INFORME DE AUDITORIA MODALIDAD REGULAR

El saldo reflejado en los Estados Financieros por concepto de cartera por impuesto predial e industria y comercio no coincide con el reflejado por el informe de cartera, ya que asciende a la suma de $7.862.483.530,45 y $4.039.156.459,28 respectivamente, situación que pone de manifiesto la presunta falta de conciliación de información, la cual debe existir entre todas las áreas de la entidad a fin de garantizar congruencia de la información contable, contraviniendo lo establecido por la Resolución 119 de 2006, numeral 2. Características de la información contable en el contexto de la sostenibilidad, 2.1. Razonabilidad, 2.1.6 Conciliaciones de información: Deben realizarse conciliaciones permanentes para contrastar la información registrada en la contabilidad del ente público y los datos que tienen las diferentes dependencias respecto a su responsabilidad en la administración de un proceso específico.

Lo anterior pudo ser originado por presuntas deficiencias en el software o aplicativo a través del cual se maneja la cartera, que no garantizan confiabilidad y adecuada clasificación contable, de tal forma que se considera que no están reflejando de manera fidedigna la realidad económica y financiera del Municipio, ya que presuntamente se encuentran sub-estimadas en la suma de $3.823.327.071,17. 65

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A continuación, se presentan las diferencias mencionadas.

Tabla 9. Comparativo entre estados financieros e informe de cartera. ESTADOS FINANCIEROS VS INFORME DE CARTERA CONCEPTO ESTADOS FINANCIEROS INFORME DE CARTERA DIFERENCIA Impto Industria y comercio 7.862.483.530.45 4.039.156.459.28 3.823.327.071.17 7.862.483.530.45 4.039.156.459.28 3.823.327.071.17 Fuente: Auditoría realizada en el Municipio de Tuluá

De acuerdo a la auditoría realizada en el Municipio de Tuluá durante los años 2014 y 2015, se utilizaron herramientas legales para su desarrollo para así mirar la gestión de la Administración Municipal.

Esta presentó el siguiente Hallazgo:

Los ingresos causados generan incertidumbre frente a su razonabilidad, ya que los impuestos de Predial e Industria y Comercio no son el reflejo de la realidad, por cuanto se presentan diferencias frente al cruce entre la facturación causada, emitida por la dependencia de rentas y la registrada en contabilidad, situación presentada por la falta de conciliación entre las dependencias que participan en este proceso, generando información no confiable afectando los estados contables.66

De la misma manera se presenta la acción correctiva propuesta por la Contraloría Municipal de Tuluá

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Efectuar conciliación entre el área de contabilidad y la Oficina de rentas,

verificando que los registros contables correspondan a la realidad financiera de la cartera del Municipio de Tuluá.

También se emite el siguiente concepto de auditoría

Durante el proceso auditor que se adelanta a las vigencias 2014 y 2015 se procedió a analizar la integridad y conciliación de información entre el área de cartera y contabilidad, para ello se efectuó un comparativo entre las cifras reflejadas en cartera vs Estados financieros por concepto impuesto predial e industria y comercio con corte a diciembre 31 de 2015, observándose que éstas no son plenamente coincidentes, es decir, se estableció que se siguen presentando deficiencias en el software o aplicativo a través del cual se maneja la cartera, de tal forma que se considera que no están reflejando de manera fidedigna la realidad económica y financiera del Municipio, ya que presuntamente se encuentran sub-estimadas en la suma de $3.823.327.071,17, Con base en lo anterior se considera que la entidad NO CUMPLIÓ con las acciones correctivas suscritas en el plan de mejoramiento. Aunque se procedió a efectuar cambio de software para subsanar las diferencias, éstas aún persisten.67

De acuerdo a lo presupuestado de los años 2013 a 2015 que se muestra en la tabla No 10 observamos que en el lazo de 2013 a 2014 lo presupuestado tuvo una variación de $ 1.174.167.478 y de 2014 a 2015 su variación fue de $ 853.702.774.

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Tabla 10. Comparativo presupuesto del impuesto de industria y comercio 2013 – 2015.

PRESUPUESTADO

AÑOS PRESUPUESTO VARIACION

2013 7.494.643.732

2014 8.668.811.210 1.174.167.478

2015 9.522.513.984 853.702.774

Fuente: Construcción Propia

En cuanto a lo recaudado durante los periodos 2013- 2015 como se detalla en la tabla No 11, se puede detallar que respecto a 2013 vs 2014 hubo un aumento de lo recaudado en 374.339.476 y de 2014 vs 2015 aumento a 1.595.433.725.

Tabla 11. Comparativo recaudo impuesto de industria y comercio 2013 – 2015.

RECAUDADO

AÑOS RECAUDADO VARIACION

2013 8.089.960.217

2014 8.464.299.693 374.339.476

2015 10.059.733.418 1.595.433.725

TOTAL 26.613.993.328 1.969.773.201

Fuente: Construcción Propia

De acuerdo a lo presupuestado vs Recaudado en el año 2013, se pudo notar obtuvo un crecimiento en 595.316.485 se recaudó más de lo que se presupuestó, en cuanto al año 2014 hubo una disminución de – 204.511.517 pesos, en 2015 volvió aumentar el recaudo en 537.219.434; en términos amplios se pudo notar que durante los 3 periodos el recaudo fue de 10.059.733.418 con respecto a lo presupuestado 9.522.513.984 con una variación de 928.024.402.

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Tabla 12. Comparativo recaudo y el presupuesto del impuesto de industria y comercio 2013 – 2015.

PRESUPUESTADO vs RECAUDADO

AÑOS PRESUPUESTO RECAUDADO VARIACION

2013 7.494.643.732 8.089.960.217 595.316.485 2014 8.668.811.210 8.464.299.693 (204.511.517) 2015 9.522.513.984 10.059.733.418 537.219.434 TOTAL 25.685.968.926 26.613.993.328 928.024.402 Fuente: Construcción Propia

La eficiencia del recaudo también está en función del crecimiento empresarial de las empresas del Municipio de Tuluá en los periodos 2013-2015; en el siguiente cuadro se muestra el total de las empresas activas en estos periodos, se pudo en evidenciar que estos periodos 2013 – 2014 dejaron de estar activas 29 empresas, en 2014-2015 crecieron en 700 empresas.

Tabla 13. Empresas activas en el municipio de Tuluá.

EMPRESAS ACTIVAS TAMAÑO/AÑO 2013 2014 2015 GRANDE 22 22 26 MEDIANA 47 54 56 PEQUEÑA 220 230 231 MICRO 5438 5392 6085 TOTAL 5727 5698 6398

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Gráfica 6. Empresas activas en el municipio de Tuluá valle periodos 2013 al 2015.

Fuente: Construcción Propia

En la gráfica anterior se muestra el comportamiento histórico de las empresas activas en el municipio de Tuluá, arrojando como resultado que la mayor cantidad de empresas son Microempresas y el mayor número está en el año 2015

Tabla 14. Empresas creadas en el municipio de Tuluá.

Fuente: Anuario estadístico 2013 - 2015

22 47 220 5438 22 54 230 5392 26 56 231 6085

GRANDE MEDIANA PEQUEÑA MICRO

EMPRESAS ACTIVAS

2013 2014 2015

EMPRESAS CREADAS POR TAMAÑO

EMPRESAS/AÑO 2013 2014 2015 GRANDE 2 0 12 MEDIANA 1 1 1 PEQUEÑA 12 8 8 MICRO 278 1359 6085 TOTAL 293 1368 6106

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Gráfica 7. Empresas creadas en el municipio de Tuluá valle periodos 2013 al 2015.

Fuente: Construcción Propia

En cuanto a las canceladas, pasaron en 2013 a 2014 de 705 a aumentar a 815 dando así una diferencia de 110 empresas canceladas y 2014 a 2015 una disminución de 17 empresas

Tabla 15. Empresas canceladas en el municipio de Tuluá.

EMPRESAS CANCELADAS

EMPRESAS/AÑO 2013 2014 2015

EMPRESAS 705 815 798

TOTAL 705 815 798

Fuente: Anuario estadístico 2013 - 2015

2 0 1 1 12 8 278

1359

12 1 8

6085

GRANDE MEDIANA PEQUEÑA MICRO

EMPRESAS CREADAS

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Gráfica 8. Empresas en el municipio de Tuluá valle periodos 2013 al 2015.

Fuente: Construcción propia.

Como conclusión de este capítulo y basados en el presupuesto Municipal de Tuluá, y El Anuario estadístico 2013-2015, podemos decir que el recaudo del Impuesto Industria y Comercio es Efectivo ya que con el transcurso de los periodos así uno de ellos no mostrase su crecimiento se evidencia su efectividad.

El principal inconveniente que se presenta en el Municipio de Tuluá en cuanto a impuestos es la inconsistencia en la presentación de informes, pues como ya se mencionó anteriormente el informe de cartera no es coherente con los Estados financieros generando incertidumbre en los resultados del mismo.

640 660 680 700 720 740 760 780 800 820 840 2013 2014 2015

EMPRESAS

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