Hallazgos de auditoría

Para(Maldonado, 2011), los hallazgos son los hechos relevantes que contienen cuatro atributos: Condición

Es la situación actual encontrada por el Auditor con respecto a una operación, actividad o transacción. La condición refleja el grado en que los criterios están siendo logrados. Es importante que la condición se refiera directamente al criterio o unidad de medida porque el objetivo de la condición es describir lo bien que se comporta la organización en el logro de las metas expresadas como criterios.

Criterio

Es la norma con la cual el Auditor mide la condición. Son las metas que la entidad está tratando de lograr o las normas relacionadas con el logro de las metas. Son unidades de medida que permiten la evaluación de la condición actual.

Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, o es el motivo por el cual no se cumplió el criterio o norma. La simple aseveración en el informe de que el problema existe porque alguien no cumplió la norma es insuficiente para hacer convincente al lector.

Efecto

Es el resultado adverso, real o potencial que resulta de la condición encontrada normalmente representa la pérdida en dinero o en efectividad causada por el fracaso en el logro de las metas. El efecto es especialmente importante para el Auditor en los casos que quiere persuadir a la administración de que es necesario un cambio o acción correctiva para alcanzar el criterio o meta. (págs. 71-73)

2.2.3.8.

El auditor hará uso de su criterio profesional para determinar la utilización y combinación de las técnicas y prácticas más adecuadas en el desarrollo de la Auditoría de Gestión, ya que, se persigue obtener una evidencia suficiente, competente y relevante que arrojen una base justa y con un criterio profesional en donde se puedan sustentar todos los comentarios, conclusiones y recomendaciones del examen aplicado a la empresa. Vamos a describir todas las técnicas más utilizadas en este tipo de procesos de auditoría. (Contraloría General del Estado, 2013, págs. 67- 71):

Verificación Ocular

Comparación. - Se llega a determinar las posibles similitudes y diferencias que pudieran existir entre dos o más operaciones, de tal manera que se llega a comparar las operaciones o procesos de la empresa auditada con criterios normativos y técnicos, de esta forma llegamos a evaluar o emitir un informe al respecto. FASES: Ejecución y Comunicación de Resultados.

Observación. - Es la verificación visual que realiza el auditor durante la ejecución de un proceso o actividad para determinar aspectos físicos. Dentro de la técnica de observación se encuentran las fases de:

 Ejecución.

Rastreo. - Se procede a dar un seguimiento y control a una operación dentro de un mismo proceso o se lo puede realizar de un proceso a otro con la finalidad de conocer y evaluar su ejecución. Dentro de la técnica de rastreo existen dos fases:

 Conocimiento Preliminar

 Ejecución.

Verificación. - La técnica de verificación nos brinda la certeza de que las operaciones sean los adecuados y correctos, mediante esta técnica se verificar operaciones del período que se audita y otras de períodos anteriores. En el proceso de verificación existen dos fases:

 Planificación

 Ejecución. Verificación Verbal

Indagación. - Por medio de la indagación se procede a recopilar información de tipo verbal por medio de conversaciones con el personal que labora en la empresa auditada, la indagación se la realiza sobre las operaciones que se encuentran relacionadas, especialmente de hechos o aspectos no documentados. La indagación cuenta con dos fases:

 Conocimiento Preliminar

 Ejecución.

Entrevista. - Con la aplicación de esta técnica se realiza una entrevista al personal involucrado en el proceso de auditoría con el fin de recabar información que posteriormente deberá ser confirmada y documentada. La entrevista cuenta con dos fases:

 Conocimiento Preliminar

 Ejecución.

Encuesta. - Se aplica encuestas sea de forma directa o por medio digital para recolectar información de las operaciones a ser auditadas, la información que se recoja mediante esta técnica será verificada, tabulada y analizada posteriormente. Esta técnica cuenta con una sola fase:

 Ejecución.

Análisis. - Se analiza una operación de manera crítica y objetiva de todos los elementos o de una aparte de ellos que conforman una operación, actividad, transacción o proceso, con la finalidad de establecer su propiedad y conformidad basadas en criterios normativos o técnicos. Dentro del análisis contamos con las fases de:

 Conocimiento Preliminar

 Planificación, Ejecución

 Seguimiento.

Conciliación. - La consolidación es el proceso mediante el cual se hace que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados o independientes, con la finalidad de hacer que concuerden entre sí, logrando llegar a determinar la veracidad y validez de los registros, informes y resultados. La consolidación tiene una sola fase:

 Ejecución

Confirmación. - La confirmación es un proceso de comunicación independiente mediante un documento escrito emitido por parte del personal que ejecuta las operaciones o de una fuente ajena a la empresa auditada, proceso realizado con el propósito de verificar la autenticidad de los registros y documentos examinados, así como para determinar la exactitud o validez de una cifra, hecho u operación. Dentro de esta fase contamos con la fase de Ejecución.

Verificación Documental

Comprobación. - Por medio de esta técnica se procede a verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones realizadas por parte de la empresa auditada. El proceso de comprobación cuenta con las siguientes fases:

 Conocimiento Preliminar

 Ejecución.

Cálculo. - Por medio del cálculo se procede a verificar la exactitud y corrección aritmética de una operación o resultado, los cuales serán presentados en informes, contratos, comprobantes entre otros. La técnica del cálculo cuenta con la fase de Ejecución.

Revisión selectiva. - Por medio de esta técnica podemos decir que se toma una muestra del total del universo la cual será analizada, con la finalidad de separar y analizar los aspectos que no son normales y que requieren una especial atención y evaluación durante la ejecución de la

 Conocimiento Preliminar

 Ejecución.

Verificación Física

Inspección. - es un proceso en el cual se involucra al examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores entre otros, con la finalidad de establecer su existencia y autenticidad. Como parte de la inspección se encuentra la fase de Ejecución.

2.2.4. Control Interno