INFORMACIÓN OBTENIDA

Componente: Gestión Notarial Fecha de Inicio: Lunes 13 de Febrero 2012

Fecha Terminación: Viernes 21 de Abril 2012

OBJETIVOS: Establecer el grado en que la entidad y los empleados han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones a ellos encomendados en la función Notarial.

Procedimiento RE.P/T ELAB OBSERVACIONES

Memorándum de Planeación Objetivo:



Emitir dictamen sobre el

cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.



Ley de Impuesto sobre la Renta, Código Tributario y sus respectivos reglamentos.

Términos de Referencia

a) Responsabilidad de informes En reunión realizada el 01 de Febrero de 2012, fuimos nombrados como auditores para emitir dictamen e informe fiscal del ejercicio contable inicia el 01 de enero y que terminara el 31 de Diciembre de 2010.

A continuación se resumen los requerimientos de mayor relevancia:

o Realizar un examen para emitir una opinión sobre el

cumplimiento de las

obligaciones tributarias durante el ejercicio que termina el 31 de Diciembre de 2010, de acuerdo a Normas

89 Internacionales de Auditoria aplicables a Auditoría de Cumplimiento que incluye pruebas selectivas y otros procedimientos considerados necesarios.

o Emitir memorándum de Control Interno Fiscal que incluya nuestras recomendaciones de tal forma que se pueda garantizar el interés fiscal. b) Expectativas del cliente



De acuerdo a conversaciones sostenidas con la egresada Nely Gómez notaria del Cantón Palora, manifestó que durante nuestra auditoría requiere que nuestros esfuerzos sean orientados al área de cuentas que tienen interés fiscal tales como: Inventarios, Ingresos, y Gastos en general.

El resultado de esta fase es la planificación de trabajo en donde consta cada uno de los pasos a seguir en la auditoría. Estos nos permiten conocer la naturaleza y alcance del examen, los plazos de ejecución las actividades a ser evaluadas. SUBCOMPONENTE: Registro y Control

RIESGO: Que los medios de control y asistencia no sean adecuados

Calificación del riesgo.- Inherente: bajo; De Control: medio.

PROCEDIMIENTOS:

Verificar el sistema de control interno, administrativo y contable de la entidad, mediante el cuestionario fiscal de control interno.

Verificar los antecedentes, declaraciones fiscales, libros- registro, documentación-soporte, métodos y legislación de carácter fiscal; comprensión de la problemática fiscal de la entidad.

90 Revisión analítica preliminar y planificación de las sucesivas revisiones analíticas.

Evaluación del riesgo total de auditoría.

Determinación de las bandas de importancia relativa.

Confección del programa de auditoría.

4.2.2.6.1 Cuestionario de Riesgo Fiscal

c o n t r o l ( a = a e t e c t i v o ; P = P r e v e n t i v o )

)

Cuestionario de Riesgo Fiscal [CRF] T R Np V S ¿La entidad lleva de forma adecuada los

libros siguientes?

1. Libro diario D N

2. Libro de inventarios y cuentas anuales D N

3. Libro mayor D N

4. Control de Ingresos y Gastos para declaración de IVA

P S 5. ¿Existen Balances de comprobación mensual? D N

6. ¿Existe plan de cuentas? D N

7. ¿Se concilian las declaraciones fiscales entre sí?

D N 8. ¿Existe un asesoramiento fiscal cualificado? P S 9. ¿Existe un inventario físico de los activos

fijos?

D N 10. ¿Se maneja información fiscal actualizada? P S 11. ¿Se revisan periódicamente las conciliaciones

bancarias?

D N 12. ¿Se realizan mensualmente las declaraciones

de IVA?

P S 13. ¿Se realizan cada año la declaración de

RENTA?

91

Cuestionario de Riesgo Fiscal [CRF] T R Np V S 14. ¿Se realizan anexos mensuales de Notarios si

el caso lo amerita?

P S 15. ¿Se entregan facturas a todos los clientes? P S CLAVES

T = Tipo de control (D = Detectivo; P = Preventivo) P F Controles Detectivos 8 0 Controles Preventivos 7 7

4.2.2.6.2 Programa de Auditoría Fiscal Tiemp o Previs to Detalle Referenc ia P/T Realizad o por Tiempo Real 1.- Procedimientos Contables y de Control Interno.



Verificar que el sistema de control interno implantado es

acorde con las

características de la entidad.



Revisar y actualizar los procedimientos contables y de control interno adoptados por la entidad relacionada con la salvaguarda de los activos y la fiabilidad de los registros contables.



Resumir los puntos fuertes y débiles con el fin de planificar adecuadamente la naturaleza, alcance y PCI1 PCI2 C.3.5 C.3.6

92 momento de realización de las pruebas de auditoría aplicables.



Elaborar las sugerencias y recomendaciones para mejorar el control interno que se consideren oportunas y, después de su revisión por parte del encargado

del trabajo,

comentarlas con la

Dirección de la

entidad.

2.-Procedimiento de trabajo del Impuesto sobre recomendaciones de auditorías anteriores. - Referido al ejercicio anterior -



Comparar la

declaración del IVA del ejercicio anterior con el balance auditado correspondiente,

elaborando una hoja de trabajo que incluya todas las diferencias y riesgos fiscales si los hubiere, debido a las mismas.

Comprobar:

- Referido al ejercicio auditado --



Comprobar el cálculo del IVA a pagar para el presente ejercicio. Comprobar la correcta calificación tributaria PCI3 PCI4 C.3.4.1 C.3.4.1 PCI5 DCG 4 d í a s

93 de los principales componentes de los ingresos y los gastos.



Comprobar la

correcta calificación tributaria de los principales componentes de los ingresos y los gastos.

3.- Procedimiento de trabajo del Impuesto IVA



Comprobar la existencia, integridad y precisión de registros y conservación diligente de los libros de Registros del IVA: Facturas recibidas, facturas emitidas.



Comprobar la presentación, en tiempo y en forma, de las declaraciones correspondientes al IVA.



Con respecto al IVA ventas: Cuadre ventas y demás operaciones

sujetas al impuesto, del ejercicio auditado, con:



Las declaraciones periódicas por IVA ventas.



La cifra de ventas, según la declaración del IVA



Los importes reflejados en el control de ingresos y D.4.2.2 .4 D.4.2.2 .4

94 gastos.



Con respecto al IVA soportado:

Conciliar las compras, gastos o adquisiciones de otros activos y demás operaciones sujetas al impuesto, con:



Las declaraciones periódicas por IVA compras.



Las cifras de

compras, gastos y otras operaciones, según la declaración del IVA.



Los importes

reflejados el control de ingresos y gastos

4.2.2.6.3 Informe del Control Interno

PCI1.-De acuerdo a la entrevista y auditoría realizada la entidad no cuenta con ningún sistema de control interno para un mejor funcionamiento.

PCI2.-No existe sistema de control interno para poder verificar los procedimientos contables y de control interno adoptados por la entidad relacionada con la salvaguarda de los activos y la fiabilidad de los registros contables.

C.3.5.-Después de las entrevistas realizadas al personal de la Notaria y las encuestas a los clientes de la misma podemos observar cuales son las falencias que existen en la entidad.

C.3.6.-Luego de haber revisado las falencias de la entidad se ha emitido las sugerencias y recomendaciones pertinentes al caso.

PCI3.-No se han realizado auditorías anteriores para realizar comparaciones del nivel de cumplimiento de las recomendaciones.

PCI4.-Al realizar las comparaciones del cálculo del IVA a pagarse del ejercicio auditado no coinciden.

C.3.4.1.-Luego de la entrevista realizada a la notaria podemos observar que si lleva un control de ingresos y gastos y las declaraciones mensuales de IVA.

PCI5.-Las declaraciones son realizadas a tiempo pero con compras y ventas en cero.

95

D.4.2.2.4.- Si existe un control de cuadre del IVA según las ventas y compras mensuales según el control de ingresos y gastos.

4.2.2.7 Fase III Desarrollo de la Auditoría

NOTARIA DEL CANTÓN PALORA

In document Auditoría fiscal en la notaría del cantón Palora del período Enero a Diciembre del 2010 (página 88-95)