- Razón social: EMPRESA DE TRANSPORTES BEDREGAL HERMANOS SAC
- RUC: 20434852537
- Tipo Empresa: Sociedad Anónima Cerrada
- Condición: Activo
- Fecha Inicio Actividades: 24 / Octubre / 2014
- Actividad Comercial: Transporte de Carga por Carretera.
- CIIU: 60230
- Gerente General: Bolaños Postigo Yris Leonor
- Misión:
Somos una empresa dedicada el servicio de Transporte terrestre de Carga y mercadería, cubriendo la ruta de Arequipa a Lima y viceversa, brindando seguridad y puntualidad a nuestro servicio.
- Visión:
Ser una empresa líder en el sector Transportes a nivel nacional, brindando la mejor atención al cliente, cumpliendo con la seguridad y con el mejor servicio y lograr cubrir más rutas en el país.
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- Valores de la empresa:
Puntualidad: En la Empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC ofrecemos que todos los productos que se transporten lleguen en el momento indicado y a tiempo, para que el cliente no tenga ningún inconveniente.
Responsabilidad: En la empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC ofrecemos el servicio de Transporte, con personas responsables que brinden el mejor servicio al transportar el producto, para que llegue de la mejor forma a su destino.
Seguridad y Confianza: Nuestra empresa ofrece la seguridad al transportar cualquier mercadería para que pueda llegar a su destino cuidadosamente. La empresa Bedregal Hermanos SAC es una Pequeña Empresa la cual inicio sus Actividades en el año 2014 con los siguientes tributos que a continuación detallo.
IGV- Cuenta Propia.
Renta de Régimen Mype Tributario.
Renta de Cuarta Categoría – Retenciones. Renta de Quinta Categoría – Retenciones. ESSALUD, SEG regular
SNP – LEY 19990
Así mismo pertenece a la categoría Sector Transportes, de propiedad Familiar, con domicilio en la ciudad de Arequipa, dedicada al transporte de carga por carretera. Debido a que dedica al transporte, se encuentra obligada a declarar mensualmente sus declaraciones y a reportar un balance anual por año.
Esta empresa consta con 4 trabajadores inscritos en planilla y 2 trabajadores por recibos por honorarios, de los cuales 4 (67%) tienen vinculación directa para
77
desempeñar cargos administrativos y 2 (33%) son vinculados para las áreas de producción y ventas.
Según lo evaluado de acuerdo a sus declaraciones mensuales, la empresa ha tenido algunos inconvenientes en el pago de sus obligaciones tributarias, teniendo seriamente muchas dificultades para efectuar los pagos por IGV que le corresponden mensualmente y como se puede apreciar en el cuadro siguiente.
CUADRO N° 1 - IMPUESTOS DECLARADOS 2017
Fuente: Empresa de transportes Bedregal Hermanos SAC
CUADRO N° 2 - IMPUESTOS PAGADOS 2017
78 CUADRO N° 3 - PORCENTAJES DE DECLARACIONES
Fuente: Empresa de transportes Bedregal Hermanos SAC
GRAFICO N° 9 - ANALISIS DE IGV
Fuente: Empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%
ANALISIS DEL IGV
2017
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De acuerdo a los estados financieros presentados a Sunat, en los años 2016 y 2017, se puede ver que en comparación del periodo 2016 los impuestos al finalizar el año pendiente son de S/ 3194.00 (0.71%), mientras que en el 2017 los impuestos pendientes son de S/20497.00 (3.56%), ya que, en el mes de junio y Julio del año 2017, la empresa reconoció rectifico esos meses en el año 2018, por lo que la deuda en tributos es mayor a la anterior en formar considerable.
Del mismo modo se muestra que las cuentas por pagar a proveedores de acuerdo al año 2016 (40.91%) se incrementó a un (43.92%), debido a que este año la mayoría del transporte utilizado para las ventas fueron de terceros contratados para que realicen la carga.
Ahora bien, se puede visualizar que de acuerdo a los dos estados presentados ante sunat, se puede verificar que la deuda que refleja los estados financieros con los bancos es el mismo monto en los dos años, por lo que los importes pagados mensualmente a los bancos no han sido registrados correctamente, por lo que es muy importante rectificar este dato, para que de tal manera la gerencia pueda tomar decisiones correctas respecto a las deudas que tiene tributariamente como financieramente.
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EMPRESA DE TRANSPORTES BEDREGAL HERMANOS S.A.C.
Ruc : 20434852537
Saldos Saldos
Cuenta Denominación Acumulado Cuenta Denominación Acumulado
A C T I V O PASIVO+PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
10 EFECTIVO EQUILANTES DE EFECTIVO 225,421.00 50.68 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 8,596.00 1.93 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 166,482.00 37.43 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,055.00 0.91
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 0.00 0.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 181,997.00 40.91 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 7,350.00 1.65 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 0.00 0.00
20 MERCADERIAS 0.00 0.00 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 0.00 0.00 24 MATERIAS PRIMAS 0.00 0.00 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 197,504.00 44.40
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 0.00 0.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 989.00 0.22 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 399,253.00 89.75 TOTAL PASIVO CORRIENTE 393,141.00 88.38
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 0.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 56,729.00 12.75 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00 34 INTANGIBLES 0.00 0.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS -11,146.00 -2.51 P A T R I M O N I O
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 45,583.00 10.25 50 CAPITAL 2,000.00 0.45
59 RESULTADOS ACUMULADOS 717.00 0.16 RESULTADO DEL EJERCICIO 48,978.00 11.01 TOTAL P A T R I M O N I O 51,695.00 11.62
TOTAL A C T I V O 444,836.00 100.00 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 444,836.00 100.00 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL PERIODO 2016; EN SOLES
Cuenta y Subcuenta contable
81
EMPRESA DE TRANSPORTES BEDREGAL HERMANOS S.A.C.
Ruc : 20434852537
Cuenta Descripción Acumulado ( % )
70 VENTAS O INGRESOS POR SERVICIOS 649,188.00 100.00
PASIVO+PATRIMONIO DESCUENTOS, REBAJAS 0.00 100.00
VENTAS: PROD. Y SERVICIOS 649,188.00 100.00 0.00 100.00
69 COSTO DE VENTAS -505,594.00 -77.88
COSTO DE VENTA: MERCADERIA -505,594.00 -77.88 0.00 0.00
<80> MARGEN COMERCIAL 143,594.00 22.12 0.00 0.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 11.00 0.00
VENTAS: OTROS INGRESOS 11.00 0.00 0.00 0.00
69 COSTO DE VENTAS 0.00 0.00
COSTO DE VENTA: PRODUCCION 0.00 0.00 0.00 0.00
<81> PRODUCCION DEL EJERCICIO 11.00 0.00 0.00 0.00 <91> COSTO DE PRODUCCION 11.00 0.00 0.00 0.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS -59,445.00 -9.16 GASTOS DE ADMINISTRACION -59,445.00 -9.16 0.00 0.00 95 GASTOS DE VENTAS -29,375.00 -4.52 GASTOS DE VENTA -29,375.00 -4.52 0.00 0.00 <84> RESULTADO DE EXPLOTACION 54,785.00 8.44 0.00 0.00 97 GASTOS FINANCIEROS -365.00 -0.06
INGRESOS Y EGRESOS EXTRAORDIN. -365.00 -0.06 0.00 0.00
<85> RESULTADO ANT. IMPUESTOS 54,420.00 8.38 54,420.00 8.38
IMPUESTO A LA RENTA 5,442.00 0.84
<89> RESULTADO DEL EJERCICIO 48,978.00 7.54
ESTADO DE RESULTADO DEL PERIODO 2016, EN SOLES
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EMPRESA DE TRANSPORTES BEDREGAL HERMANOS S.A.C.
Ruc : 20434852537
Saldos Saldos
Cuenta Denominación Acumulado Cuenta Denominación Acumulado
A C T I V O PASIVO+PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
10 EFECTIVO EQUILANTES DE EFECTIVO 313,198.00 54.60 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 26,097.20 4.55 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 216,058.00 37.66 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,055.00 0.71
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 0.00 0.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 251,961.00 43.92 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 7,350.00 1.28 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 0.00 0.00
18 SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 2,805.00 0.49 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 0.00 0.00 24 MATERIAS PRIMAS 0.00 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 197,504.00 34.43
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 0.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1,221.00 0.21 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 539,411.00 94.03 TOTAL PASIVO CORRIENTE 480,838.20 83.82
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 0.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 56,729.00 9.89 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00 34 INTANGIBLES -22,491.00 -3.92
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 0.00 P A T R I M O N I O
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 34,238.00 5.97 50 CAPITAL 2,000.00 0.35
59 RESULTADOS ACUMULADOS 39,779.00 6.93 RESULTADO DEL EJERCICIO 51,031.80 8.90 TOTAL P A T R I M O N I O 92,810.80 16.18
TOTAL A C T I V O 573,649.00 100.00 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 573,649.00 100.00 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL PERIODO 2017; EN SOLES
Cuenta y Subcuenta contable
83
EMPRESA DE TRANSPORTES BEDREGAL HERMANOS S.A.C.
Ruc : 20434852537
Cuenta Descripción Acumulado ( % )
70 VENTAS O INGRESOS POR SERVICIOS 693,244.00 100.00
PASIVO+PATRIMONIO DESCUENTOS, REBAJAS 0.00 100.00
VENTAS: PROD. Y SERVICIOS 693,244.00 100.00 0.00 100.00
69 COSTO DE VENTAS -527,887.00 -76.15
COSTO DE VENTA: MERCADERIA -527,887.00 -76.15 0.00 0.00
<80> MARGEN COMERCIAL 165,357.00 23.85 0.00 0.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 58.00 0.01
VENTAS: OTROS INGRESOS 58.00 0.01 0.00 0.00
69 COSTO DE VENTAS 0.00 0.00
COSTO DE VENTA: PRODUCCION 0.00 0.00 0.00 0.00
<81> PRODUCCION DEL EJERCICIO 58.00 0.01 0.00 0.00 <91> COSTO DE PRODUCCION 58.00 0.01 0.00 0.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS -71,198.00 -10.27 GASTOS DE ADMINISTRACION -71,198.00 -10.27 0.00 0.00 95 GASTOS DE VENTAS -36,424.00 -5.25 GASTOS DE VENTA -36,424.00 -5.25 0.00 0.00 <84> RESULTADO DE EXPLOTACION 57,793.00 8.34 0.00 0.00 97 GASTOS FINANCIEROS -1,091.00 -0.16
INGRESOS Y EGRESOS EXTRAORDIN. -1,091.00 -0.16 0.00 0.00
<85> RESULTADO ANT. IMPUESTOS 56,702.00 8.18 56,702.00 8.18
IMPUESTO A LA RENTA 5,670.20 0.82
<89> RESULTADO DEL EJERCICIO 51,031.80 7.36
ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO 2017, EN SOLES
84 EMPRESA DE TRANSPORTES BEDREGAL HERMANOS S.A.C.
Ruc : 20434852537
Cuenta Denominación Cuenta Denominación
A C T I V O PASIVO+PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
10 EFECTIVO EQUILANTES DE EFECTIVO 225,421.00 50.68 313,198.00 54.60 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 8,596.00 1.93 26,097.20 4.55 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 166,482.00 37.43 216,058.00 37.66 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,055.00 0.91 4,055.00 0.71
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 0.00 0.00 0.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 181,997.00 40.91 251,961.00 43.92 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 7,350.00 1.65 7,350.00 1.28 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 0.00 0.00 0.00 20 MERCADERIAS 0.00 0.00 2,805.00 0.49 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 0.00 0.00 0.00 24 MATERIAS PRIMAS 0.00 0.00 0.00 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 197,504.00 44.40 197,504.00 34.43 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 0.00 0.00 0.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 989.00 0.22 1,221.00 0.21 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 399,253.00 89.75 539,411.00 94.03 TOTAL PASIVO CORRIENTE 393,141.00 88.38 480,838.20 83.82
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 0.00 0.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 56,729.00 12.75 56,729.00 9.89 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00 0.00 34 INTANGIBLES 0.00 0.00 0.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS -11,146.00 -2.51 -22,491.00 -3.92 P A T R I M O N I O
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 45,583.00 10.25 34,238.00 5.97 50 CAPITAL 2,000.00 0.45 2,000.00 0.35 59 RESULTADOS ACUMULADOS 717.00 0.16 39,779.00 6.93 RESULTADO DEL EJERCICIO 48,978.00 11.01 51031.8 8.90 TOTAL P A T R I M O N I O 51,695.00 11.62 92,810.80 16.18
TOTAL A C T I V O 444,836.00 100.00 573,649.00 100.00 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 444,836.00 100.00 573,649.00 100.00
2017 %
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO
DEL PERIODO 2016 -2017 ; EN SOLES Cuenta y Subcuenta contable
% Cuenta y Subcuenta contable %
85 CUADRO N° 4 - ANALISIS DEL SALDO DE LA CUENTA 40 - AÑO 2016
PERIODO DESCRIPCION DEUDA
Dic-16 SNP - LEY 19990 44.00
ESSALUD SEG REGULAR TRABAJADOR 630.00 Dic-16 IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA 2,480.00
ANUAL RENTA ANUAL 2016 5,442.00
8,596.00 Fuente: Empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC
CUADRO N° 5 - ANALISIS DEL SALDO DE LA CUENTA 40 - AÑO 2017
Fuente: Empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC
PERIODO DESCRIPCION DEUDA
Feb-17 IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA 2,324.00 Jul-17 IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA 5,303.00 Nov-17 IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA 4,354.00
Dic-17
RENTA 5TA. CATEG. RETENCIONES 33.00
SNP - LEY 19990 559.00
ESSALUD SEG REGULAR TRABAJADOR 608.00 Dic-17 IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA 7,246.00
ANUAL RENTA ANUAL 2017 5,670.00
86
El problema característico de la mayoría de estas empresas de transportes es poder cumplir con el pago del IGV mensual, pues casi no adquieren muchas compras que les otorguen Crédito Fiscal.
Para tomar de muestra analizara dos casos en donde el cumplimiento del pago de sus obligaciones tributarias de IGV de Julio y noviembre del año 2017, para lo cual sus deudas fueron calculadas más intereses y pagadas de la siguiente manera.
PRIMERO: IGV RESULTANTE DECLARADO DEL MES DE JULIO DEL 2017
TRIBUTO DECLARADO PAGADO FECHA DE PAGO
IGV JULIO 2017 S/.5,303.00 S/.5,479.00 19/02/2018
INTERES PAGADO EN ESTE MES: 5479-5303 = 176.00
ASIENTO CONTABLE DE INTERESES
ASIENTO CONTABLE N° 01 DEBE HABER
40111 IGV- Cuenta Propia 5,303.00
6737 Obligaciones Tributarias 176.00
101 Caja 5,479.00
Por los intereses pagados al pagar la deuda de IGV de Julio 2017.
ASIENTO CONTABLE N° 02 DEBE HABER
9737 Gastos Financieros, Obligaciones Tributarias 176.00
791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos 176.00 Por el destino del pago de los intereses al cancelar la deuda de IGV Julio
2017
87 MODO DE PAGO: EMBARGO EN FORMA DE RETENCION
89
EMPRESA DE TRANSPORTES BEDREGAL HERMANOS S. A. C.
PLANILLA DE COBRANZA L- 011/201 8 ===================== 10-02- 2018
CESAR UGARTE JIMENEZ
30/01/201 8 002- 02368 Segurindustria S. A. 414.89 Transf . directa L- 003 30/01/201 8 002- 02369 Segurindustria S. A. 7,456.1 6 Transf . directa L- 010 --- S/. 7,871.0 5 MENOS:
Retención por Sistema de
Detraccio-
nes por el cliente
Segurindustria S.A., según Constancias de Depósito: Nº 76511349 (Factura: 002- 02368) -17.00 Nº 76511350 (Factura: 002- 02369) -298.00 --- S/. 7,556.0 5
MENOS: Pago a Sunat IGV Julio
- 5,479.0
0
Pago a Sunat IGV Noviembre -565.00
---
1,512.0
5
=======
90
Análisis:
La empresa desde el año 2016, no cuenta con una buena organización dentro de la empresa y no existe una buena coordinación entre la parte contable y la Gerencia es por ello que no se cumple oportunamente con el pago de sus obligaciones tributarias.
De acuerdo al análisis del pago de este impuesto en el mes de Julio 2017, al no cumplir con el pago del IGV la SUNAT trata de cobrar este impuesto y agota todas las vías necesarias para realizar la cobranza de ese Tributo.
Es así que la SUNAT realizo la cobranza de esta deuda mediante cobro de principales clientes a la Empresa, razón por la cual esto afecta seriamente la su liquidez y así mismo atenta contra todo su patrimonio.
La empresa no debería de pasar por estos inconvenientes ya que este tipo de cobranza por SUNAT afecta seriamente a la empresa; como es el caso de que genera una mala reputación con los clientes fijos y mayoritarios que posee la Empresa.
Estos acontecimientos que ocurren en la empresa se debería tomar en cuenta, y considerar los informes contables para tomar mejores decisiones.
91
SEGUNDO: IGV RESULTANTE DECLARADO DEL MES DE NOVIEMBRE DEL 2017
Calculo de deuda de IGV a Pagar el 13 de marzo del 2018.
1. Actualización de deuda desde el 22 de diciembre del 2017 hasta el 23 de enero del 2018.
Días transcurridos desde el 22/12 hasta el 23/01/18= 33 días Tasa de interés diario 0.04% x 33 = 0.0132 x 4354= 57.47 Pago a cuenta 1891.00 – 57.47=1833.53
Calculo de nueva deuda. 4354.00 – 1833.53=2520.47
2. Actualización de deuda desde el 24 de enero del 2018 hasta el 12 de febrero del 2018.
Días transcurridos desde el 24/01 hasta el 12/02/18=20 días Tasa de interés diario 0.04% x 20 dias = 0.008 x 2520.47=20.16 Pago a cuenta 565.00 – 20.16= 544.84
Calculo de nueva deuda. 2520.47- 544.84=1975.63 NOVIEMBRE 2017
TRIBUTO DECLARADO PAGADO FECHA DE PAGO
IGV NOVIEMBRE 2017 S/.4,354.00 S/.1,891.00 23/01/2018 S/.565.00 12/02/2018 S/.1,350.00 26/02/2018 S/.640.00 13/03/2018 TOTAL S/.4,446.00
92
3. Actualización de deuda desde el 13 de febrero del 2018 hasta el 26 de febrero del 2018.
Días transcurridos desde el 13/02 hasta el 26/06=14 dias Tasa de interés diario 0.04% x 14 dias=0.0056 x1975.63=11.06 Pago a cuenta 1350.00-11.06=1338.94
Calculo de nueva deuda. 1338.94-1975.63=636.69
4. Actualización de deuda desde el 27 de febrero del 2018 hasta el 13 de marzo del 2018.
Días transcurridos desde el 27/02 al 13/03/18 Tasa de interés diario 0.04% x 15=3.82
Calculo de nueva deuda. 636.69 + 3.82=640.51
ASIENTO CONTABLE DE INTERESES
ASIENTO CONTABLE N° 01 DEBE HABER
40111 IGV- Cuenta Propia 1,834.00
6737 Obligaciones Tributarias 57.00
101 Caja 1,891.00
Por los intereses pagados al pagar la deuda de IGV de Julio 2017.
ASIENTO CONTABLE N° 02 DEBE HABER
9737 Gastos Financieros, Obligaciones Tributarias 57.00
791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos 57.00 Por el destino del pago de los intereses al cancelar la deuda de IGV Julio
2017
ASIENTO CONTABLE DE INTERESES
ASIENTO CONTABLE N° 03 DEBE HABER
40111 IGV- Cuenta Propia 545.00
6737 Obligaciones Tributarias 20.00
101 Caja 565.00
Por los intereses pagados al pagar la deuda de IGV de Julio 2017.
93
ASIENTO CONTABLE N° 04 DEBE HABER
9737 Gastos Financieros, Obligaciones Tributarias 20.00
791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos 20.00 Por el destino del pago de los intereses al cancelar la deuda de IGV Julio
2017
ASIENTO CONTABLE DE INTERESES
ASIENTO CONTABLE N° 05 DEBE HABER
40111 IGV- Cuenta Propia 1,339.00
6737 Obligaciones Tributarias 11.00
101 Caja 1,350.00
Por los intereses pagados al pagar la deuda de IGV de Julio 2017.
ASIENTO CONTABLE N° 06 DEBE HABER
9737 Gastos Financieros, Obligaciones Tributarias 11.00
791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos 11.00 Por el destino del pago de los intereses al cancelar la deuda de IGV Julio
2017
ASIENTO CONTABLE DE INTERESES
ASIENTO CONTABLE N° 07 DEBE HABER
40111 IGV- Cuenta Propia 636.00
6737 Obligaciones Tributarias 4.00
101 Caja 640.00
Por los intereses pagados al pagar la deuda de IGV de Julio 2017.
ASIENTO CONTABLE N° 08 DEBE HABER
9737 Gastos Financieros, Obligaciones Tributarias 4.00
791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos 4.00 Por el destino del pago de los intereses al cancelar la deuda de IGV Julio
2017
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Análisis:
Mediante este análisis se puede observar mes este impuesto devengo interés de 92 soles y se tuvo que pagar en varias partes, e incluso aquí también la SUNAT tuvo que cobrarse 565 soles de cobranza de principales Clientes, esto junto con la cobranza de Julio del 2017, lo que refleja la falta de coordinación de pago para cumplir con sus obligaciones Tributarias.
Además, debe indicarse que este problema de no poder pagar a tiempo los tributos, y tener que cancelarlos mucho tiempo después indica que no existe en la empresa el conocimiento necesario Tributario de la Responsabilidad de que se tiene respecto al incumplimiento de la deuda Tributaria.
Ahora bien, para poder cancelar la deuda tributaria, se puede apreciar que la empresa no puede cumplir con sus obligaciones tributarias debido a que la mayoría del dinero que ingresos son destinados a deudas con el financiamiento, en el cual contiene 3 préstamos que se deben pagar mensualmente, los cuales representan 15.56% del total de los egresos que mensualmente tiene la Empresa.
Aparte del financiamiento la empresa tiene muchas deudas con transportistas que representan el 18.79% del total de los egresos de la Empresa, los cuales viene arrastrando de Años pasados.
El tercer Egreso mayoritario es el proveedor de Combustible que mensualmente representa el 13.62% del total de los pagos de la Empresa.
Analizando estos temas se nota por lo que la gerencia debe evaluar esta información para poder analizarla y poder planear alguna estratégica para poder
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cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias, ya que se refleja que no se está cumpliendo al menos con amortizar mensualmente con alguna deuda tributaria. (Ejemplo. Optar por Asociar varias deudas que se tiene y fraccionarlas).
A continuación, detallo un flujo del mes de Enero 2018 de la Empresa Bedregal Hermanos SAC, el cual a la empresa para poder tomar decisiones respecto al cumplimiento de sus obligaciones Tributarias.
EMPRESA DE TRANSPORTES BEDREGAL
HERMANOS SAC
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ENERO 2018
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
SALDO INICIAL EFECTIVO S/4,609.90
Ingresos en efectivo PORC. INC
DINERO SIN IGV DINERO SIN IGV S/1,525.00
S/68,008.23 0.022 INGRESOS POR VENTAS AGP SAC S/4,000.00 0.059 CURTIEMBRE GLOBAL S/1,000.00 0.015 FACTORIA SOLIS S/.480.20 0.007 FESIN PERU S/0.00 0.000 GEQUIM REPRESENTACIONE S S/2,148.37 0.032 INDUSTRIAL Y COMERCIAL QUIMICA S/4,439.00 0.065 INDUSTRIAS GABUTEAU S/3,371.90 0.050 PAUL OLAZABAL S/0.00 0.000 POWER S/11,889.65 0.175 SEGURINDUSTRIA S/8,796.58 0.129 SISTEMA DE RIEGO S/5,220.32 0.077 PEQUEÑOS CLIENTES S/.25,137.21 0.370
Total Ingresos en efectivo S/68,008.23 100.00%
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FUENTE: Empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC Elaboracion Propia
Sr Cesar Ugarte -S/2,418.61 4.38% 3.70%
SR Duilio Bedregal Peralta -S/1,000.00 1.81% 1.53%
Duilio Bedregal Bolaños -S/500.00 0.90% 0.76%
Yuly Bedregal Bolaños S/0.00 0.00% 0.00%
Honorarios Contador S/0.00 0.00% 0.00%
Honorarios Sr Jose Zapana -S/1,000.00 1.81% 1.53%
Honorarios Coraly -S/650.00 1.18% 0.99% Honorarios Sr Alfredo -S/260.00 0.47% 0.40% Honorarios Sr Martin -S/1,000.00 1.81% 1.53% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% -S/2,000.00 3.62% 3.06% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% -S/8,912.30 16.13% 13.62%
ABEL SALAZAR CHAVEZ -S/7,549.92 13.66% 11.54%
COPARA MURURE 0.00% 0.00%
LUIS MOSTAJO BEDREGAL 0.00% 0.00%
TRANSPORTES AIR -S/2,242.32 4.06% 3.43% ISABEL MOJONERO -S/1,000.00 MANUEL SALAZAR CHAVEZ -S/2,500.00 4.52% 3.82% 0.00% 0.00% -S/35.94 0.07% 0.05% -S/3,380.62 6.12% 5.17% S/0.69 0.00% 0.00% Arreglos Carros SR DBP 0.00% 0.00% Arreglos Carros SR DBB 0.00% 0.00% -S/296.30 0.54% 0.45% Celulares -S/277.79 0.50% 0.42% Internet -S/219.14 0.40% 0.33% Alquileres AQP -S/500.00 0.90% 0.76% Alquileres LIMA 0.00% 0.00%
Viaje Duilio Bedregal Bolaños -S/8,500.00 15.38% 12.99%
Viaje Duilio Bedregal Peralta -S/10,000.00 18.10% 15.28%
IGV 0.00% 0.00%
RENTA 0.00% 0.00%
ITF -S/127.70 0.23% 0.20%
Comisiones de pagos -S/71.23 0.13% 0.11%
CAJA CHICA Caja Chica Saldos de Bancos -S/309.61 -S/309.61 0.56% 0.47%
YULY BB Para Compra de celular 0.00% 0.00%
DBP Repuestos Por Regularizar -S/500.00 0.90% 0.76%
-S/55,250.79 98.19%
SCTIABANK Pago prestamo 1 -S/3,883.91 38.14% 5.94%
SCTIABANK Pago prestamo 2 -S/3,821.26 37.53% 5.84%
PRESTAMO BCP Pago prestamo -S/2,477.60 24.33% 3.79%
-S/10,182.77 -S/10,182.77 100.00% S/.-65,433.56 S/7,184.57 PLANILLA AFP ONP Essalud Egresos en efectivo Sueldos -S/8,828.61 Gratificaciones ALQUILERES Alquileres -S/500.00 BCP BCP -S/198.93 Redondeo REPUESTOS VIAJES -S/18,500.00 -S/10,182.77 TRIBUTOS Impuestos S/0.00 PROVEEDORES Estibador -S/26,413.64 GRIFO - RODRIGUEZ BANDA SAC
Montacarga Movilidad -S/500.00 FINANCIAMIENTOS TRANSPORTISTAS VIAJES
Total Movimientos Financiamiento
SALDO EFECTIVO Total Egresos Efectivo
FINANCIAMIENTOS
SEGURO COMPLEMENTARIO DE RIESGO SCTR SERVICIOS
CTS
Otros
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CONCLUSIONES
PRIMERA
Se determina que la contabilidad influye en las decisiones gerenciales proporcionando información económica, contable y financiera para un beneficio futuro en cuanto a su giro de negocio.
Según el flujo de efectivo se determina que la empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC, destina la mayoría de sus ingresos a los gastos por viáticos que representa el 28.27% del total de sus egresos, seguido por el pago a préstamos bancarios que ascienden a un 15.57% de sus egresos y que, de acuerdo a sus Estados financieros presentados ante SUNAT, la empresa en el año 2016 termina con una deuda tributaria de S/8596.00 (1.93% del total del Pasivo y Patrimonio), en comparación con el año 2017 que su deuda asciende a S/ 26097.20 (3.50% del total del Pasivo y Patrimonio).
SEGUNDA
El estado peruano con el objetivo de Recaudar todos los tributos y salvaguardar el cumplimiento de la obligación tributaria, establece responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia o abuso de facultades los representantes legales posibilitan a que un contribuyente deje de cumplir con sus obligaciones tributarias, respondiendo con los recursos que administren y hasta con su propio patrimonio.
Por tanto, los administradores, representantes legales son responsables solidarios con el estado cuando existen incumplimientos de las deudas tributarias que se debieron pagar durante la gestión del responsable.
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TERCERA
Se debe impulsar una cultura tributaria en todos los administradores, gerentes o responsables directos o indirectos del cumplimiento de la obligación tributaria, que permita cumplir con el pago de sus tributos; como se muestra en el año 2016 la empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC, tiene un porcentaje de 1.93% y en el 2017 un porcentaje de 4.55 % de deuda tributaria, esto debido a que debido a que se creó una conciencia en el cumplimiento tributario en la empresa reconociendo la deuda de IGV de los meses pendientes y rectificando la declaración del mes de Junio 2017 para que de esta manera la empresa no genere ninguna deuda adicional con el Estado, como por ejemplo multas y pueda cumplir sus objetivos a largo y corto plazo.
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RECOMENDACIONES
PRIMERA
Es importante considerar y tener en cuenta la importancia de la contabilidad para la gerencia ya que influye en el proceso administrativo de las Pymes de Arequipa, del mismo modo que se debe tomar en cuenta para la toma de decisiones respecto a las obligaciones tributarias que le corresponden.
SEGUNDA
Mejorar las condiciones, los planeamientos por parte de la Administración de la Empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC tomando en cuenta todas las normas tributarias para mejorar el cumplimiento de pago de sus obligaciones Tributarias.
La empresa de Transportes Bedregal Hermanos SAC, debería capacitar al personal Administrativo, contable o responsable del cumplimiento de las deudas, en materia tributaria, para poder escoger las mejores opciones tributarias de acuerdo a su capacidad de pago.
TERCERA
Se debe informar mediante otras Directivas, informes emitidos por SUNAT y no solo por el Código Tributario a los administradores, representantes legales sobre la responsabilidad Solidaria que estos tienen, por negligencia, dolo o por abuso de autoridad al no cumplir con sus obligaciones Tributarias.