Informe de control interno

Santo Domingo, 02 de marzo de 2018

Señor.

Sarango Luna Marco Adarlicio.

Gerente General “LUBRITECNIC CIA. LTDA.”

Presente. -

Atención: Sr. Sarango Luna Marco Adarlicio Gerente General Asunto: Informe de Control Interno

De mis consideraciones:

De acuerdo a las disposiciones entregadas por ustedes y a la ejecución del programa de auditoría, en relación al análisis, seguimiento y verificación del componente inventarios de la empresa, a cargo y bajo custodio del señor SARANGO CHUEZ MARCO DAVID, se procedió a efectuar la constatación física de las existencias de mercaderías mediante un reporte emitido por el sistema contable denominado “BREGO” con fecha de corte al 31 de diciembre del año 2016, con el objetivo de revisar, corroborar saldos e indagar sobre las operaciones y procedimientos utilizados tanto en la recepción, despacho y distribución de las mercaderías a cargo del bodeguero.

Con estos antecedentes considero que la revisión efectuada ofrece una base razonable de los hechos suscitados, que me permite profesionalmente emitir las conclusiones y recomendaciones en el presente examen especial de auditoría financiera practicado a esta dependencia:

Conclusiones:

Del análisis efectuado podemos concluir en los siguientes aspectos:

 Inexistencia de políticas para el control de inventarios.

 Inadecuada codificación de inventarios.

 Inexistencia de levantamiento de inventario físico.

Con respecto al manejo de la bodega, se determina que el área no cuenta con la debida documentación de control como: ordenes de pedido, kardex físicos, hojas de ingreso y despacho de mercancías. Estos controles son de suma importancia, ya que permiten conocer el stock real, la rotación y estado de los inventarios.

Recomendaciones:

De acuerdo a nuestras conclusiones, salvo su mejor criterio recomiendo las siguientes acciones tendientes a fortalecer nuestro control interno en la bodega:

 Definir y socializar políticas de inventarios, para el óptimo control de compras, almacenaje y ventas de llantas. De esta manera se contribuirá a la planificación y coordinación del nivel de inversión en inventarios.

 Efectuar constataciones físicas periódicas y sistemáticas de los productos almacenados y cotejar los resultados con el sistema contable BREGO.

 Establecer un control claro y preciso de las entradas de mercancías, mediante informes de recepción y respaldar las salidas con notas de despacho, las cuales deben estar debidamente autorizadas por gerencia.

 Responsabilizar al custodio de las existencias almacenadas, haciendo firmar garantías comerciales (letra de cambio o pagaré), que garanticen el control y recuperación ante, faltantes o deterioros de mercadería por negligencia.

Atentamente:

Duarte Román Vanessa Jazmín.

AUDITORA– ESTUDIANTE UNIANDES

3.1.5.2. Ejecución.

El desarrollo de esta fase consistió en la aplicación de los procedimientos establecidos en el programa de auditoría, obtenidos de la fase de la planificación. Se realizaron pruebas sustantivas a todos los procesos relacionados al componente inventarios; se consideró las afirmaciones de veracidad, integridad y correcta valoración, para encontrar evidencia y hallazgos que sustenten el informe de auditoría, enlazados a los atributos de condición, criterio, causa y efecto.

Luego de aplicar el programa correspondiente, el hallazgo encontrado se encuentra debidamente sustentado con papeles de trabajo en donde se recopiló evidencia suficiente y pertinente que respalda la opinión, informe, conclusiones y recomendaciones del examen especial desarrollado. En esta fase se utilizó aproximadamente el 50% del tiempo estimado (15 días) para ejecutar la auditoría.

Los documentos analizados y constatados que fueron sintetizados en la cédula analítica son: libro diario, kardex, órdenes de compra, facturas, retenciones, comprobantes de pago y demás documentos habilitantes.

Con el propósito de que los resultados del examen no propicien situaciones conflictivas y controversias en la empresa, éstos fueron comunicados continuamente en el transcurso del examen, tanto a los directivos, a terceros y a todas aquellas personas que tienen alguna relación con los hallazgos detectados, a fin de que presenten los justificativos respectivos o de que se tomen acciones correctivas adecuadas.

3.1.5.3. Hoja de hallazgos.

EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIOS DE LA EMPRESA

“LUBRITECNIC CIA. LTDA”

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

HOJA DE HALLAZGOS

EJ- 01 1/1

TÍTULO INGRESO, CODIFICACIÓN ERRONEO DE LA MERCADERÍA AL SISTEMA CONDICIÓN De las 60 operaciones revisadas y analizadas de manera minuciosa, se encuentran 2

facturas con errores por el cruce de mercadería a su debida entrega.

CRITERIO

De acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad. - NIC 8.- Errores. - 41. Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la información de los elementos de los estados financieros. Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, materiales o bien errores inmateriales, cometidos intencionadamente para conseguir una determinada presentación de la situación financiera.

Norma Internacional de Contabilidad 2, que en su numeral 36 Información a revelar, menciona: “En los estados financieros se revelará la siguiente información: (a) las políticas contables adoptadas para la valoración de las existencias, incluyendo la fórmula de valoración de los costes que se haya utilizado; (b) el importe total en libros de las existencias, y los importes parciales según la clasificación que resulte apropiada para la entidad; (c) el importe en libros de las existencias que se contabilicen por su valor razonable menos los costes de venta; (d) el importe de las existencias reconocido como gasto durante el ejercicio, entre otros.

CAUSA

La falta de supervisión del jefe de bodega y del criterio del auxiliar de bodega al etiquetar erróneamente la mercadería, como su falta de colaboración en las operaciones llevadas a cabo en sus transacciones ocasionó el incorrecto registro de operaciones contables.

EFECTO Operaciones contables mal registradas sobrevalorando la cuenta Inventarios por un _{valor total de $2.045.10 USD.} CONCLUSIÓN

La falta de análisis, criterio y supervisión del área de bodega, ocasiono el mal registro de operaciones contables, afectando directamente al saldo del componente inventarios. Concluyendo que el 0.50% del total de las operaciones económicas, no fueron correctamente registradas en los estados financieros presentados hasta el 31 de diciembre del 2016.

RECOMENDACIÓN Al Jefe de bodega.

Verificar que el comprobante de ingreso diario, se encuentre correctamente realizado por el auxiliar y de bodega, revisar la documentación pertinente y poner la firma de revisado para mejorar los procesos de control de los inventarios.

Al Auxiliar de bodega.

Analizar y registrar correctamente las operaciones contables relacionadas a los inventarios, en cumplimiento de las disposiciones y normas legales vigentes.

3.1.5.4. Cédula Sumaria.

10-106-01

Inventario de mercadería

480,600,38

478,555,28

2045,10

2045,10

SOBREVALORACIÓN

LUBRITECNIC CIA. LTDA

INVENTARIOS SOBREVALORADOS

CÉDULA SUMARIA

CÓDIGO

CUENTA

REF

DIFERENCIA

E.J-03-01

1/1

1 ARO AMERICAN AR17 7 6H MZ 139.7 CD 572 3 140.80 19.71 160.51 481.54 481.54 - 2 AMBIENTALES UBX . 22 2.50 0.35 2.85 62.70 62.70 - 3 ARO HIJOIN AR15 6.5 8H MZ 100-114 BK HJ-134A 3 76.50 10.71 87.21 261.63 261.63 - 4 ARO NEVADA AR15 8 6H MZ 139.7 WJ2031 4 74.25 10.40 84.65 338.58 338.58 - 5 ARO RW AR17 9 6H RW-135 CD 902 4 51.87 7.26 59.13 236.53 236.53 - 6 BATERIA EXIWILL 13P 80AMP. 12V 24F ULTRA 7 77.61 10.87 88.48 619.33 619.33 - 7 BATERIA EXIWILL 27AI-1100 EXTR-T (27H ULTRA) 15 125.81 17.61 143.42 2,151.35 2,151.35 - 8 DEFENSA GOOD YEAR DE15 . 2 5.99 0.84 6.83 13.66 13.66 - 9 DEFENSA ROCKY DE24R TGD 1300 1400 15 17.42 2.44 19.86 297.88 297.88 - 10FILTRO FLEET GUARD ACEI HF 35360 KOMATSU CARGAD 2 7.00 0.98 7.98 15.96 15.96 - 11FILTRO FLEET GUARD LF 512 . 4 33.10 4.63 37.73 150.94 150.94 - 12FILTRO FLEET GUARD 19979 FUEL JCB JS175W MOTOR ISUZU 20 17 114.54 16.04 130.58 2,219.79 2,219.79 - 13FILTRO JFG AIR CA 8067 (1/40)/CHEVROLET LUV , TROOPER. 5 5.26 0.74 6.00 29.98 29.98 - 14FILTRO LUBER FINER LAF 8195 NEWH.FORD.NSAF.FORD.NSA 21 1.32 0.18 1.50 31.60 31.60 - 15FILTRO SAKURA A 6120 HINO 700 4 2.89 0.40 3.29 13.18 13.18 - 16FILTRO SHOGUN AIR A 1330 SEG HINO GH 2004 EXT A13 3 36.01 5.04 41.05 123.15 123.15 - 17LLANTA BFGOODRICH LL16 265 75R AT KO2 ALL TERRAIN 10 148.20 20.75 168.95 1,689.48 1,689.48 - 18LLANTA AURORA LL16 195 75R RA20 8PR 8 131.58 18.42 150.00 1,200.01 1,200.01 - 19LLANTA ALLIANCE LL25 17.5 G3 L3 16PR 318 27 330.36 46.25 376.61 10,168.48 10,168.48 - 20LLANTA LONG MARCH LL22.5 315 80R LS 20PR LM216 4 562.25 78.72 640.97 6,409.65 3,845.79 2,563.86

21LLANTA COOPER LL16 265 70R CDISC AT3 16 447.55 62.66 510.21 8,163.31 8,163.31 - 22LLANTA DUNLOP LL15 275 60R SPGT P 6 175.43 24.56 199.99 1,199.94 1,199.94 - 23LLANTA DUNLOP LL14 195 70R SPTRGT 11 385.71 54.00 439.71 4,836.80 4,836.80 - 24LLANTA DUNLOP LL22.5 275 80R LS 16PR SP391 4 468.26 65.56 533.82 2,135.27 2,135.27 - 25LLANTA DUNLOP LL18 235 60R PT2 9 255.29 35.74 291.03 2,619.28 2,619.28 - 26LLANTA DUNLOP LL17 265 65R PT2 1 50.82 7.11 57.93 57.93 57.93 - 27LLANTA FALKEN LL17 215 50R ZE 912 8 180.00 25.20 205.20 1,641.60 1,641.60 - 28LLANTA GALAXY LL18 12.5 80 14PR L5 HULT TL 13 322.31 45.12 367.43 4,776.63 4,776.63 - 29LLANTA GENERAL LL20 1100 TC 18PR DCL 20 267.10 37.39 304.49 6,089.88 6,089.88 - 30LLANTA GOOD YEAR LL16 750 CT162 TC 12 PR 10 123.20 17.25 140.45 1,404.48 1,404.48 - 31LLANTA GT RADIAL LL15 205 55R CHAMPIRO UHP AS 10 55.36 7.75 63.11 631.10 631.10 - 32LLANTA GT RADIAL LL22.5 275 70R LS 16PR GT279 12 407.14 57.00 464.14 5,569.68 5,569.68 - 33LLANTA HANKOOK LL15 235 75R DYNAPRO AT 10 405.09 56.71 461.80 4,618.03 4,618.03 - 34LLANTA HIFLY LL17.5 235 75R LS 16PR HH107 5 169.08 23.67 192.75 963.76 963.76 - 35LLANTA LING LONG LL16 825R MX 14 PR SET 2 243.90 34.15 278.05 556.09 556.09 - 36LLANTA GENERAL LL16 750 LS 12 PR PJ 6 130.96 18.33 149.29 895.77 895.77 - 37LLANTA GOOD YEAR LL16 750 CHM189 MX 12 PR 1 163.21 22.85 186.06 186.06 186.06 - 38LLANTA LIMA CAUCHO LL20 1000 LS 16PR TH200 8 289.36 40.51 329.87 2,638.96 2,638.96 - 39LLANTA MARSHAL LL22.5 12R MX 16PR KMA03 46 408.71 57.22 465.93 21,432.75 21,432.75 - 40LLANTA MAXXIS LL15 195 50R MAZ 4 VICTRA 4 62.63 8.77 71.40 285.59 285.59 - 41LLANTA MICHELIN LL16 235 60R LATITUDE CROSS 4 190.73 26.70 217.43 869.73 869.73 - 42LLANTA MICHELIN LL16 205 55R ENERGY XM2 4 143.89 20.14 164.03 656.14 656.14 - 43LLANTA ORNET LL16 825 LS 16PR R707 DLX 12 195.96 27.43 223.39 2,680.73 2,680.73 - 44LLANTA PRESA LL14 185 70R PS01 3 43.70 6.12 49.82 149.45 149.45 - 45LLANTA CHENSANG LL22.5 315 9.5R LS 16PR CST78 2 227.54 31.86 259.40 4,150.33 4,669.12 - 518.79

46LLANTA ROADSHINE LL22.5 11R TC 16PR RS604 7 375.00 52.50 427.50 2,992.50 2,992.50 - 47LLANTA RUNWAY LL15 195 55R ENDURO 916 9 49.41 6.92 56.33 506.95 506.95 - 48LLANTA RUNWAY LL16 205 50R ENDURO 916 44 55.79 7.81 63.60 2,798.43 2,798.43 - 49LUBRICANTE TOTAL 0025 HI-PERF 4T RACING 10W50 LT 18/1 593 3.97 0.56 4.53 2,683.80 2,683.80 - 50LUBRICANTE TOTAL 0025 QUARTZ 9000 FUT ECOB 5W20 LT 18/1 900 5.11 0.72 5.83 5,242.86 5,242.86 - 51LUBRICANTE TOTAL 0500 AZOLLA ZS 100 BD 5/1 4 38.82 5.43 44.25 177.02 177.02 - 52LUBRICANTE TOTAL 0500 TRANSTEC 80W90 BD 5/1 97 43.00 6.02 49.02 4,754.94 4,754.94 - 53LUBRICANTE TOTAL 5500 TRANSTEC 140 TQ 55/1 180 419.11 58.68 477.79 86,001.37 86,001.37 - 54LUBRICANTE UBX 0025 EP2 AZUL LB 24/1 GRASA LITIO NLGI2 1904 1.74 0.24 1.98 3,776.77 3,776.77 - 55LUBRICANTE UBX 0025 SAE 85W140 LT 24/1 TRANS MULTIP GL-5 191 2.35 0.33 2.68 511.69 511.69 - 56LUBRICANTE UBX 0500 ATF DII BD 5/1 HID ROJO GL-4 71 40.62 5.69 46.31 3,287.78 3,287.78 - 57LUBRICANTE UBX 5500 SAE 20W50 TQ 55/1 GOLD 7000 SN 108 470.29 65.84 536.13 57,902.10 57,902.10 - 58REFRIGERANTE LUBRISTONE 0100-ROJO GL 6/1 85 2.19 0.31 2.50 212.21 212.21 - 59REFRIGERANTE FREEZETONE 0025-ROJO LT 24/1 14 0.85 0.12 0.97 13.57 13.57 - 60REFRIGERANTE LUBRISTONE 5500-VERDE TQ 55/1 4 127.28 17.82 145.10 580.40 580.40 -

-

9,393.72 314.53 10,708.84 277,167.09 275,122.03 2,045.10 EXÁMEN ESPECIAL DE AUDITORIA FINANCIERA AL COMPONENTE DE INVENTARIOS

LUBRITECNIC CIA. LTDA

PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2016 CÉDULA ANALÍTICA INVENTARIO SOBRE VALORADO

DIFERENCIA DETALLE TOTAL SUMA TOTAL VALO R CO NTABILIZADO VALO R AUDITADO Nº CANT SUB TOTAL 0% SUB TOTAL 14% IVA 14% E.J-03- 02 1/1 3.1.5.5. Cédula Analítica.

3.1.6. Comunicación.

La tercera y última fase se cumplió en el transcurso del desarrollo del proceso de auditoría, ya que todos los procesos realizados fueron debidamente comunicados a los involucrados de la empresa, de forma verbal o escrita respecto a los procesos observados.

Esta fase comprendió la redacción y revisión del borrador del informe, el mismo que contuvo los resultados obtenidos a la conclusión de la auditoría, los cuales, fueron comunicados a las autoridades y responsables de las operaciones evaluadas, de conformidad con el debido proceso como lo menciona la ley pertinente.

El informe de auditoría es el producto final del trabajo de investigación, y contiene: el dictamen profesional a los estados financieros, las notas aclaratorias, la información financiera complementaria, comentarios, conclusiones y recomendaciones de los hallazgos de auditoría, en relación con los aspectos examinados del componente inventarios, mismos que están acompañados de la pertinente documentación que respalde el trabajo realizado por la firma auditora.

Cabe destacar que en el transcurso del examen especial de auditoría financiera al componente inventarios se cumplió a cabalidad con lo estipulado en el Art. 76 de la Constitución de la República del Ecuador que hace referencia al derecho del debido proceso, permitiendo recabar evidencia pertinente y suficiente de los hallazgos encontrados, y de la misma manera notificando a los responsables directos en la presentación del borrador del informe final.

3.1.6.1. Opinión de Auditoría.

Informe de examen especial de Auditoría Financiera al componente Inventarios de la empresa “LUBRITECNIC CIA. LTDA.” correspondiente al año 2016.

INFORME STANDARD DE AUDITORÍA FINANCIERA Al Gerente Propietario de “LUBRITECNIC CIA. LTDA”

Hemos practicado un examen especial de auditoría financiera a la empresa “LUBRITECNIC CIA. LTDA.” correspondiente al periodo 2016, la cual cubre la siguiente temática: el balance general y estados de resultados; la evaluación del sistema de control interno, la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta.

El departamento contable es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de estos estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la institución; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la institución; así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente de la empresa.

Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre el examen especial de auditoría financiera de los inventarios: con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de evidencia suficiente y pertinente, con el propósito de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática del examen especial de auditoría financiera.

Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también proyecciones de cualquier evaluación del control interno para periodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.

Realizamos nuestro examen especial de auditoría financiera de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas aplicables a la auditoría de estados financieros. Esas normas requieren que el examen se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los inventarios de los estados financieros están exentos de errores importantes en su contenido; si la estructura del

control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera efectiva y si se han cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son aplicables.

Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la evaluación de las normas o principios de contabilidad utilizadas; las principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Consideramos que nuestro examen especial de auditoría financiera proporciona una base razonable para expresar nuestra opinión sobre el saldo de inventarios de los estados financieros y conclusiones sobre la otra temática.

En nuestra opinión, los inventarios presentan razonablemente la situación financiera de la empresa “LUBRITECNIC CIA. LTDA” al 31 de diciembre del año 2016 y los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios internacionales de contabilidad, aplicados uniformemente con el año anterior.

Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que la institución mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de control interno en relación con la conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y regulaciones que le afectan.

Santo Domingo, 02 de marzo de 2018.

Duarte Román Vanessa Jazmín.