5.6 FASE 3 Conciliación del Patrimonio Neto
5.6.1 Implementación y formulación paralela de Balances (NEC y NIIF
C1. Plan De Trabajo N° ACTIVIDAD FECHA INICIO FECHA FIN ELABORACIÓN RESPONSABLE 1 Realizar pruebas en el nuevo
sistema sobre los cambios implementados
01/10 02/10 01/10/2013 Lorena Zaldumbide
2 Elaborar y aprobar los ajustes contables sobre los Estados Financieros durante el período de transición (1/1/2011 al 31/12/2011), que se registrarán 1/1/2012
01/10 01/10 01/10/2013 Lorena Zaldumbide
3 Presentación de la Conciliación entre el Patrimonio neto reportado bajo NEC y el patrimonio bajo NIIF PYMES al 1 de Enero de 2012
01/10 01/10 01/10/2013 Lorena Zaldumbide
4 Presentación de la Conciliación del Estado de Resultados correspondiente al período de transición
02/10 02/10 02/10/2013 Lorena Zaldumbide
5 Elaborar un resumen de los ajustes realizados, cuantificación del efecto (%) en cada una de las cuentas y las revelaciones a efectuar.
02/10 02/10 02/10/2013 Lorena Zaldumbide
Tabla 5.9 Plan de trabajo para la implementación.
Elaborado por: Autora.
C2. Información a presentar
A continuación presentamos la información que se presentará al cierre de los primeros estados financieros bajo NIIF al 31 de diciembre de 2012.
67
DETALLE FECHA DE CIERRE
31/DIC/2012 BAJO NIIF
FECHA DE CIERRE DEL EJERC. ANT.
31/DIC 2011 (Comparativo) FECHA DE INICIO DEL EJERC. ANTERIOR 01/ENE/2011
Estado de Situación Financiera X X X
Estado del Resultado Integral X X
Estado de cambios del Patrimonio Neto X X
Estado de Flujos de Efectivo X X
Reconciliación del Patrimonio Neto X X
Reconciliación del Resultado del Período o Ejercicio
X
Tabla 5.10 Información a presentar.
Elaborado por: Autora.
C3. Resumen Conciliación del Patrimonio
PATRIMONIO NEC AL 1 DE ENERO DE 2013 42,76
AJUSTES A VALOR RAZONABLE 0
INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO 0
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS 0
IMPUESTOS 0
COSTOS CAPITALIZABLES 0
PRESTACIONES SOCIALES NO CONSIDERADAS 0
OTROS AJUSTES -10.553,61
PATRIMONIO NETO BAJO NIIF AL 1 DE ENERO DEL 2013 -10.510,85
Tabla 5.11 Resumen Conciliación del Patrimonio.
Elaborado por: Autora.
Elaborado por Patricia López Autora
Aprobado por Gloria Ayala Gerente General
68 C3.1. Formato a presentar en la Superintendencia de Compañías
Quito, 5 de Febrero de 2014.
Señor (es)
Superintendencia de Compañías Presente.-
Por medio de esta carta y en calidad de representante legal de la compañía Ferrometales Zaldumbide S.A., hago llegar a quien corresponda el cronograma de implementación de las NIIF para PYMES, según el requerimiento normativo en la Resolución SC.Q.ICI.CPAIFRS.11, para lo cual adjunto los siguientes documentos:
- Copia del Acta de Junta General de Socios en que consta la aprobación del cronograma
- Cronograma de implementación Fase 1 y 2 en los formatos respectivos
Sin otro particular, me despido.
Atentamente,
Gloria Ayala Gerente General
69
NOMBRE DE LA COMPAÑÍA: FERROMETALES ZALDUMBIDE S.A.
EXPEDIENTE: 159143
NOMBRE REPRESENTANTE LEGAL: GLORIA AYALA
DOMICILIO LEGAL: QUITO
DIRECCION: GALAPAGOS OE 322 Y GUAYAQUIL
LUGAR DONDE OPERA LA COMPAÑÍA: PICHINCHA
ACTIVIDAD PRINCIPAL: FABRICACION DE COCINAS INDUSTRIALE SY METALMECANICA
ACTIVIDADES SECUNDARIAS: COMERCIALIZACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA
CORREO ELECTRONICO: www.ferrometales.galeon.com
TELEFONO: 3150820
FECHA: 31/12/2014
1 INFORMACION GENERAL
1,1 SI NO
Cumplimiento obligatorio de las resoluciones No. 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 del 31 de diciembre de 2008 y No. SC.ISI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero de 2011, publicada en el Registro Oficial No. 372 de 27 de
los mismos mes y año SI
TERCER GRUPO (2012-2011) SI
1,2 SI
1,3 NO
1,4
POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS O ACCIONISTAS SI
POR ORGANISMO FACULTADO SEGÚN ESTATUTOS
FECHA DE APROBACION: 31-dic-13
2 PLAN DE CAPACITACION 2,1
2,2 Responsable(s) que liderará(n) el proyecto (en las fases de capacitación e implementación, debe ser a nivel gerencial NOMBRE
GLORIA AYALA
2,3 Instructor (es) contratado(s) para dictar la capacitación NOMBRE EXPERIENCIA GENERAL (AÑOS)
JANETH CANDO 10 AÑOS
2,4 NUMERO DE FUNCIONARIOS A CAPACITARSE 2,5
NOMBRE
GLORIA AYALA LORENA ZALDUMBIDE MARCO ZALDUMBIDE
EDGAR SUASNAVAS ASISTENTE VENTAS MARCO V. ZALDUMBIDE PRESIDENTE
2,6 FECHA DE INICIO HORAS DE DURACION 1 20/09/2013 8 23/09/2013 8 28/09/2013 8
ADOPTA POR PRIMERA VEZ NIIF PARA PYMES (Sección 35.1) ADOPCION NIIF PARA PYMES
MARCO CONTABLE ANTERIOR ESTUVO BASADO EN NIIF COMPLETAS APROBACION DEL PLAN DE IMPLEMENTACION
01/01/2013
FECHA DE INICIO SEGÚN CRONOGRAMA APROBADO:
FECHA EFECTIVA DE INICIO: 07/07/2013
CAPACITACION CARGO GERENTE GENERAL EXPERIENCIA EN NIIF PARA PYMES 5 AÑOS 5
DENOMINACION DEL CARGO Nombre y cargos que desempeñan los funcionarios a capacitarse :
MENCIONAR LAS SECCIONES DE NIIF PARA PYMES A RECIBIR EN LA CAPACITACION
SECCION 1 PYMES
SECCION 2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS
GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL JEFE PRODUCCION
CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION NIIF PARA PYMES
70
3 PLAN DE IMPLEMENTACION:
A. FASE 1 DIAGNOSTICO CONCEPTUAL
No iniciado
Fecha de inicio
Fecha estimada
Finalización Finalizado
A1. Diseño de un plan de trabajo para esta fase 02/09/2013 02/10/2013 En curso
A2. 02/10/2013 31/10/2013 En curso A3. SI NO X X X X
sus primeros estados financieros, conforme a la NIIF PARA PYMES (Sección 35.10):
X X X X X X X X X X X X A4.
Se explicaran las razones por las que la empresa adoptó un determinado criterio contable:
SE APLICARA LA 3
A.5 Identificación de impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión de datos
DIAGNOSTICO NO EXISTE UN SISTEMA CONTABLE NO ES AUTOMATIZADO SE LO MANEJA EN HOJAS EXCEL A.6 Identificación de impactos sobre sistema y procedimientos de control interno
NO EXISTEN MANUALES O POLITICAS DE CONTROL DEBEN REALIZARSE POR COMPLETO BASADAS EN NIIF PYMES A.7 Fecha del diagnostico conceptual (Inicio y finalización)
EVALUACION PRELIMINAR, 2 DE ABRIL 2013 Y FINALIZACION 25 JUNIO 2013 A.8 Participantes del diagnostico:
1.- Personal de la empresa
NOMBRE: CARGO:
2.- Personal Externo:
-Nombre: JANETH CANDO
- Profesión: CAPACITADORA
GLORIA AYALA LORENA ZALDUMBIDE
GERENTE GENERAL CONTADOR
Señalar sobre los criterios contables a aplicar por la empresa cuando existan distintas alternativas en las NIIF para las PYMES.
1. Categorías de activos y pasivos Financieros. (Sección 11.41).
2. Información a ser presentada en un solo estado de ingresos comprensivos o un estado individual de ingresos y un estado individual de ingresos comprensivos. (Sección 5)
3. Instrumentos Financieros: Señalar si ha escogido aplicar los requerimientos de las secciones 11 y 12 o los principios de reconocimientos y medición de la NIC 39. (Sección 11.2)
4. Inversiones en asociadas: Indicar la opción de contabilización utilizada (modelo del costo, participación o del valor razonable. (Sección 14.4)
5.Inversiones en negocios conjuntos: Un participante de un negocio conjunto contabilizará su participación usando una de las siguientes opciones: modelo del costo, de la participación o valor razonable. (Sección 15.9)
6. Otros
Exenciones : Una entidad utilizará una o mas d elas siguientes exenciones al preparar Estudio preliminar de diferencias entre políticas
contables actualmente aplicadas por la compañía bajo NEC y NIIF PARA PYMES
Mencionar los cumplimientos y exenciones en el periodo de transición, para su empresa (Sección 35, NIIF PARA PYMES)
Cumplimientos : En la adopción por primera vez de las NIIF PARA PYMES, una entidad no cambiará retroactivamente la contabilidad llevada a cabo según su marco de
información financiera anterior para ninguna de las siguientes transacciones (Sección 35.9): a) La baja en libros de activos financieros y pasivos financieros
b) La contabilidad de coberturas c) Estimaciones contables d) Operaciones discontinuadas
e) Medición de participaciones no controladoras
l) Pasivos por retiro de servicio incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo a) Combinación de negocios
b) Transacciones con pagos basados en acciones c) Valor razonable como costo atribuido
i) Acuerdos de concesión de servicios j) Actividades de extracción
k) Acuerdos que contienen un arrendamiento d) Revaluación como costo atribuido e) Diferencias en conversión acumuladas f) Estados financieros separados g) Instrumentos financieros compuestos h) Impuestos diferidos
71 B. FASE 2.- EVALUACION DEL IMPACTO Y PLANIFICACION DE LA CONVERSION DE POLITICAS CONTABLES ACTUALES DE NEC A NIIF PARA LAS
PYMES:
Esta es una fase preparatoria en los terminos de un mejor analisis que permita identificar las oportunidades de mejoras y su alineación con los requerimientos de la normativa a adoptarse, diseñando y desarrollando las propuestas de cambio a los sistemas de informacion financiera, procesos y estructura organizativa, acorde a su actividad empresarial.
B1 CONCEPTO SI NO
EN
CURSO NA ALTO MEDIO BAJO NULO
Reconocimiento y medición:
Instrumentos Financieros Basicos (Seccion 11) X X
Otros temas relacionados con Otros Instrumentos
Financieros (Sección 12) X X
Inventarios (Sección 13) X X
Inversiones en Asociadas (Sección 14) X X
Inversiones en Negocios Conjuntos (Sección 15) X X
Propiedades de Inversión (Sección 16) X X
Propiedades, Planta y Equipo (Sección 17) X X
Activos Intangibles distintos de la Plusvalía (Sección 18) X X
Combinaciones de Negocio y Plusvalía (Sección 19) X X
Arrendamientos (Sección 20) X X
Provisiones y Contingencias (Sección 21) X X
Pasivos y Patrimonio (Sección 22) X X
Ingreso de actividades ordinarias (Sección 23) X X
Subvenciones del Gobierno (Sección 24) X X
Costos por préstamos (Sección 25) X X
Pagos basados en acciones (Sección 26) X X
Deterioro del valor de los Activos (Sección 27) X X
Beneficios a Empleado (Sección 28) X X
Impuesto a las Ganancias (Sección 29) X X
Conversión de la moneda extranjera (Sección 30) X X
Hiperinflación (Sección 31) X X
Actividades especiales (Sección 34) X X
Adopción por primera vez de las NIIF para las PYMES
(Sección 35) X X
Presentación de Estados Financieros (Sección 3) X X
Estado de Situación Financiera (Sección 4) X X
Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados
(Sección 5) X X
Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados
y Ganancias Acumuladas (Sección 6) X X
Estado de Flujos de Efectivo (Sección 7) X X
Estados Financieros Consolidados y Separados (Sección 9) X X
Politicas contables, Estimaciones y Errores (Sección 10) X X Hechos ocurridos después del período sobre el que se
informa (Sección 32) X X
Información a revelar sobre partes relacionadas (Sección 33) X X
SI NO B.2. X X X B.3. X B.4. X X B.5. X B.6. X X B.7. X X B.8. X
Describir los procedimientos de control interno utilizados en la compañía
NO EXISTEN PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS DE CONTROL SOLO NIVELES DE APROBACION POR PARTE DE LA GERENCIA GENERAL Y CONTABILIDAD
EVALUACION
EFECTUADA IMPACTO EVALUACION
Presentación y revelación de los estados financieros:
- Politicas Contables
- En los procesos de negocio - Estados Financieros - Reportes
Aplicabilidad de los actuales reportes financieros con relación a las NIIF para PYMES: La compañía ha diseñado/modificado lo siguiente:
-¿Son adecuados los formatos generados a partir de la informacion financiera exigida?
- Modificación de Procesos - Modificación de Sistemas
Desarrollo de ambientes de prueba para:
Evaluación de las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones Evaluación de las diferencias:
- En el rediseño de los sistemas
Realización de diseño tecnológico para implementar la información financiera bajo NIIF - Tipo de Programa o Sistemas
- Existe Manual del diseño tecnológico
72 C3.2. Formato Conciliación del Patrimonio Neto
Para esta fase se debe realizar los ajustes respectivos, una vez que el análisis cualitativo de las fases anteriores fue realizado para proceder con el análisis cuantitativo que permita obtener la conciliación del patrimonio neto a presentar a la Superintendencia de Compañías.
Efectivo y equivalentes de efectivo
En esta cuenta que comprende el fondo de caja chica y valores en Bancos o Caja, no existe ninguna afectación bajo NIIF PYMES, salvo el cálculo de los flujos de efectivo que son realizados complementariamente con los estados financieros del período.
ACTIVO US$ 2011 US$ 2012 ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1,138.85 301.11
Tabla 5.12 Efectivo y equivalentes de efectivo.
Elaborado por: Autora.
Inventarios
La cuenta de inventarios es la más importante dentro del Balance de la Compañía, por tanto su afectación implicaría ajustes a los estados financieros que pueden ser materiales o no para la adopción de la NIIF PYMES a continuación el resumen:
INVENTARIOS US$
2012
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN
- COMPRADO A TERCEROS - 20,330.88
Tabla 5.13 Inventarios.
73 Tomando en cuenta la consideración de la NIIF PYMES para Inventario (NIC 2) tenemos los siguientes resultados:
Objetivo:
Establecer el correcto manejo de las existencias o inventario de la empresa.
Alcance:
Los inventarios son activos, los mismos que tienen que ser reconocidos y medidos. Para la actividad de la empresa.
Reconocimiento:
Se consideran inventario los siguientes activos:
Los mantenidos para la venta en curso normal de operaciones
En forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.
A menos que la actividad de la empresa cambie solo reconocerá como existencias o inventarios los activos arriba señalados.
A continuación, se presenta un resumen del Inventario:
Código del producto Nombre de producto Stock Costo Total
9M20BL1 Accesorios Dewalt Dw3724H2 1.00 1.07 1.07
4B20350 B&D Clavadora inalambr 12V C-18 Bbn1 1.00 141.25 141.28 4B21005 B&D Destornillad inalamb 3.6v 9078 2.00 12.08 24.17 4D32001 B&D Disco Cor/Met 9xq/8X7/8” A24R Bda 1.00 0.76 0.76 4D32003 B&D Disco Corte Met 4-1/2X1/8X7/8” 1.00 0.33 0.33
74
A24
4D32002 B&D Disco Corte Met 7X1/8X7/8” A24R B 2.00 0.46 0.91 4B20122 B&D Esmeril Banco 6” Bt3600 1.00 30.57 30.57 4B20125 B&D Esrmeriladora 7” Kg2001-B3 9A 2000 1.00 57.58 57.58 4B20119 B&D Esrmeriladora G720-B 4.1/2” 720W 1.00 17.06 17.06 4B31207 B&D Inversor D/Corriente Pi200Ab-B3 2 2.00 17.87 35.74 4B31205 B&D Inversor D/Corriente Pi200Ab-B3 4 2.00 21.96 43.93 6L11205 B&D Lavadora Presion Pw1400-B3 1400W 1.00 53.96 53.96 6L11209 B&D Lavadora Presion Pw1550-B3 1500W 1.00 69.82 69.82 6L1120A B&D Lavadora Presion Pw 1700-B3
1700W
1.00 82.52 82.52 4B20529 B&D Lijadora Orbital 3” 6Am 800pm Ds 1.00 40.50 40.50 4B2052D B&D Lijadora Orbital Cd450-B3 1/3180 1.00 16.84 16.84 4B2052C B&D Lijadora Orbital Qs1000P-B3 1/4C 1.00 25.06 25.06 4B31301 B&D Linterna Vec15Bd 6V 3Ah Inalam R 3.00 16.56 49.68 4B31302 B&D Linterna vec157Bd 12V 3Ah Inalamb 3.00 18.40 55.21 4B20785 B&D Orilladora 14” 5Am 9500R pm Gh
750
1.00 27.72 27.72 ….
PRO-002837 Triangulo De Seguridad 1.00 1.90 1.90
4TRI004 Trípode Sty77-164-119-292Cm Alumi Tp 1.00 57.08 57.08 PR0O-002844 Tupi Black And Decker (Router) 1.00 46.89 46.89
PRO-002848 Uniones De Manguera 3.00 0.57 1.72
PRO-002855 Valvulas De Cocina Domestica Cemco 3.00 1.54 4.63 PRO-002860 Valvulas Industrial Rhino 2.00 1.03 2.06 PRO-002861 Valvula Industrial Vinigas 3.00 1.66 4.97
PRO-002867 Veterol De 2” 2.00 14.54 29.07
PRO-002868 Veterol De 2 1/2“ 3.00 15.45 46.34
PRO-002869 Veterol De 3” 2.00 24.83 24.83
PRO-002873 Vidrio Para Soldar Blanco 3.00 0.28 0.83
PRO-002879 Visagras De Estanley 3” 1.00 1.66 1.66
PRO-002880 Visagras De Vaiven 4” 1.00 1.66 1.66
PRO-002881 Visagras De Vaiven 5” 1.00 2.21 2.21
PRO-002883 Zapapico Bellota 2A 3.00 4.15 12.46
4Z103C8 Zapapico Herragro 3105-5 2.00 2.73 5.46
PRO-002888 Zapico Tramontina Rojo 2A 2.00 3.37 6.73 4D11463 Zzzz Dado Sty 89635 3/4'X35Mm. 12Pt S 2.00 2.676 5.35 4D11468 Zzzz Dado Sty 89642 3/4'X42Mm. 12Pt S 1.00 3.44 3.44 4D13259 Zzzz Dado Wkmstr Sty 9788747 1/2” 3.00 1.305 3.91 4D13260 Zzzz Dado Wkmstr Sty 988816 1/2” 2.00 0.600 L20 ESP-007 MOTOSIERRA MS200TX35 352 C.C 1.00 294.395 29440 22.185,69
Tabla 5.14 Resumen Inventario.
75 Medición de los inventarios:
La empresa medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de venta.
La empresa incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.
La empresa considerará dentro de los costos de los inventarios el precio de compra, los aranceles y otros impuestos que no sean recuperables posteriormente con la autoridad fiscal, el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
En caso de que la empresa adquiera inventarios a crédito, el acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, se deberá establecer la diferencia entre el precio de compra normal y el importe del pago a plazos y la diferencia se reconocerá como gastos intereses a lo largo del periodo de financiamiento y no debe añadirse al costo de los inventarios.
La empresa incluirá otros costos en el costo de inventarios siempre y cuando los mismos hayan permitido dejar a los inventarios en su condición y ubicación actuales.
Según la NIC 2 sección 13 párrafo 13.13 no se reconocerá como parte del costo de los inventarios los siguientes ítems:
a) Desperdicios de Materiales, mano de obra u otros costos de producción b) Costos de almacenamiento que no estén debidamente justificados. c) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los
inventarios su condición actual. d) Costos de venta.
Código Nombre Stock Costo Costo total PVP Comisión VNR Deterioro
9M2BL1 Accesorios Dewalt Dw3724H2 1.00 1.54 1.54 1.72 1.72 -
4B21210 B&D Cinta Métrica Eléctrica 25'Atm 100 - 16.20 - 18.15 0.27 17.87 - 4B20350 B&D Clavadora Inalambr 12V C-18 Bdbn1 1.00 203.10 203.10 227.47 227.47 - 4B21008 B&D Destornillad Inalamb 3.6V9078 2.00 17.37 34.74 19.46 19.46 15.29
4B210C6 B&D Destornillador Inala 9073 2.4V - 13.46 - 15.08 0.23 14.85 -
4D32001 B&D Disco Cor/Met 9X1/8X7/8” A24R Bda 1.00 1.09 1.09 1.22 0.02 1.20 - 4D32003 B&D Disco Corte Met 4-l/2Xl/8X7/8"A24 1.00 0.47 0.47 0.53 0.01 0.52 - 4D32002 B&D Disco Corte Met 7X1/8X7/8" A24R B 2.00 0.66 1.31 0.74 0.01 0.72 0.59
4B20122 B&D Esmeril Banco 6" Bt3600 1.00 43.94 43.94 49.21 49.21 -
4B20126 B&D Esmeriladora 7” Kg2001-B3 9A 2000 1.00 82.77 82.77 92.70 92.70 -
4B20125 B&D Esmeriladora 9” Kg2000-B3 9A 2000 - 84.81 - 94.99 94.99 -
4B20119 B&D Esmeriladora G720-B4.1/2" 720W 1.00 24.52 24.52 27.47 27.47 - 4B31207 B&D Inversor D/Corriente Pi20CAb-B3 2 2.00 25.69 51.37 28.77 28.77 22.60 4B31206 B&D Inversor D/Corriente Pi40CAb-B3 4 2.00 31.57 63.14 35.36 35.36 27.78 6L11208 B&D Lavadora Presión Pwl400-B31400W 1.00 77.56 77.56 86.87 86.87 - 6L11209 B&D Lavadora Presión Pwl550-B3150CW 1.00 100.37 100.37 112.42 112.42 - 6L112CA B&D Lavadora Presión Pwl700-B31700W 1.00 118.62 118.62 132.86 132.86 - 4B20529 B&D Lijadora Orbital 3" 6Am SOOOpm Ds 1.00 58.22 58.22 65.21 65.21 - 4B2052D B&D Lijadora Orbital Cd450-B3 1/3 180 1.00 24.21 24.21 27.11 27.11 - 4B2052C B&D Lijadora Orbital QslOOOP-B3 1/4 C 1.00 36.02 36.02 40.34 40.34 - 4B31301 B&D Linterna Vecl56Bd 6V 3Ah Inalam R 3.00 23.81 71.42 26.66 26.66 44.76 4B31302 B&D Linterna Vecl57Bd 12V 3Ah Inalamb 3.00 26.45 79.36 29.63 29.63 49.74
4T30902 B&D Mandril C/Llave 1/2" 70-021E - 5.11 - 5.73 5.73 -
4B20785 B&D Orilladora 14" 5Am 950CRpm Gh750 1.00 39.85 39.85 44.63 44.63 -
4B2052F B&D Pulidora 7" V.V. Wpl30CK-B3 - 63.45 - 71.06 71.06 -
4B2052G B&D Pulidora 7" Watts Wp1500K-B3 1.00 71.41 71.41 79.98 79.98 - …
ESP-013 MOTOSIERRA MS-250X40 3.25 44.3 - 319. 13 - 410.31 6.15 404.16 -
ESP-014 MOTOSIERRA MS 250X45 3.25 44.3cc. 1 0 - 410.31 - 0.00 -
77 ESP-016 MOTOSIERRA MS 250X45 3.25 44.3 cc. - 319. 13 - 410.31 6.15 404.16 -
ESP-017 MOTOSIERRA MS-310 PARA 3/8" - 758.45 - 975.16 14.63 960.53
ESP-018 MOTOSIERRA MS-360 X 50cm - 437.39 - 562.35 8.44 553.92
ESP-019 MOTOSIERRA STIHL MS-361X 37 cm - 455.65 - 585.84 8.79 577.05 -
ESP-020 MOTOSIERRA STIHL MS-361 X 50 cm - 0 - 0.00 - 0.00 -
ESP-021 MOTOSIERRA STIHL MS-361 X 50 cm - 455.65 - 585.84 8.79 577.05 -
ESP-022 TRONZADORA MS-361 Z PASO 3/8" - 188.32 - 242.13 3.63 238.50 -
ESP-023 MOTOSIERRA MS-380X63 1.6mm 72.2 cc 465.28 - 598.23 8.97 589.25 -
ESP-024 MOTOSIERRA MS-381X63 1.6mm 72.2 cc - 498.26 - 640.62 9.61 631.01 -
ESP-025 MOTOSIERRA DE SALVAMENTO MS-460X50 1.00 0 - 0.00 - 0.00 -
ESP-026 MOTOSIERRA MS-650X50 84.9 c.c. - 635.65 - 817.27 12.26 805.01 -
ESP-027 MOTOSIERRA MS-650X63 84.9 c.c. - 635.65 - 817.27 12.26 805.01 -
ESP-028 MOTOSIERRA MS-650X75 84.9 c.c. - 0 - 0.00 - 0.00 -
ESP-029 MOTOSIERRA MS-650X75* 84.9 c.c. PAS - 635.65 - 817.27 12.26 805.01 -
ESP-030 MOTOSIERRA MS-650X75. 84.9 c.c. PAS - 635.65 - 817.27 12.26 805.01 -
ESP-031 MOTOSIERRA MS-660X50 91.6 c.c. - 0 - 0.00 - 0.00 -
ESP-032 MOTOSIERRA MS-660X75 91.6 c.c. - 0 - 0.00 - 0.00 -
ESP-033 MOTOSIERRA MAGNUM MS-660X75 404 - 661.73 - 850.81 12.76 838.05 -
ESP-034 MOTOSIERRA MS-780 PASO 404 - 593.17 - 762.65 11.44 751.21 -
ESP-035 ELECTROSIERRA MSE-180COMPLETA C-BQ - 328.69 - 422.61 6.34 416.27 -
ESP-036 ELECTROSIERRA MSE-180CON ESPADA - 328.69- - 422.61 6.34 416.27 -
ESP-037 ELECTROSIERRA MSE-220C-QCOMPLETA - 505.21 - 649.57 9.74 639.82
ESP-038 ELECTROSIERRA E-14X40 1.3m 220 - 232.17 - 298.51 4.48 294.03 -
ESP-039 ELECTROSIERRA E-20X50 1.3m 220 - 374.78 - 481.86 7.23 474.64 -
31,891.93 72,230.29 1,048.13 71,182.16 10,043.25
Tabla 5.15 Medición del Inventario.
TOTAL INVENTARIO AL COSTO 31,891.93 DETERIORO DEL INVENTARIO 10,043.25 VALOR NETO DE REALIZACIÓN 21,848.69
Tabla 5.16 Resumen medición del Inventario.
Elaborado por: Autora.
Los asientos contables para estos ajustes en los estados financieros es el siguiente:
Descripción Debe Haber
- x -
Gasto deterioro Inventarios $
10.043,25
Inventario $ 10.043,25
P/r. deterioro del Inventario - x -
Inventarios $ 11.561,05
Resultados Acumulados NIIF $ 11.561,05 P/r. Inventario no registrado en libros contables por error
Tabla 5.17 Asientos contables Inventario.
Elaborado por: Autora.
Impuestos Corrientes
En este grupo tenemos la cuenta que contiene el crédito tributario acumulado por compras de mercadería las cuales no tienen ninguna afectación contables bajo NIIF, y la cuenta de anticipo por impuesto a la renta la cual es creada bajo efectos fiscales y se elimina cuando se realiza el pago del impuesto del siguiente año, por lo que su saldo queda de la siguiente manera:
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 2011 2012 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 7.70 667.97
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 0 153.39
Tabla 5.18 Impuestos corrientes.
79 Propiedad, Planta y Equipo
El Activo fijo se valorará inicialmente por su costo que comprenderá el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo y cualquier costo directamente atribuible relacionado con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda funcionar de la forma prevista por la administración. Bajo este criterio como existe la opción en NIIF PYMES no se aplicará el método de revaluación de los activos, por lo que no es necesario hacer avalúos para los activos de la Compañía.
Los activos comprenden principalmente a Maquinaria y Equipo, Muebles y Enseres y Equipos de Computación.
La amortización en otros activos se calcula usando el método lineal para asignar la diferencia entre el coste o importe revalorizado de los activos y sus valores residuales durante las vidas útiles estimadas, que se indican a continuación:
Activo Vida útil Maquinaria y Equipo 10 años Muebles y Enseres 10 años Equipos de Computación 3 años
Tabla 5.19 Amortización otros activos.
Elaborado por: Autora.
Los saldos registrados no tienen afectación de NIIF PYMES, ya que el método de línea recta está contemplado en la norma y la vida útil estimada de los mismos es igual a la que permite el SRI, por lo que no existe afectación en los estados financieros el saldo de las cuentas a continuación:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 2011 2012
MAQUINARIA Y EQUIPO 1600.00 1,600.00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1880.12 1,880.12
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 183.57 183.57
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (818.97) (1,623.97)
Tabla 5.20 Propiedades, planta y equipo.
80 Activos Intangibles
En esta cuenta están registrados los valores por gastos de constitución de la compañía, los cuales están registrados desde su inicio en el año 2007 hasta la fecha. Bajo NIIF PYMES no se reconocen estos rubros dentro de los estados financieros como activos intangibles por lo que los mismos deben ser reclasificados dentro del balance ya que debieron contabilizarse en los resultados como un gasto a continuación el saldo y el asiento de ajuste:
ACTIVO INTANGIBLE 2011
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y
OTROS SIMILARES 1545.26
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE -1410.44
Tabla 5.21 Activos intangibles.
Elaborado por: Autora.
Descripción Debe Haber
- x -
Resultados Acumulados NIIF 1.545,26
Gastos de Constitución 1.545,26
P/r. baja de gastos de constitución de la Compañía - x -
Amort. Acum. Act. Intangibles $ 1.410,44
Resultados Acumulados NIIF 1.410,44 P/r. No registrado en libros contables por error
Tabla 5.22 Asientos contables activos intangibles.
Elaborado por: Autora.
Otros Activos No Corrientes
Estos corresponden a pagos realizados para el estudio de cocinas nuevas prototipos de productos que salen a la venta luego de la producción correspondiente, los cuales también deben ser también ajustados ya que estos rubros no están contemplados en la NIIF PYMES.
81
Descripción Debe Haber
- x -
Resultados Acumulados NIIF 872,62
Otros Activos 872,62
P/r. baja de otros rubros no reconocidos bajo NIIF
Tabla 5.23 Asientos contables otros activos no corrientes.
Elaborado por: Autora.
Cuentas por pagar
Las cuentas por pagar corresponden a valores pendientes de pago a proveedores que trabajan con la compañía, la empresa actualmente solo trabaja con pagos en efectivo a 30 días, por lo que no es necesario ningún ajuste bajo NIIF para el año 2012 el valor se canceló como se muestra:
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2011 2012
LOCALES 697.67 0
Tabla 5.24 Cuentas por pagar.
Elaborado por: Autora.
Otras obligaciones por pagar
Las otras obligaciones por pagar corresponden a pagos acumulados de impuestos, pagos al IESS y de beneficios sociales como el decimo tercer y cuarto sueldo del año 2012, que están pendientes de pago, en estos rubros solo existe afectación en la parte de beneficios a empleados según la sección de la NIIF PYMES, sin embargo no se realizaran estudios actuariales ya que ningún trabajador supera los 10 años de servicio y al ser una empresa pequeña no