1. En fecha 1 de enero de 2009, entró en vigor la Ley General de Contabilidad Gubernamental (en adelante LGCG), la cual, en su numeral 1, tiene por objeto establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización; refiriendo además que es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de los estados, los ayuntamientos de los municipios, las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales.
Al efecto, cabe precisar que conforme al régimen transitorio del decreto por el que se expidió la LGCG, se determinó que el sistema de contabilidad que regula, se sujetaría a un proceso gradual para su implementación, al respecto, y con la finalidad de esclarecer las fechas límite para el cumplimiento del citado proceso, el Consejo Nacional de Armonización Contable (en adelante Conac), emitió el Acuerdo de Interpretación Sobre las Obligaciones Establecidas en los Artículos Transitorios de la LGCG.
El 12 de noviembre de 2012 y 9 de diciembre de 2013, se publicaron en el Diario Oficial de la Federación, decretos de reforma a la LGCG, los cuales entraron en vigor el primer día del año siguiente al de su publicación; no obstante ello, se dispuso en sus preceptos transitorios diversas fechas para que los entes públicos cumplieran las exigencias previstas en los preceptos adicionados o modificados.
En el 2013 el Conac, decidió establecer nuevos plazos para cumplir con lo señalado en los artículos cuarto transitorio, fracción III, y séptimo transitorio del referido decreto, según consta en el Acuerdo 1 aprobado por dicho Consejo, en su reunión del 3 de mayo de 2013, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 16 de mayo de 2013, en su primera sección; así como en el Acuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisar los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Conac, publicado el 8 de agosto de 2013 en el Diario Oficial de la Federación.
Considerando los acuerdos y disposiciones transitorias antes referidas, se revisó la observancia de la LGCG, advirtiéndose incumplimientos por parte del ente público, a las
obligaciones que diversos preceptos de la referida Ley le imponen, acorde con lo que se enuncia a continuación:
I.Generales
a) Contar con manuales de contabilidad (artículo 20).
b) Disponer de clasificadores presupuestarios armonizados; catálogos de bienes y las respectivas matrices de conversión con las características señaladas en los artículos 40 y 41, asimismo, de la norma y metodología que establezca los momentos contables de ingresos y gastos previstos en la Ley, indicadores para medir los avances físico-financieros relacionados con los recursos federales (artículo cuarto transitorio fracción I del decreto por el que se expide la LGCG publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008).
c) Realizar los registros contables con base acumulativa y en apego a postulados básicos de contabilidad gubernamental armonizados en sus respectivos libros de diario, mayor e inventarios y balances (artículo cuarto transitorio fracción II del decreto por el que se expide la LGCG publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008).
II.Registro y control patrimonial de los activos fijos
a) Registrar en cuentas específicas de activo los bienes muebles e inmuebles (artículos 23 y 24).
b) Llevar a cabo el levantamiento físico del inventario de los bienes muebles e inmuebles, publicarlo en internet (artículo 23).
c) Registrar las obras en proceso en una cuenta de activo, la cual refleja su grado de avance en forma objetiva y comparable (artículo 29).
III.Registro contable de las operaciones
a) Realizar los registros contables con base acumulativa, el gasto conforme a su fecha de realización y el ingreso cuando exista jurídicamente derecho de cobro (artículo 34).
b) Mantener un registro histórico de sus operaciones en los libros diario, mayor e inventarios y balances (artículo 35).
c) Exhibir en los registros auxiliares los avances presupuestarios y contables (artículo 36).
d) Establecer una lista de cuentas alineadas al plan de cuentas emitido por el Conac (artículo 37).
e) Realizar los registros en las etapas del presupuesto de egresos en aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado y del ingreso en estimado, modificado, devengado y recaudado (artículo 38).
f) Constituir provisiones, revisarlas y ajustarlas periódicamente para mantener su vigencia (artículo 39).
g) Respaldar la contabilización de las operaciones presupuestarias y contables con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se efectúen (artículo 42).
IV.Disposición de la Información financiera
a) Generar los estados financieros, conforme a las normas emitidas por el Conac: informe sobre pasivos contingentes, estado analítico del activo, estado analítico de la deuda y otros pasivos, con la clasificación de corto, largo plazo, fuentes de financiamiento e intereses de la deuda, estado analítico de ingresos, del que se derivará la presentación en clasificación por concepto, incluyendo los ingresos excedentes generados, estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos que incluya la clasificación administrativa, económica, por objeto del gasto, así como reportar en la cuenta pública los esquemas bursátiles y de coberturas financieras (artículo 47 primer párrafo en relación con el 46 fracción I incisos d, f y g subincisos i y ii; fracción II incisos a y b subinciso ii; así como las Normas y Metodología para la Emisión de Información Financiera y Estructura de los Estados Financieros Básicos del Ente Público y Características de sus Notas publicadas en el Diario Oficial de la Federación del 9 de diciembre de 2009).
b) Elaborar la cuenta pública con base en la información financiera, presupuestaria y contable (artículo 52, primer párrafo).
c) Incluir los Resultados de la Evaluación del Desempeño (artículo 54, primer párrafo). d) Incluir en la cuenta pública la relación de los bienes que componen su patrimonio
(artículo 23 último párrafo).
Normativa
Respuesta
En respuesta al Derecho de Audiencia enviado en oficio ASENL-AEGE-D2-AP14-1584/2014 notificado el 29 de agosto de 2014, comenta el ingeniero Miguel Ángel Lozano Munguía en
su carácter de Directora General de la Corporación para el Desarrollo de la Zona Fronteriza de Nuevo León, mediante oficio CDF/ADM-033/2014 del 26 de septiembre de 2014, lo siguiente:
"En relación al inciso a) del numeral I se recibieron instrucciones por parte de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado para que por conducto de la Dirección de Contabilidad de la citada Secretaría, se generará un Manual de aplicación general para el Gobierno del Estado y los organismo Descentralizados, en esta caso CODEFRONT, cabe hacer de su conocimiento que el manual que actualmente tiene la Corporación en su momento fue presentado a la Junta de Gobierno para su aprobación.
En lo referente al inciso b) del numeral I cabe hacer de su conocimiento que en función a los acuerdos señalados en coordinación con la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado, la Corporación estaba contemplada en la ola número 3, esto es que todos los organismos del Gobierno del Estado iniciaríamos con la implementación del SAP, sin embargo le manifestamos que en cumplimiento a lo señalado en este punto se elaboraron las clasificadores presupuestarios armonizados con sus respectivas matrices de conversión. En respuesta al inciso c) del numeral I los registros contables actuales en nuestro sistema de contabilidad Contpaq, son realizados en apego a base acumulativa, lo cual será transferido al nuevo sistema administrativo con las características técnicas para el cumplimiento. En relación al inciso a) del numeral II del mismo punto número 1 de su oficio ASENL-AEGE- D2-AP14-1584/2014, esta obligación actualmente se cumple en nuestro actual sistema de contabilidad Contpaq, en virtud de contar con el registro contable que identifica los bienes muebles e inmuebles de la Corporación.
En respuesta al inciso b) del numeral II, nos permitimos hacer de su conocimiento que actualmente la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado está dando los lineamientos para llevar al cumplimiento de este punto.
En respuesta al inciso c) del numeral II las Obras en Proceso tienen actualmente su registro contable en nuestro sistema de contabilidad Contpaq, y en el cual se refleja el avance financiero que concuerda en base al avance físico de la misma.
En atención al inciso a) del numeral III del anteriormente señalado punto número 1, nuestros registros contables actualmente están en base acumulativa, la relativo al gasto estamos implementando los mecanismos para registrarlo en su fecha de realización y lo referente al ingreso en el mismo caso.
En lo referente al inciso b) del numeral III cabe señalarle a ese órgano fiscalizador que la Corporación actualmente mantiene un registro histórico de las operaciones financieras, las cuales podemos obtener de nuestro sistema Contpaq.
En respuesta al inciso c) del numeral III y como se señaló en los puntos anteriores, se implementaron en coordinación con la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado los anexos para la implementación del punto de referencia.
En respuesta al inciso d) del numeral III y como se señaló en los puntos anteriores, se implementaron en coordinación con la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado los anexos para la conversión y alineación de cuentas para la implementación del punto de referencia.
En respuesta al inciso e) del numeral III y como se señaló en los puntos anteriores, se implementaron en coordinación con la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado los anexos los cuales de manera global y con objeto de cumplir con la presentación de los Estados Financieros armonizados.
En respuesta al inciso f) del numeral III nos permitimos hacer de su conocimiento que las provisiones llevadas a cabo por la Corporación corresponden principalmente al registro por Beneficios al Retiro y por Terminación Laboral, lo cual en cumplimiento con la NIF D-3 al final del ejercicio la valuación actuarial del pasivo y se realiza su registro correspondiente. En respuesta al inciso g) del numeral III nos permitimos señalarle que las operaciones contables cuentan con el soporte documental original que comprueba y justifica sus respectivos registros.
En atención al inciso a) del numeral IV los Estados financieros presentados en los informes de Cuenta Pública están de conformidad con los formatos establecidos por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado, la cual hace nos proporciona los mismos para que en apego a esos formatos sean presentados nuestros informes.
En atención al inciso b) del numeral IV al igual que en el punto anterior los Estados financieros presentados en los informes de Cuenta Pública están de conformidad con los formatos establecidos por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado, la cual hace nos proporciona los mismos para que en apego a esos formatos sean presentados nuestros informes.
En atención al inciso c) del numeral IV al igual que en los puntos anteriores los Estados financieros están de conformidad con los formatos establecidos por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado, y en específico lo relativo a este señalamiento se incluye en la página número 3 de la citada Cuenta Pública.
En atención al inciso e) del numeral IV al igual que en los puntos anteriores los Estados financieros presentados en los informes de Cuenta Pública están de conformidad con los formatos establecidos por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado.
No obstante lo señalado anteriormente para cada uno de los rubros observados en su Oficio, nos permitimos hacer de su conocimiento que con el apoyo de la Universidad Autónoma de Nuevo León y la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado desde el año 2011 se iniciaron los trabajos coordinados en los cuales sentaron las bases para el cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, para lo cual nos permitimos adjuntarle un disco compacto que contiene los trabajos encaminados a lograr la migración a un sistema administrativo con las características técnicas para el cumplimiento a cada uno de los puntos señalados en su oficio, conteniendo el disco entre otros archivos el Manual de Contabilidad y matrices de conversión.
Con el mismo objetivo y en la mejor disponibilidad de dar mejor cumplimiento a cada una de las obligaciones contenidas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, nos permitimos adjuntarle copia del Contrato de Prestación de Servicios celebrado con Comercializadora Mirof, S.A. de C.V., el cual tiene el objeto de implementar en la Corporación el sistema administrativo SAP, con la finalidad de contar con la herramienta tecnológica que soporte los requerimientos señalados en la Ley de referencia, y a su vez CODEFRONT tenga el soporte del cumplimiento puntual a cada uno los incisos que nos señala ese Órgano Fiscalizador."
Análisis de la Auditoría Superior del Estado
Derivado del análisis de la respuesta y la evidencia presentada esta observación no se solventa, debido a que no se cumplió con las obligaciones establecidas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, la cual establece en su artículo 17 que cada Ente Público será responsable de su contabilidad, de la operación del sistema, así como del cumplimiento de lo dispuesto por esta Ley y las decisiones que emita el Consejo (Conac).
Respecto a las aclaraciones vertidas por la Corporación, ésta omitió presentar evidencia que acredite lo informado y de nuestra revisión no se aprecia lo mencionado.
Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)
GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS