3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA
3.2 Aplicación práctica parcial o total de la propuesta
3.2.4 Análisis Financiero
3.2.4.5 Indicadores Financieros
Tabla 26 Indicadores Financieros
INDICADOR FÓRMULA CÁLCULO RESULTADO
Activo Corriente 70.343,72 Pasivo Corriente 17.132,76
Activo Cte. - Inventario 22.284,31 Pasivo Corriente 17.132,76
Inventarios 48.059,41
Capital de Trabajo 53.210,96
INDICADOR FÓRMULA CÁLCULO RESULTADO
Pasivo Total 109.132,76 Activo Total 198.396,13 Pasivo Corriente 17.132,76 Pasivo Total 109.132,76 Patrimonio+ Pasivo L/P 181.263,37 Activo Total 198.396,13 Patrimonio Neto 89.263,37 PasivoTotal 109.132,76 PasivoTotal 109.132,76 Patrimonio Neto 89.263,37 "LOZANO VELEZ JEOVANNY"
RUC: 1706703897001
DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2017
Interpretación.- La empresa cuenta con $53.210,96 como capital de trabajo para pagar sus deudas u obligaciones a C/P el cual es muy favorable ya que el valor es positivo.
RAZONES DE LIQUIDEZ
Razón Corriente 4,11
Interpretación.- Por cada $1,00 de deuda a corto plazo la empresa dispone de $4,11 para cubrir sus obligaciones a corto plazo, el cual es muy favorable, esto quiere decir que posee liquidez aceptable para cubrir deudas corrientes.
Prueba de Liquidez o Ácida 1,30
Interpretación.- La empresa cuenta con $1,30 para cubrir cada $1,00 de deuda a C/P para cubrir sus obligaciones a corto plazo en relación al inventario, el cual es muy favorable, esto quiere decir que posee liquidez aceptable para cubrir deudas corrientes.
Capital de Trabajo Activo Corriente - Pasivo
Corriente. 70343,72 - 17.132,76 53.210,96 ANÁLISIS FINANCIERO
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Razón de deuda o solidez 55%
Interpretación.-Esto quiere decir que por cada $1,00 que la empresa tiene en el activo, debe 0,55 ctvs, es decir, el 55% es gracias a la participación de los acreedores sobre los activos de la empresa, lo que representa, poco favorable ya que la empresa se encuentra comprometida con el patrimonio de sus acreedores.
Razon Patrimonio 82%
Interpretación.-Esto quiere decir que la empresa supera en un 82% su patrimonio neto, sobre las deudas con sus acreedores, lo que es no es muy favorable para la entidad, significa que esta endeudada en gran valor.
Inventarios a Capital de Trabajo
Razon de apalancamiento 122%
Interpretación.- Esto quiere decir que la empresa tiene comprometido su patrimonio 1,22 veces, es decir, 122% es el valor comprometido con sus acreedores, esto no es favorable, ya que la empresa posee buenas capacidades de pago, y atraves de estos activos generados por deuda se ha logrado de poseer un margen de utilidad neta.
Razón de endeudamiento a
corto plazo 16%
Interpretación.- Esto quiere decir que el 16% total de pasivos presentan vencimiento a corto plazo.
Razón de financiación a
largo plazo 91%
Interpretación.-Este porcentaje del 91% nos muestra el tanto de activos fijos financiados con recursos de largo plazo internos o externos.
90%
Interpretación.-El porcentaje del inventario sobre el capital de trabajo es positivo siendo 90%, es decir que la empresa está trabajando con dinero propio.
61
INDICADOR FÓRMULA CÁLCULO RESULTADO
Costo de Venta 22.361,26 Inv. Mercadería 39.149,29
360 días 360
Rotación de Inventarios 0,57
Ventas 36.220,17
Ctas. Por cobrar Clientes 21.366,28
360 días 360
Rotacion de Ctas. Por cobrar 1,70
INDICADOR FÓRMULA CÁLCULO RESULTADO
Utilidad Neta 2.937,19 Ventas 36.220,17 Utilidad Neta 2.937,19 Patrimonio 89.263,37 Utilidad Neta 2.937,19 Activo Total 198.396,13 RAZONES DE EFICIENCIA Rotación de Inventario 0,57
"LOZANO VELEZ JEOVANNY" RUC: 1706703897001
DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2017 ANÁLISIS FINANCIERO
RAZONES DE RENTABILIDAD
Interpretación.- Cada 0,57 veces se han consumido el inventario en el año 2017, lo cual es no favorable ya que el resultado es bajo, es decir, que la empresa posee una rotación lenta en el inventario.
Permanencia de Inventario 630
Interpretación.- El plazo promedio de reposición o permanencia del inventario es de 630 días, lo cual no es muy favorable ya que posee una rotación lenta.
Rotacion de Ctas. Por
Cobrar Clientes 1,70
Interpretación.-Cada 1,70 veces se ha cobrado a los clientes, a continuacion se calcula el plazo promedio de cobros.
Plazo promedio de
Cobranza 212
Interpretación.-El plazo promedio de cobro a los clientes es 212 días, es decir, cada 212 dias promedio los clientes se acercan a cancelar la cuota de su respectiva deuda contraida con la empresa, lo cual no es muy favorable.
Interpretación.-Se considera que el beneficio logrado en función de la propiedad total de la empresa sobre cada $1,00 vendido, es de 3,29%.
Rentabilidad sobre el
Activo Total 1,48%
Interpretación.-Se considera que el beneficio logrado en función de los recursos de la empresa sobre cada $1,00 vendido, es de 1,48%, independientemente de sus fuentes de financiamiento.
Rentabilidad sobre Ventas 8,11%
Interpretación.-Se considera que por cada $1,00 vendido, la empresa genera una utilidad neta de 8,11%, esto es posible mantenerlo, optimizando los recursos, siendo eficientes y efectivos al momento de efectuar los egresos.
Rentabilidad sobre el
Patrimonio 3,29%
Fuente: La investigación
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3.2.4.6 Informe a Gerencia.
H C AUDITORÍAS S.A
Dir.: Av. Tsafiqui y calle la Carolina.
Correo: [email protected] - Teléfono: 0982327801 Santo Domingo -Ecuador
Santo Domingo, 03 de noviembre del 2018
Sr.
Lozano Vélez Jeovanny Gerente- Propietario Licras Manía
Presente. -
De mi consideración:
Posteriormente de haber realizado el examen especial de auditoría financiera en la empresa “Lozano Vélez Jeovanny” en el periodo correspondiente del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018, a través del presente documento se le da a conocer la situación financiera y económica en la que se encuentra actualmente su empresa.
Dentro del análisis de las razones de liquidez: como resultado de la aplicación de la razón corriente y prueba acida, se concluyó que la empresa si dispone de liquidez suficiente para cubrir sus obligaciones a corto plazo. Así como también cuenta con un buen capital de trabajo, es decir que el negocio está trabajando con dinero propio.
En el análisis de las razones de endeudamiento: el indicador de deuda o solidez es poco favorable, ya que la mayoría de los activos son gracias a la participación de los proveedores, por ello se encuentra comprometido el patrimonio. En la razón de endeudamiento a corto plazo se evidenció que una cuarta parte del total de los pasivos, presentan vencimiento a corto plazo. Y como resultado de la razón de apalancamiento la empresa tiene dos veces más deuda que lo que tiene en activos.
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En las razones de actividad o eficiencia; se observó que la recuperación de cartera de la empresa no es favorable y quiere decir que posee una rotación de inventario lenta, por lo cual se sugiere que considere mejores estrategias de cobro a sus clientes.
Y para finalizar se analizó la rentabilidad de la empresa: obteniendo como resultado que la rentabilidad sobre las ventas es positiva. También se obtuvo que la rentabilidad sobre el patrimonio el beneficio logrado es dos veces mayor en función de la propiedad total de la empresa. Estos resultados son posibles mantenerlos, optimizando los recursos, siendo eficientes y efectivos al momento de efectuar los egresos.
Como recomendación, para el propietario de la empresa “Lozano Vélez Jeovanny”, es importante que tome en consideración lo expuesto en la propuesta que se desarrolló en la investigación, ya que las mismas son de gran aporte para prosperar económicamente y mejorar la toma de buenas decisiones económicas-financieras.
________________________
Huertas Cedillo Andrea Karina
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones
La fundación teórica permitió adquirir los aspectos importantes de la actividad económica de la empresa, conocer de dónde nació nuestro problema, y así poder diseñar un proceso oportuno de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Mediante la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos de investigación, se pudo constatar que existe una problemática en el componente inventario, y que existe un control inadecuado, la cual de la información financiera no es de total confianza para el gerente.
El examen especial de auditoría financiera es una herramienta útil para que las empresas puedan evaluar el control interno, determinar la razonabilidad de los estados financieros, consiguiendo resultados que promueven la veracidad y confiabilidad de la información financiera de un determinado componente, permitiendo una buena toma de decisiones.
Recomendaciones
Promover continuamente la aplicación de exámenes especiales de auditoría financiera a las empresas privadas, para que lleven un control de sus operaciones, y poder determinar la razonabilidad de la información financiera.
Aplicar las recomendaciones expresadas en el informe de auditoría, con el objetivo que se trabaje con ideas claras para así poder generar mayores procesos.
Realizar evaluaciones mensuales a través de los indicadores propuestos para comparar los resultados entre dos o más periodos para la oportuna toma de decisiones.
BIBLIOGRAFÍA
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Servicio de Rentas Internas. (2017). Quito, Ecuador.
Anexo 6 Formato de la entrevista al Gerente -Propietario.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIADES”
Objetivo: Conocer el interés del Gerente de la empresa “Lozano Vélez Jeovanny” para aplicar un Examen Especial de Auditoría Financiera al componente Inventario.
Datos del propietario:
Nombre: ____________________________________________________
N° Cédula o Ruc: ____________________________________________________
Fecha: ____________________________________________________
Preguntas:
1. ¿Cuál es la actividad que realiza su empresa?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
2. ¿Cuáles son las inconvenientes que existen en su empresa?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
3. ¿La empresa cuenta con un contador interno?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
4. ¿Considera usted que el proceso de control interno en relación al inventario es el correcto?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
5. ¿Se realiza constataciones físicas al inventario que mantiene la empresa, con regularidad?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
6. ¿La empresa cuenta con documentos internos necesarios que demuestran el ingreso y salida de la mercadería?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
7. ¿Conoce usted sobre el Margen de utilidad bruta?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
8. ¿Se obtiene de manera periódica y oportuna información financiera de la empresa?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
9. ¿Dispone Ud. de estados económicos mensuales, acompañados de sus respectivos análisis y aplicación de indicadores financieros?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
10.¿Confía usted en la información financiera de la empresa?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
11.¿Usted estaría de acuerdo en que se aplique un examen especial de auditoría financiera al componente inventario, con el propósito de mejorar la información financiera?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
Anexo 7 Formato de la entrevista a la Contadora externa.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIADES”
Objetivo: Conocer el interés de la Contadora de la empresa “Lozano Vélez Jeovanny” para aplicar un examen especial de Auditoría Financiera al Componente Inventario. Datos de la Contadora: Nombre: ____________________________________________________ N° de cédula o RUC: ____________________________________________________ N° de Matricula: ____________________________________________________ Fecha: ____________________________________________________ Preguntas:
1. ¿Es Ud. la contadora externa de la empresa “Lozano Vélez Jeovanny”?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
2. ¿El sistema contable es aplicado correctamente en la empresa?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
3. ¿A su criterio y práctica en la empresa, cual es la cuenta con mayor problema?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
4. ¿Qué método de control de kárdex propuso utilizar la empresa?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
5. ¿Considera usted que el stock del inventario dentro de la empresa es el correcto y el mismo se encuentra organizado?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
6. ¿Con que regularidad se realizan las constataciones físicas del inventario?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
7. ¿Entrega estados financieros mensuales a la empresa “Lozano Vélez Jeovanny”? ________________________________________________________________ ________________________________________________________________
8. ¿Mantiene actualizada la información financiera de la empresa?
________________________________________________________________ _______________________________________________________________
9. ¿Aplica a los estados económicos análisis vertical, horizontal e indicadores financieros, y los resultados los socializa con el gerente?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
10.¿Considera usted importante realizar un examen especial de auditoría financiera al componente inventario de la empresa “Lozano Vélez Jeovanny”?
________________________________________________________________ ________________________________________________________________
Anexo 8 Formato de la encuesta al personal de la empresa.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
Objetivo: Conocer el interes del personal de la empresa “Lozano Velez Jeovanny” para aplicar un examen especial de Auditoría Fianciera al Componente Inventario.
Instrucciones: Marque con una (X), la opción que considere correcta.
1. ¿Conoce usted los procedimientos para el control del inventario?
Si____ No____
2. ¿Existe una persona responsable del inventario?
Si____ No____
3. ¿Considera Ud. Que la empresa cuenta con un adecuado stock de mercaderia?
Si____ No____
4. ¿Conoce usted si el inventario que dispone la empresa se encuentra adecuadamente ordenado y codificado?
Si____ No____
5. ¿En la empresa existen documentos y registros para el control del inventario?
Si____ No____
6. ¿El ingreso y salida de la mercaderia, es registrado y controlado de acuerdo con las facturas?
Si____ No____
7. ¿Para la adquisión de la mercaderia, se maneja una orden de pedido correctamente elaborada, revisada y autorizada?
Si____ No____
8. ¿La empresa realizan constataciones fisicas del inventario de manera frecuente?
Si____ No____
9. ¿Cree Ud. que existen difrencias de saldos entre el sistema contable y las constataciones fisicas del inventario?
Si____ No____
10.¿Considera oportuno que en la empresa se aplique un examen especial de auditoría financiera al componente inventario, y con ello mejore la información económica de la empresa?
Si____ No____
Anexo 9 Cuestionario de control interno.
SI NO
A. COMPRAS DE MERCADERIA
1
¿Todas las compras son realizadas por medio de ordenes debidamente autorizadas?
0 1 0
2
¿Los pedidos de compras se basan en máximos o minimos de existencias?
1 1 1 Sistema contable
3
¿Todas las compras están basadas en concursos entre, por lo menos, tres posibles proveedores?
0 1 1 Proforma
4
¿Los criterios de selección de un proveedor, se basan en precios más bajos, calidad y descuentos por volúmenes?
0 1 0
5
¿Las mercancías se reciben considerando los datos del pedido respectivo, contra factura?
1 1 1 Facturas
6
¿Las mercancías se verifican físicamente incluyendo el aseguramiento de la calidad pactada?
1 1 1 Guía de Remisión
7
¿Se preparan informes o documentos para la recepción de mercancías?
0 1 0
8
¿La función de recepción de mercancías está claramente definida y asignada?
0 1 0
9
¿Las mercancías se registran oportunamente en los Kardex déspues de su entrada al almacén?
1 1 1 Kardex del sistema
contable
10
¿Existen codificaciones para los items que conforman el
inventario de la empresa?
0 1 0
11
¿Los inventarios de la empresa se encuentran correctamente ordenados, para su facil acceso?
0 1 0
12
¿Existe buena comunicación entre el almacén y contabilidad general respecto al registro de las entradas de mercancías?
1 1 1
ELABORADO POR: AKHC SUPERVISADO POR: ABJH
FECHA: 06 de noviembre del 2017 FECHA: 07 de noviembre del 2017
OBSERVACIONES LOZANO VELEZ JEOVANNY
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS
COMPONENTE: INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
N° PREGUNTAS RESPUESTAS POND. CALIF.
PE-02 1/2
SI NO A. COMPRAS DE MERCADERIA
13
¿Los mecanismos de control permiten asegurar que todas las facturas pagadas a proveedores corresponden a mercancías efectivamente recibidas?
1 1 1 Comprobantes de
egreso
14
¿Las existencias de mercancías son controladas mediante cuentas del mayor general?
1 1 1 Mayores
15
¿Existen procedimientos claramente establecidos para identificar faltantes de mercaderias?
1 1 1
16
¿Se llevan a cabo
constataciones físicas mensuales para corroborar la información del mayor general?
0 1 0
17
¿Existen registros de inventario que muestren cantidades y valores de todas las mercancías que se manejan en el almacén?
0 1 0
18
¿La responsabilidad de dicho inventario físico esta asignada a un empelado del almacén?
0 1 0
19
¿Las constataciones de inventario son supervisados por el personal del departamento de contabilidad?
1 1 1 Actas de constatación
20
¿El stock de inventario del sistema son comparados con las constataciones fisicas?
1 1 1 Actas de constatación
21
¿Los registros contables se ajustan de acuerdo con el resultado del inventario físicos?
1 1 1 Asientos de ajuste
22 ¿Los ajustes requieren de la
autorización de la gerencia? 1 1 1
23
¿Existen mecanismos de control para identificar inventario obsoleto, dañado o de lento movimiento?
0 1 0 Índice de rotación de
inventarios
24
¿Los registros contables reflejan oportunamente el inventario dañados u obsoletos?
0 1 0 Registro contable
25
¿Existen políticas para decidir sobre el inventario presuntamente dañados u obsoletos?
0 1 0 Políticas
25 13
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
COMPONENTE: INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS
N° PREGUNTAS RESPUESTAS POND. CALIF. OBSERVACIONES
LOZANO VELEZ JEOVANNY
SUMAN
ELABORADO POR: AKHC SUPERVISADO POR: ABJH
FECHA: 06 de noviembre del 2017 FECHA: 07 de noviembre del 2017
PE-02 2/2
Anexo 10 Matriz de calificación del cuestionario de control interno. P/T SI/NO CT 25 13 25 52,00% 48,00% NO
ELABORADO POR: AKHC SUPERVISADO POR: ABJH
FECHA: 06 de noviembre del 2O17 FECHA: 07 de noviembre del 2017
NIVEL DE CONFIANZA= NC= CT/PT * 100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE= RI= 100% - NC
13
12
PONDERACION TOTAL= PT
CONOCIMIENTO
LOZANO VELEZ JEOVANNY
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
COMPONENTE: INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
MATRIZ DE RIESGO 1,4,7,8,10,11,16,17,18,23,24,25 SUMAN CALIFICACION TOTAL = CT PREGUNTAS 2,3,5,6,9,12,13,14,15,19,20,21,22 PREGUNTAS SI PE-02.01 1/2
Anexo 11 Matriz de nivel de confianza y riesgo.
Bajo Moderado Alto
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
Alto Moderado Bajo
Enfoque incial de auditoria
Alto Moderado Bajo
PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS MIXTAS (SUSTANTIVAS Y CUMPLIMIENTO) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
RIESGO CONFIANZA NIVEL CALIFICACIÓN
Alto Bajo 15-50 3
Moderado Moderado 51-75 2
Bajo Alto 76-95 1
LOZANO VELEZ JEOVANNY
NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO (100- NC)
ELABORADO POR: AKHC SUPERVISADO POR: ABJH
FECHA: 06 de noviembre del 2017 FECHA: 07 de noviembre del 2017
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
COMPONENTE: INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
PE-02.01 2/2
Anexo 12 Programa de auditoría.
N° PROCEDIMIENTOS REF. FECHA AUDITOR
B Aplicables en las etapas intermedia y final
B.00
Preparar u obtener cédula sumaria relativa a las cuentas que los inventarios en el balance general.
PE-03.01 18/11/2017 HCAK
B.01
Verificar el costo de ventas que muestra el estado de resultados, a partir de pruebas globales basadas en los inventarios iniciales, finales y montos de compras que muestran los registros contables.
PE-03.02 18/11/2017 HCAK
B.02
Obtener oportunamente el instructivo para el inventario físico emitido por la empresa y preparar nuestra intervención sobre bases selectivas que cubran las zonas más representativas del almacén.
PE-03.03 18/11/2017 HCAK
B.03
Presenciar el corte de documentación previo al inventario físico y preparar u obtener cédula de auditoría al respecto.
PE-03.04 18/11/2017 HCAK
B.04
Durante las labores de conteo, verificar que el personal cumpla con el instructivo emitido por la empresa.
PE-03.05 18/11/2017 HCAK
B.05
Efectuar pruebas selectivas sobre la confiabilidad y exactitud de los conteos, considerando los artículos de más valor en el almacén.
PE-03.06 18/11/2017 HCAK
B.06
En adición al punto anterior, efectuar nuestros propios conteos independientes en otras áreas del almacén ya contadas por el personal de la empresa.
PE-03.07 18/11/2017 HCAK
B.07
Preparar papeles de trabajo con todas las pruebas físicas mencionadas por el personal en los dos apartados anteriores.
PE-03.08 18/11/2017 HCAK
REVISADO POR: ABJH FECHA: 11 de noviembre del 2017 ELABORADO POR: HCAK FECHA: 10 de noviembre del 2017
LOZANO VELEZ JEOVANNY
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 COMPONENTE: INVENTARIO DE MATERIA PRIMA