, incluyendo los ingresos excedentes generados, estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos que incluya la clasificación administrativa, económica y por objeto del gasto (artículo 47 primer párrafo en relación con el 46 fracción I incisos d y g subincisos i y ii; fracción II incisos a y b subincisos i y ii; así como las Normas y Metodología para la Emisión de Información Financiera y Estructura de los Estados Financieros Básicos del Ente Público y Características de sus Notas publicadas en el Diario Oficial de la Federación del 9 de diciembre de 2009).
b) Elaborar la cuenta pública con base en la información financiera, presupuestaria y
contable (artículo 52, primer párrafo).
c) Relacionar la información presupuestaria con los objetivos y prioridades de la
planeación del desarrollo, que forme parte de la cuenta pública, e incluir los Resultados de la Evaluación del Desempeño (artículo 54, primer párrafo).
d) Incluir en la cuenta pública la relación de los bienes que componen su patrimonio
(artículo 23 último párrafo).
V.Obligaciones sobre recursos federales transferidos
a) Incluir en la cuenta pública la relación de las cuentas bancarias productivas
específicas en donde se depositaron los recursos federales transferidos (artículo 69). b) Observar para la integración de la información financiera relativa a los recursos federales transferidos lo siguiente (artículo 70): Realizar en términos de la normativa que emita el consejo, el registro contable, presupuestario y patrimonial de las operaciones realizadas con los recursos federales conforme a los momentos contables y clasificaciones de programas y fuentes de financiamiento.
Respuesta
"Respecto a la observación señalada en este punto, se informa lo siguiente: I.Generales
a) Se informa quo este Organismo si cuenta con un Manual de Contabilidad
Gubernamental, del cual se le envía copia certificada. (Anexo 1)
b) Lo relativo a esta información se encuentra incluida en el Manuel de Contabilidad
Gubernamental descrito en el inciso anterior. (Anexo 1)
c) Se remite copia certificada de los registros contables mencionados en este punto,
denominados Auxiliar de Cuentas. (Anexo2) II.Registro y control patrimonial de los activos fijos.
a) El inventario correspondiente se encuentra publicado en la página de Internet del
Organismo www.nl.gob.mx./dif, siguiendo el procedimiento siguiente: - Gobierno
- Programas DIF Nuevo León - Programas DIF Nuevo León
- Dirección de Administración y Finanzas - Subdirección de Administración y Finanzas
III.Registro do las operaciones contables. Para dar cumplimiento a este punto, se remite copia certificada do los documentos siguientes:
a) Registros contables con base acumulativa de 2013. (Anexo3)
b) Registro histórico de operaciones en los libros diario, mayor e inventarios y balances
de 2013. (Anexo 4)
c) Registros auxiliares para mostrar avances presupuestarios y contables. (Anexo 5)
d) Registros en las etapas del presupuesto de egresos en aprobado, modificado
comprometido, devengado, ejercido y pagado y del ingreso en estimado, modificado, devengado y recaudado. (Anexo 6)
f) Respaldo de la contabilización de las operaciones presupuestarias y contables. (Anexo 8)
IV.Disposición de la Información Financiera.
a) Estado de Situación Financiera 2013 (Anexo 9).
b) Informe Anual Cuenta Pública 2013. (Anexo 10)
c) Respecto a este punto, está en proceso la evaluación de los resultados de
desempeño del Organismo, mediante los servicios del Proveedor licenciado Eduardo Sánchez Rosete, el cual está certificado por Ia CONEVAL.
d) Respecto a este punto, se informa que la Dirección de Atención de Municipios y
Órganos Paraestatales, coordina trimestralmente la entrega de la información para la elaboración de los Avances de Gestión Financiera y Cuenta Pública, por la que no se ha solicitado incluir en los informes una relación de bienes, por lo cual se comentará con Gobierno del Estado do Nuevo León para analizar la posibilidad de incluir en el futuro el listado con el que cuenta el Organismo sobre los bienes patrimoniales. V.Obligaciones sobre recursos federales transferidos.
a) Relación de cuentas bancarias productivas federales. (Anexo 11)
b) Registro contable de operaciones realizadas con los recursos federales (Anexo 12)."
Análisis de la Auditoría Superior del Estado
Se analizó la respuesta presentada por el Organismo, la cual solventa parcialmente la observación, ya que a pesar de contar con un sistema computacional propio que cumple con algunas de las disposiciones señaladas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la normativa emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable, a la fecha no ha cumplido con la totalidad de las disposiciones .
Cabe señalar lo siguiente:
a) No cumplen con las normas y metodología para la determinación de los momentos
contables (ingresos y egresos).
b) En el ejercicio 2013 el Organismo no mostró evidencia de las pólizas y
documentación original que compruebe y justifique las operaciones presupuestales.
c) No presentan evidencia de los estados financieros señalados en la observación, ni
se incluyen las clasificaciones establecidas en el artículo 46 fracción II incisos a y b subincisos i y ii; y que emanen de los registros contables.
d) En cuanto a relacionar la información presupuestaria con los objetivos y prioridades de la planeación del desarrollo, la relación de los bienes que componen su patrimonio, relación de cuentas bancarias productivas de los recursos federales, esta información no formó parte de la Cuenta Pública del ejercicio 2013.
Lo solventado corresponde a lo siguiente: I.Generales.
En sus incisos a, b y c, al presentar el manual de contabilidad y los clasificadores presupuestarios armonizados.
II.Registro y control patrimonial de los activos fijos
Al publicar en internet el inventario de los bienes muebles e inmuebles. III.Registro de las operaciones contables.
En sus incisos a, b y e, por presentar la documentación que soporta las provisiones efectuadas.
IV.Disposición de la Información financiera.
En su inciso b, al contar con un sistema que genera información presupuestaria y contable. Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)
Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.
Se recomienda lo siguiente:
a) Concluir con el proceso de implementación de todas las disposiciones establecidas
por la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la normativa emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable en el sistema existente, que le permita cumplir al 100%.
b) Realizar la impresión de las pólizas, auxiliares y demás documentos contables
con la codificación del plan de cuentas contenido en el Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable publicado en el Diario Oficial de la Federación del 22 de noviembre de 2010, ya que en el ejercicio 2013 la documentación impresa contiene la nomenclatura del catálogo de cuentas anterior.
Se dará seguimiento a esta observación en la Cuenta Pública de 2014.
GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS