a) El origen de los impuestos diferidos registrados al cierre de cada periodo es el
siguiente:
La recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos requiere de la obtención de
utilidades tributarias suficientes en el futuro. La sociedad, conforme a sus proyecciones, ha
evaluado que sus activos serán recuperados.
Las pérdidas tributarias susceptibles de imputar a utilidades futuras generadas en
sociedades constituidas en Chile y Brasil no tienen prescripción. Para Colombia, a contar
de 2017 la vigencia alcanza a 12 períodos tributarios.
Como se señala en Nota 3.2 d), se compensan los activos y pasivos por impuestos diferidos
de cada subsidiaria, sólo si se relacionan con impuesto a la renta correspondiente a la
misma administración tributaria, y siempre que la entidad tenga el derecho legalmente
aplicable de compensar los activos por impuestos corrientes, con los pasivos por impuestos
corrientes.
Concepto
M$
M$
M$
M$
Activos
Pasivos
Activos
Pasivos
Depreciaciones
3.082.192
-
3.818.654
-
Amortizaciones
-
9.110.472
-
15.085.966
Provisiones
9.911.994
-
8.990.559
-
Pérdidas tributarias
23.668.550
-
28.193.312
-
Intangibles
-
4.005.954
-
89.646
Otros eventos
617.886
-
80.983
-
Subtotal
37.280.622
13.116.426
41.083.508
15.175.612
Total activos netos
24.164.196
-
25.907.896
-
Activos netos por impuestos diferidos
30.09.2018
31.12.2017
Concepto
M$
M$
M$
M$
Activos
Pasivos
Activos
Pasivos
Depreciaciones
-
2.852.208
-
3.328.931
Amortizaciones
-
8.448.706
-
6.823.021
Provisiones
2.431.649
-
3.092.227
-
Revaluaciones Propiedades, Planta y Equipo
-
4.078.997
-
4.905.555
Pérdidas tributarias
3.698.949
-
4.526.060
-
Intangibles
-
4.355.859
-
5.043.136
Otros eventos
-
4.068.268
-
3.708.319
Subtotal
6.130.598
23.804.038
7.618.287
23.808.962
Total pasivos netos
-
17.673.440
-
16.190.675
Pasivos netos por impuestos diferidos
b) El movimiento de los impuestos diferidos en cada periodo es el siguiente:
(*) Incluye 2 efectos registrados en 2018:
· Ajuste aplicación NIIF 9, por M$51.052 (abono en resultados acumulados).
· Reconocimiento de corrección monetaria en la filial Sonda Argentina S.A. a los saldos de origen, cuyo efecto impositivo en
resultados acumulados asciende a un cargo por M$1.004.856.
(**) En 2017, incluye efecto por M$ 3.586.257, correspondiente a utilización de pérdidas tributarias, conforme lo informado en Nota
32.I 2.1b).
Saldo al
Saldo Final
01.01.2018
30.09.2018
M$
M$
M$
M$
M$
M$
M$
M$
M$
M$
Depreciaciones
(489.723)
(146.475)
-
-
-
-
406.214
-
259.739
(229.984)
Amortizaciones
21.908.987
1.782.285
-
-
-
-
(6.132.094)
-
(4.349.809)
17.559.178
Provisiones
(12.082.786)
(197.898)
51.052
(17.726)
-
-
(96.285)
-
(260.857)
(12.343.643)
Revaluaciones Propiedades, Planta y Equipo
4.905.555
-
-
-
-
-
(826.558)
-
(826.558)
4.078.997
Pérdidas tributarias
(32.719.372)
3.314.307
(1.004.856)
-
-
-
3.042.422
-
5.351.873
(27.367.499)
Intangibles
5.132.782
(202.991)
-
-
-
-
3.432.022
-
3.229.031
8.361.813
Otros eventos
3.627.336
29.588
-
-
-
-
(206.542)
-
(176.954)
3.450.382
Totales
(9.717.221)
4.578.816
(953.804)
(17.726)
-
-
(380.821)
-
3.226.465
(6.490.756)
Saldo al
Saldo Final
01.01.2017
31.12.2017
M$
M$
M$
M$
M$
M$
M$
M$
M$
M$
Depreciaciones
1.447.864
(1.236.505)
-
-
-
12.084
(713.166)
-
(1.937.587)
(489.723)
Amortizaciones
22.303.533
2.263.941
-
-
-
-
(2.658.487)
-
(394.546)
21.908.987
Provisiones
(16.260.339)
2.893.019
-
(13.726)
-
208.881
1.089.379
-
4.177.553
(12.082.786)
Revaluaciones Propiedades, Planta y Equipo
6.038.961
-
-
-
-
-
(1.133.406)
-
(1.133.406)
4.905.555
Pérdidas tributarias
(27.536.480)
(16.239.695)
-
-
-
-
4.715.949
6.340.854
(5.182.892)
(32.719.372)
Intangibles
4.719.530
952.086
-
-
-
-
(538.834)
-
413.252
5.132.782
Otros eventos
2.805.391
184.536
-
415.809
-
(53.582)
275.182
-
821.945
3.627.336
Totales
(6.481.540)
(11.182.618)
-
402.083
-
167.383
1.036.617
6.340.854
(3.235.681)
(9.717.221)
(Activos) Pasivos por impuestos diferidos en
relación con:
(Activos) Pasivos por impuestos diferidos en
relación con:
Gasto (Ingreso) por
impuestos diferidos
reconocidos como
resultado
Incrementos
(disminuciones)
por combinaciones
de negocios
Incrementos
(disminuciones)
por diferencias
de cambio netas
Gasto (Ingreso) por
impuestos diferidos
reconocidos como
resultado
Incrementos
(disminuciones)
por pérdidas de
control de
subsidiaria
Incrementos
(disminuciones)
por pérdidas de
control de
subsidiaria
Total incrementos
(disminuciones) de
pasivos (activos) por
impuestos diferidos
Impuestos diferidos
relacionados con partidas
acreditadas (cargadas
directamente a patrimonio) (*)
Impuesto a las ganancias
relacionado con
componentes de otro
resultado integral
Impuestos diferidos
relacionados con partidas
acreditadas (cargadas
directamente a patrimonio) (*)
Impuesto a las ganancias
relacionado con
componentes de otro
resultado integral
Incrementos
(disminuciones)
por combinaciones
de negocios
Incrementos
(disminuciones)
por diferencias
de cambio netas
Total incrementos
(disminuciones) de
pasivos (activos) por
impuestos diferidos
Otros
Incrementos
(disminuciones)
(**)
Otros
Incrementos
(disminuciones)
(**)
c) A continuación se presenta el gasto registrado por el citado impuesto en el estado de
resultados integrales consolidados correspondiente al cierre de cada periodo:
d) Conciliación entre el impuesto a las ganancias que resultaría de aplicar los
impuestos vigentes en cada país y el gasto por impuestos consolidado:
(*) Este efecto incluye la corrección monetaria tributaria aplicada en Chile a las inversiones
en sociedades y al patrimonio.
e) A continuación se detallan los impuestos diferidos de los componentes de otros
resultados integrales:
La tasa legal de impuestos, corresponde a las establecidas por las disposiciones legales
vigentes en cada país, para SONDA S.A. y sus filiales. Las tasas impositivas aplicables a
las principales empresas en que Sonda tiene participación son:
01.01.2018
01.01.2017
01.07.2018
01.07.2017
30.09.2018
30.09.2017
30.09.2018
30.09.2017
M$
M$
M$
M$
Gasto por impuesto corriente
12.499.711
7.051.279
5.913.354
2.679.997
(Ingreso) gasto por impuestos diferidos relacionado con el
nacimiento y reversión de diferencias temporarias
4.578.816
(7.609.431)
(711.186)
(5.062.794)
Total de gasto (ingreso) por impuestos
17.078.527
(558.152)
5.202.168
(2.382.797)
Acumulado
Trimestre
30.09.2018
30.09.2017
M$
M$
Resultado contable antes de impuestos
24.718.152
27.006.227
Total de gasto por impuestos a la tasa impositiva aplicable (según cada país)
6.007.747
5.638.904
Efecto fiscal de ingreso de actividades ordinarias exentos de tributación
(2.088.734)
(1.606.410)
Efecto fiscal de gastos no deducibles para la determinación de la ganancia (pérdida) tributable
1.521.039
1.318.430
Efecto fiscal de pérdidas fiscales
10.495
9.015
Otros efectos fiscales por conciliación entre la ganancia contable y gasto por impuestos (ingreso) (*)
11.627.980
(5.918.091)
Subtotal ajustes
11.070.780
(6.197.056)
Total de gasto (ingreso) por impuestos
17.078.527
(558.152)
Conciliación de la ganancia contable multiplicada por las tasas impositivas aplicables
Efecto por impuestos diferidos de los componentes de
Otros resultados integrales
Importe antes
de impuestos
Gasto (Ingreso)
por impuesto a las
ganancias
Importe
después de
impuestos
Importe antes
de impuestos
Gasto (Ingreso)
por impuesto a
las ganancias
Importe
después de
impuestos
M$
M$
M$
M$
M$
M$
Reservas de cobertura de flujo de efectivo
-
-
-
1.222.968
(415.809)
807.159
Ganancias (pérdidas) por planes de beneficios diferidos
(133.075)
17.726
(115.349)
-
-
-
Totales
(133.075)
17.726
(115.349)
1.222.968
(415.809)
807.159
(i)
Reforma Tributaria Chile
Con fecha 29 de septiembre de 2014, fue publicada en el Diario Oficial la Ley
N°20.780 “Reforma Tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta
e introduce diversos ajustes en el sistema tributario”.
Entre los principales cambios, dicha Ley agrega un nuevo sistema de tributación
semi integrado, que se puede utilizar de forma alternativa al régimen integrado
de renta atribuida. Los contribuyentes podrán optar libremente a cualquiera de
los dos para pagar sus impuestos. En el caso de Sonda por regla general
establecida por ley se aplica el sistema de tributación semi integrado, sin
descartar que una futura Junta de Accionistas opte por el sistema de renta
atribuida.
Las tasas de impuesto establecidas son: de 21% para el año 2014, 22,5% para el
año 2015, 24% para el año 2016, 25,5% para el año 2017, y 27% para el año
2018 y siguientes.
Con fecha 27 de enero de 2016 fue aprobado el proyecto de ley de
Simplificación de Reforma Tributaria, que tiene por objetivos simplificar el
sistema de impuesto a la renta que comenzará a regir a contar del año 2017;
hacer ajustes al impuesto al valor agregado; así como a las normas antielusión.
En lo relacionado con el sistema de tributación la modificación propuesta
considera que las Sociedades anónimas (abiertas o cerradas), como es el caso de
SONDA, siempre deberán tributar conforme a la modalidad del Sistema Semi
Integrado. Luego, este sistema será el régimen general de tributación para las
empresas a contar del año comercial 2017.
30.09.2018
30.09.2017
%
%
Chile (i)
27,0%
25,5%
Argentina (v)
30,0%
35,0%
Brasil
34,0%
34,0%
México
30,0%
30,0%
Perú (ii)
29,5%
29,5%
Ecuador (iii)
25,0%
22,0%
Colombia (iv)
33,0%
34,0%
Panamá
25,0%
25,0%
Costa Rica
30,0%
30,0%
Uruguay
25,0%
25,0%
Tasa de impuesto
País
(ii)
Modificación Ley de Impuesto a la Renta Perú
Con fecha 31 de diciembre de 2014, fue promulgada la Ley que Promueve la
Reactivación de la Economía, que incluye una modificación del Texto Único
Ordenado de la Ley de Impuesto sobre la Renta de Perú.
Entre otros asuntos, la Ley modifica el impuesto a cargo de perceptores de
rentas de tercera categoría domiciliadas en el país sobre su renta neta, con tasas
de 28% para los años 2015 y 2016, 27% para los años 2017 y 2018, y 26% para
los años 2019 en adelante.
A partir del 01.01.2017, el párrafo anterior fue modificado por el artículo 3° del
Decreto Legislativo N°1.261, el cual modificó la tasa de impuesto para los
perceptores de rentas domiciliados en el país, aplicando la tasa de 29,5% sobre
su renta neta.
(iii)
Modificación Ley de Impuesto a la Renta Ecuador
En enero de 2017, el Servicio de Rentas Internas (SRI) emitió una resolución en
la que aclara que las sociedades que tienen accionistas que coticen sus acciones
en bolsas de valores del exterior pueden tributar con tarifa de impuesto a la renta
del 22%. Esto solo tuvo vigencia durante 2017 y a partir de 2018 se retorna a la
tasa de 25%.
(iv)
Reforma Tributaria Colombia
Las disposiciones fiscales en relación al impuesto sobre la renta estipulan que la
tarifa por los años 2016 y 2015 es del 25%. Desde 2013 estaba vigente el
impuesto a la renta para la equidad- CREE con una tarifa del 9%, más
sobretasas.
La promulgación de la Ley N° 1.819 en 2016, establece la derogación del
CREE, a partir del año gravable 2017. La modificación establece que a partir del
año 2017 los efectos del CREE se incorporan al impuesto a la renta. Por ello, la
tarifa del 25% del impuesto se incrementa recogiendo los efectos de la tarifa del
CREE, quedando así:
(*) Para compañías cuya utilidad sea igual o superior a Col$800 millones.
Concepto
2017
2018
2019 y siguientes
Tarifa general
34,0%
33,0%
33,0%
Sobretasa (*)
6,0%
4,0%
N/A
Además se modifica el tratamiento de las pérdidas fiscales. Hasta 2016 la
administración tributaria permitía compensar las pérdidas fiscales de años
anteriores con las ganancias de periodos futuros, sin que éstas pierdan vigencia
en el tiempo. A partir del 1 de enero de 2017, la compensación de las pérdidas
fiscales se podrá realizar con las rentas líquidas que se obtengan en los 12
períodos gravables siguientes, y no será posible reajustarlas fiscalmente.
(v)
Reforma tributaria en Argentina
El 29 de diciembre de 2017, fue publicada en el Boletín Oficial la Ley N°
27.430 de Reforma tributaria, que entró en vigencia al día siguiente de su
publicación. Uno de los principales cambios de la Reforma tributaria es la
reducción de la alícuota del impuesto a las ganancias que grava las utilidades
empresarias no distribuidas del 35% al:
30% para los ejercicios comprendidos entre el 1° de enero de 2018 y el 31
de diciembre de 2019 [esquema de transición];
25% a partir del 1° de enero de 2020.
In document
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) SONDA S.A. Y FILIALES
(página 114-119)