(% del PIB estimado)
24,7% 30,4% 18,0% 20,0% 22,0% 24,0% 26,0% 28,0% 30,0% 32,0% 19 90 19 92 19 94 19 96 19 98 20 00 20 02 20 04 20 06 20 08 20 10 20 12 20 14 20 16 20 18 20 20 20 22 20 24 20 26 20 28 20 30 20 32 20 34 20 36 20 38 20 40 20 42 20 44 20 46 20 48 20 50 20 52 20 54 20 56 20 58 20 60
Elasticidaes convergen a 1 - Rango recaudación minera Elasticidades constantes - Rango recaudación minera Elasticidaes convergen a 1 - Escenacio base Elasticidades constantes - Escenacio base
Fuente: Chamorro, Gamboni y Valdés (2021), “Estimación de los Ingresos Fiscales en el Largo Plazo 2020-2060”. Serie de Estudios de Finanzas Públicas, Dipres, Ministerio de Hacienda.
3. Conclusiones
De acuerdo a lo señalado por Chamorro, Gamboni y Valdés (2021), los ingresos fiscales totales crecerán en torno a un 3,0% en la década 2019-2030, crecimiento que disminuye en el transcurso del tiempo a cifras en torno a 1,0%- 1,6% en la década 2051-2060. Asimismo, la carga tributaria como porcentaje del PIB aumenta desde un 21,4% en el año 2019 a un rango entre 24% y 30% en la última década. Estos resultados se explican principalmente por un importante crecimiento de los ingresos tributarios no mineros que se ve parcialmente compensados por una disminución considerable de los ingresos mineros por cobre en el tiempo.
El actual contexto de crisis que enfrenta Chile y el mundo ha llevado a las autoridades fiscales a incrementar fuertemente el gasto público, implementar medidas de facilidades de pagos y ampliar la capacidad crediticia, entre otros, comprometiendo la sostenibilidad fiscal del país y la salud de las finanzas públicas en los próximos años. Dado lo anterior, es imperante contar con herramientas para definir trayectorias de gasto de largo plazo que retornen la Deuda Neta fiscal a niveles sostenibles. En ese contexto, las proyecciones de ingresos de lago plazo entregan información relevante para visualizar los años de esfuerzo fiscal que se requerirán para alcanzar el objetivo de retomar la sostenibilidad fiscal. A su vez, se plantea la necesidad de avanzar en proyecciones de Deuda Bruta y Deuda Neta del Gobierno Central. En la actualidad el Consejo Fiscal Autónomo, en su rol de evaluador de la sostenibilidad fiscal, avanza en la materia, sin embargo, sigue siendo un desafío relevante para el Ejecutivo, encargado de la toma de decisiones, contar con su propia herramienta de proyecciones. Adicionalmente,
el instrumental aquí detallado debe expandirse para evaluar otro tipo de impactos, como las modificaciones tributarias, en las proyecciones de ingresos fiscales en el largo plazo.
Finalmente, en Chile el proceso constituyente desde un punto de vista político y social agrega incertidumbre a las obligaciones fiscales para el futuro, donde, la proyección de los ingresos de largo plazo del gobierno contribuye a anclar las capacidades del Estado según el sistema tributario actual y decidir con más información las fronteras que enfrenta la futura institucionalidad en este aspecto.
4. Referencias bibliográficas
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Ingresos Fiscales en Chile”. Serie de Estudios de Finanzas Públicas. Dipres, Ministerio de Hacienda, Chile. • Chamorro, J, C. Gamboni y A. Valdés (2021), “Estimación de los Ingresos Fiscales en el Largo Plazo 2020-2060”.
Serie de Estudios de Finanzas Públicas. Dipres, Ministerio de Hacienda, Chile.
• Corbo, V., Caballero, R., Marcel, M., Rosende, F., Schmidt-Hebbel, K., Vergara, R. y Vial, J. (2011). “Propuestas para perfeccionar la regla fiscal, Informe Final del Comité Asesor Para el Diseño de una Política Fiscal de Balance Estructural de Segunda Generación para Chile”. Dipres, Ministerio de Hacienda, Chile.
• Dipres, Ministerio de Hacienda, Chile (2013). “Informe de Finanzas Públicas del Proyecto de Ley de Presupuestos del Sector Público para el año 2014”.
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• Jenkins, G. P., Kuo, C. Y., & Shukla, G. (2000). Tax analysis and revenue forecasting. Cambridge, Massachusetts: Harvard Institute for International Development, Harvard University.
• Keene, M., P. Thomson (2007). “An Analysis of Tax Revenue Forecast Errors”. Working Paper 07/02. New Zealand Treasury.
• Kyobe, A., y S. Danninger (2005). “Revenue Forecasting – How is it done? Results from a Survey of Low-Income Countries”. IMF Working Papers 05/24. Fondo Monetario Internacional.
• Larraín, F., R. Costa, R. Cerda, M. Villena y A. Tomaselli (2011). “Una Política Fiscal de Balance Estructural de Segunda Generación para Chile”. Serie de Estudios de Finanzas Públicas. Dipres. Ministerio de Hacienda, Chile. • Martin, F. (2009). “La Economía de los Ingresos Tributarios: Un Manual de Estimaciones Tributarias”, Capítulo 4:
RECUADRO 6. EVALUACIÓN DE LA METODOLOGÍA DE CÁLCULO
DEL GASTO TRIBUTARIO
1. Contexto
A solicitud del Ministro de Hacienda, un equipo conformado por miembros del Fondo Monetario Internacional (FMI) y la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) realizó una misión remota entre los meses de abril y octubre de 2020, que concluyó en el Informe “Tax Expenditures and Corrective Taxes in Chile: A joint IMF/ OECD Assessment” (Informe FMI/OCDE). El objetivo principal de la misión fue realizar una evaluación técnica de las prácticas y metodología de cálculo de Gasto Tributario (GT) usadas en Chile y de los impuestos especiales de carácter correctivo.
2. Definición de Gastos tributarios y aspectos metodológicos de su cálculo en Chile
De acuerdo a lo definido por el Servicio de Impuestos Internos (SII), los GT se definen como “los montos de ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar un tratamiento impositivo que se aparta del establecido con carácter general en la legislación tributaria y que tiene por objeto beneficiar, promover o fomentar determinadas actividades, sectores, ramas, regiones, o grupos de contribuyentes. Por lo general se traduce en el otorgamiento de exenciones o deducciones tributarias, alícuotas diferenciales, diferimientos y amortizaciones aceleradas, entre otros mecanismos”1.
Desde una perspectiva normativa, en el caso de Chile, el artículo N°19, numeral 22, de la Constitución Política de la República establece “que se consigne anualmente en la Ley de Presupuestos, los beneficios fiscales que afectan a los tributos del Estado”. Cumpliendo con este mandato, el SII realiza anualmente una publicación con la estimación de los GT (Informe GT SII) de:
a) Impuesto a la Renta
b) Impuesto al Valor Agregado (IVA) c) Impuesto a los Combustibles
Lo anterior considera información para cada ejercicio comercial ya cerrado, junto a una proyección para el respectivo año en curso y lo presupuestado para el año siguiente. Además, esta información se publica anualmente en el Informe de Finanzas Públicas que acompaña cada Proyecto de Ley de Presupuestos (IFP del tercer trimestre).
3. Hallazgos y recomendaciones de misión FMI-OCDE
Las principales conclusiones del Informe FMI/OCDE, señalan que “en cumplimiento de las mejores prácticas internacionales en materia de gestión fiscal, Chile calcula los ingresos tributarios no percibidos a partir de diversos gastos tributarios (GT) y los presenta al Congreso anualmente. En general, la metodología que emplea el Servicio de Impuestos Internos (SII) para calcular los GT es coherente con las prácticas de otros países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). No obstante, la misión conjunta del FMI y la OCDE ha determinado que hay margen para introducir mejoras.”2
1 En: https://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/gasto_tributario_2018_2020.pdf
Entre sus principales recomendaciones se sugirió establecer un grupo de trabajo integrado por funcionarios del SII y el Ministerio de Hacienda (MH) que continúe desarrollando y perfeccionando con el tiempo la metodología para el cálculo del GT. En esta línea, en diciembre de 2020, se creó una mesa de trabajo entre la Subsecretaría del Ministerio de Hacienda, el SII y la Dirección de Presupuestos, que tiene por objetivo recoger lo antes posible las diversas recomendaciones presentadas en el Informe FMI/OCDE.
4. Avances del grupo de trabajo sobre GT
En una primera etapa, la mesa se encuentra trabajando en una clasificación de cada una de las partidas de GT en 4 categorías:
1. Partidas de GT que se modifican o se eliminan: estas además se separan en las señaladas directamente del Informe FMI/OCDE y otras que se derivan de las recomendaciones efectuadas.
2. Partidas de GT sin ajustes.
3. Nuevas partidas de GT que es posible incorporar Informe GT SII en el corto plazo.
4. Nuevas partidas de GT que es posible incorporar en el en el Informe GT SII en el largo plazo, dado los altos requerimientos de información asociados a cada uno de ellos.
El detalle de cada una de las partidas, según la clasificación señalada, se presenta en el Cuadro R.6.1. Sin embargo, es importante señalar que este listado corresponde a una primera identificación que puede ser modificada o complementada en la medida que el trabajo del grupo avance.