A : ……….
(Jefe del Área de Importación)
DE : ……….
(Nombre y cargo del funcionario aduanero) ASUNTO : Determinación del Valor en Aduana REFERENCIA : a) DAM Nº ……. del ……..
b) Notif cación de Duda Razonable Nº …….notif cada el ….. c) Orden de Deposito Nº ………… del …….. (de corresponder). d) Expediente Nº ……… del ……… (de corresponder).
e) Notif cación “Conf rmación de Duda Razonable, evaluación de la aplicación del Artículo 1º del Acuerdo del Valor de la OMC y requerimiento de referencias de precios para la aplicación del segundo y tercer método de valoración” Nº ……….. notif cada el ………
f) Expediente Nº ………….. del ………. (de corresponder).
g) Notif cación “Requerimiento de información para aplicar el cuarto o quinto método de valoración” Nº …., notif cada el ………
h) Expediente Nº ………….. del ……(de corresponder) i) Informe Nº ………. (emitido por IGCA)
FECHA : ……….
I. BASE LEGAL
• “Acuerdo relativo a la aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994” (“Acuerdo de Valor de la OMC”), aprobado por Resolución Legislativa Nº 26407 publicada el 18.12.1994 (en adelante el Acuerdo).
• Decisión 6.1 del Comité de Valoración en Aduana (en adelante la Decisión 6.1).
• Decisión Nº 571 “Valor en aduana de las mercancías importadas” (en adelante la Decisión 571).
• Reglamento Comunitario de la Decisión Nº 571, aprobado por Resolución Nº 1684 de la Secretaría General de la Comunidad Andina (en adelante el Reglamento Comunitario).
• Reglamento para la Valoración de Mercancías según el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC, aprobado por Decreto Supremo Nº 186-99-EF, modif cado por los Decretos Supremos Nº 131-2000-EF, 203-2001-EF, 098- 2002-EF, 009-2004-EF y 119-2010-EF (en adelante el Reglamento).
• Procedimiento “Valoración de Mercancías según el Acuerdo de Valor de la OMC” INTA-PE.01.10a (en adelante el Procedimiento INTA.PE.01.10a).
II. ANTECEDENTES 1) DE LA IMPORTACIÓN
1.1 DAM : (nro de DAM)………. del …(Fecha de numeración de la DAM)……… (Canal: …canal de la DAM………).
1.2 Agencia de Aduana:…(nombre de la agencia de aduana)………. Código Nº ……(código de la agencia de aduana)…..
1.3 Importador: (nombre del importador)……….. RUC Nº …(RUC del importador)………. 1.4 Condición del contribuyente: según f cha RUC: activo, no hallado, no habido)
1.5 Domicilio Fiscal/Procesal: …………(domicilio f scal o procesal)……… 2) DE LA DUDA RAZONABLE
Se generó Duda Razonable sobre la veracidad o exactitud del valor declarado en el (los) ítem (s) ……… del formato B de la DAM Nº……de acuerdo al siguiente detalle:
2.1 Vendedor: ……….
2.2 Factura(s) Comercial(es): Nº ……….. de fecha(s) …………..
2.3 Notif cación de Duda Razonable Nº …(Nro de noti f cación de Duda Razonable)……… del (fecha de generación de la notif cación de Duda Razonable)………. mediante el cual se establece duda razonable para el (los) ítem (s) …(Nro de ítems con Duda)………. del formato B de la DAM …(Nro de DAM)………., donde se consigna la(s) referencia(s) de valor utilizada(s) para motivar la duda razonable.
2.4 Orden de Depósito Nº …(nro de la orden de deposito)………., por el importe de US$ ……(monto de la orden de deposito)………, depositada el ……….. en el Banco ………. (de corresponder). 2.5 Expediente Nº………. del …… , en respuesta a la Notif cación de Duda Razonable mediante el cual (marcar
con una “x”) el importador (x) la Agencia de Aduana (x) argumenta lo siguiente: (de corresponder).
• ……….
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Asimismo presenta como medios probatorios los siguientes documentos:
• ……….
• ……….
2.5 Expediente Nº………. del …… , en respuesta a la Noti f cación de Duda Razonable ……, mediante el cual se presenta el Formato “Solicitud de exoneración de plazo para sustentar el valor declarado” (Anexo 05) (de corresponder).
2.6 Notif cación “Conf rmación de Duda Razonable, evaluación de la aplicación del artículo 1º del Acuerdo del Valor de la OMC y requerimiento de referencias de precios para aplicar el segundo o tercer método de valoración” Nº…….. del ………. debidamente noti f cada con fecha ………., mediante el cual se comunicó al importador la decisión de con f rmar la duda razonable para el valor declarado en el (los) ítems ……. de la DAM Nº …….., se descarta la aplicación del Primer Método de V aloración y se requieren referencias de precios para aplicar el Segundo o Tercer Método de Valoración.
2.7 Expediente Nº …………. del ……….., mediante el cual (marcar con una “x”) el importador (x) la Agencia de Aduana (x), en respuesta a la Notif cación referida en el numeral anterior, proporciona: (de corresponder) (marcar con “x” el supuesto que corresponda)
• Referencias de precios de mercancías idénticas o similares importadas ( ) • Documentación sustentatoria adicional respecto del valor declarado ( )
• Referencias de precios de mercancías idénticas o similares importadas y documentación sustentatoria adicional respecto del valor declarado ( )
2.8 Expediente Nº.……. del ……….., mediante el cual se presenta el Formato “Declaración de Falta de Referencias de Precios y Solicitud de Exoneración de Plazo” (Anexo 08) (de corresponder).
2.9 Notif cación Nº ……… del ………, debidamente noti f cada el ………, mediante la cual se comunicó al importador la decisión de ampliar el plazo de duda razonable para la determinación del valor en aduana (de corresponder). ……… ………
(Indicar el plazo ampliado y el fundamento respectivo) III. ANÁLISIS
Formulación de Duda Razonable
1. De conformidad con el artículo 17 y numeral 6 del Anexo III del Acuerdo, la Decisión 6.1, los artículos 14 al 18 de la Decisión 571, el artículo 53 del Reglamento Comunitario y el artículo 1 1 del Reglamento, se realizaron las siguientes acciones en relación a la formulación de Duda Razonable:
1.1 Se procedió a veri f car el valor declarado en el (los) ítem (ítems) del Formato B de la DAM Nº …(Nro de DAM)…… del (fecha de numeración de la DAM) ……… tramitada por la Agencia de Aduana …(nombre de la agencia de aduana)………. con código (código de la agencia de aduana)……., en representación de ……(nombre del importador)………. con RUC Nº ……(RUC del importador)……….
1.2 Durante la verif cación efectuada en: (consignar “X” donde corresponda): La Base de Datos de Precios SIVEP ( )
Otra Fuente ( ). (Identif car la fuente)
se ha(n) encontrado (un) indicador(es) de precios que consigna(n) valores FOB para mercancías idénticas (x) mercancías similares (x) (marcar con “x” donde corresponda) mayor(es) a los valor (es) declarado (s). (Párrafo opcional, para los casos que corresponda)
1.3 Por otro lado, de la revisión de la Factura Comercial que ampara la DAM, se concluyó que ésta no cumple el (los) requisito(s) previsto(s) en el artículo 5º del Reglamento, conforme se detalla: consignar “X” donde corresponda):
• Numeración asignada por el proveedor extranjero ( ) • Lugar y fecha de expedición ( )
• Fecha de expedición ( )
• Nombre y/o razón social del vendedor y del comprador ( ) • Cantidad con indicación de la unidad de medida utilizada ( )
• Denominación y descripción de las características principales de la mercancía ( ) • Precio Unitario y Total ( )
• Incoterm pactado o cualquier otra designación que consigne las condiciones de entrega de la mercancía importada ( )
• Origen de la mercancía ( )
• Moneda de Transacción correspondiente ( )
• Forma y condiciones de pago y cualquier circunstancia que incida en el precio pagado o por pagarse (descuentos, comisiones, intereses, etc.) ( )
1.4 Por las razones expuestas, mediante la Noti f cación de Duda Razonable se procedió a formular Duda Razonable respecto del valor declarado en el (los) ítem (s) de la DAM Nº …(Nro de DAM)…del (fecha de numeración de la DAM)…. ; por lo cual se solicitó al importador para que en un plazo de cinco (5) días hábiles, prorrogables a su solicitud por cinco (5) días hábiles más, presente la documentación y explicación complementarias que sustentan el valor declarado en la mencionada DAM .
(En caso el importador presente documentación)
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corresponda) el Agente de Aduana ( ), el importador ( ), en respuesta a la Notif cación de Duda Razonable adjunta información en relación al valor declarado en el (los) ítem (s) ….. de la DAM Nº …………del…….. De la revisión de la documentación presentada se concluye que la misma no sustenta el valor declarado, por las siguientes consideraciones:
• ……….
• ……….
(Análisis del funcionario: motivos por los que los documentos presentados no sustentan el valor declarado. Consignar la base legal respectiva).
(En caso el importador haya solicitado se le exima del plazo o no haya presentado documentos en el plazo otorgado)
1.6 Ante la Notif cación de Duda Razonable el importador (marcar con X):
• Mediante expediente Nº ……….. de fecha ………….. ha solicitado se le exima del plazo otorgado para sustentar el valor declarado ( ).
• No ha presentado documentación sustentatoria en el plazo otorgado en la Noti f cación de Duda Razonable ( ).
Confi rmación de Duda Razonable, evaluación de la aplicación del Artículo 1º del Acuerdo Del Valor de la OMC y Requerimiento de Referencias de Precios para aplicar el Segundo o Tercer Método de Valoración 2. Estando a las consideraciones expuestas en el numeral anterior , mediante Noti f cación “Conf rmación de
Duda Razonable, evaluación de la aplicación del artículo 1º del Acuerdo del Valor de la OMC y requerimiento de referencias de precios para aplicar el segundo o tercer método de valoración” Nº …(Nro de noti f cación de Conf rmacion de Duda y req para aplicar 2do y 3er método)……….., de fecha ……(fecha de generación de Notif cacion)….., debidamente notif cada el……….., se concluyó con f rmar la duda razonable respecto de el (los) valor (es) declarado(s) en el (los) ítem(s) (nro de ítems con Duda)…. y …… de la DAM Nº ……(nro de la DAM con Duda)…….. y DESCAR TAR LA APLICACIÓN DEL PRIMER METODO DE VALORACIÓN, de conformidad con lo dispuesto en el Acuerdo, la Decisión 6.1, el artículo 17º de la Decisión 571, el artículo 53º del Reglamento Comunitario y el artículo 11º del Reglamento.
3. Habiéndose descartado la aplicación del Primer Método de V aloración, mediante la Noti f cación “Conf rmación de Duda Razonable, evaluación de la aplicación del artículo 1º del Acuerdo del Valor de la OMC y requerimiento de referencias de precios para aplicar el segundo o tercer método de valoración” Nº (nro de noti f cación de Conf rmación de Duda y req para aplicar 2do y 3er método)……….., se concluyó asimismo proceder a determinar el valor en aduana de las mercancías importadas en el presente caso de acuerdo con los siguientes Métodos de Valoración establecidos en el Acuerdo, aplicados en forma sucesiva y excluyente de conformidad con el numeral 2 de la Nota General Interpretativa del Acuerdo, el artículo 4º de la Decisión 571, el artículo 3º del Reglamento Comunitario y el artículo 2º del Reglamento; por lo que correspondía evaluar si en el presente caso resultaban de aplicación el Método Valor de Transacción de Mercancías Idénticas o el Método del V alor de Transacción de Mercancías Similares, conforme a lo establecido en los artículos 2º y 3º del Acuerdo, respectivamente.
En mérito a lo anterior, mediante la antes referida Noti f cación, en cumplimiento de lo dispuesto por el numeral 2 de la Introducción General del Acuerdo y por el artículo 14º del Reglamento, se comunicó la necesidad de realizar consultas entre la Administración Aduanera y el importador con el objeto de establecer una base de valoración con arreglo a lo dispuesto en los artículos 2º ó 3º del Acuerdo, por lo que se le solicitó que dentro del plazo improrrogable de tres (03) días hábiles presente información que posea acerca del valor en aduana de mercancías idénticas o similares importadas que la Administración Aduanera no disponga de manera directa en el lugar de importación, a f n de aplicar el Segundo o Tercer Método de Valoración.
4. En respuesta a la Noti f cación “Conf rmación de Duda Razonable, evaluación de la aplicación del artículo 1º del Acuerdo del Valor de la OMC y requerimiento de referencias de precios para aplicar el segundo o tercer método de valoración” Nº …………, el importador (marcar con una X donde corresponda):
• Mediante Expediente Nº …………. de fecha ………. presentó el formato de “Declaración de falta de referencias de precios y solicitud de exoneración de plazo” (Anexo 08) ( ).
• Mediante Expediente Nº …………. de fecha ………. presenta la(s) siguiente(s) referencia(s) de precios: ( ) ………(Identif car las referencias presentadas)
• Mediante Expediente Nº …………. de fecha ………. presenta documentación adicional como sustento de su valor declarado: ( ) ……….(Identif car los documentos presentados) • Mediante Expediente Nº …………. de fecha ………. presenta la(s) siguiente(s) referencia(s) de precios y
documentación adicional en sustento de su valor declarado: ( ) ………….……… ………... ………..(Identif car las referencias y los documentos presentados)
• No presenta información alguna ( ). (Párrafo de corresponder.)
5. De la revisión a la documentación adicional proporcionada en sustento del valor declarado mediante expediente Nº ……….. de fecha ………….., presentada por el ( marcar con x donde corresponda) el Agente de Aduana ( ), el importador ( ), en relación a el (los) ítem (s) ….. de la DAM Nº …………del…….., se concluye que la misma no sustenta el valor declarado, por las siguientes consideraciones:
• ………..
• ……….
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Consignar la base legal respectiva).Descarte de la aplicación del Método Valor de Transacción de Mercancías Idénticas
6. De la evaluación de la información disponible en la Base de Datos de Precios SIVEP (Sistema de V erif cación de Precios) por la Administración Aduanera y la información requerida al importador , no se cuentan con valores de transacción para mercancía idéntica a la que es objeto de valoración de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 2º y 15º del Acuerdo, en los artículos 37º, 38º y 39º del Reglamento Comunitario y en los artículos 13º y 14º del Reglamento; por lo que se concluye que no resulta aplicable el Segundo Método de V aloración -Valor de Transacción de Mercancías Idénticas- para la determinación del valor en aduana respecto del (los) ítem(s) . (nro de ítems)… de la DAM Nº (nro de la DAM)….
(Si el importador presenta referencias de precio para mercancía idéntica y éstas no resultan idóneas) Es de indicar que la(s) referencia(s) de precio(s) de mercancía idéntica presentada(s) por el importador mediante Expediente Nº nro expediente………… de fecha fecha de expediente…………. no resulta(n) idónea(s) para la determinación del valor correspondiente al (los) ítems (nro de ítems)….. de la DAM (nro de la DAM)……. /….. conforme al Segundo Método de V aloración considerando lo siguiente………...
(Análisis del funcionario. Consignar motivos por los que se descartan cada una de las referencias de precios presentadas por el importador).
7. En consecuencia, siguiendo con la aplicación en forma sucesiva y excluyente de los métodos de valoración de conformidad con el numeral 2 de la Nota General Interpretativa del Acuerdo, el artículo 4º de la Decisión 571, el artículo 3º del Reglamento Comunitario y el artículo 2º del Reglamento; corresponde evaluar si en el presente caso resulta de aplicación el Método V alor de Transacción de Mercancías Similares, conforme a lo establecido en el artículo 3º del Acuerdo.
Descarte de la aplicación del Método Valor de Transacción de Mercancías Similares
8. De la evaluación de la información disponible en la Base de Datos de Precios SIVEP (Sistema de Verif cación de Precios) por la Administración Aduanera y la información requerida al importador , no se cuentan con valores de transacción para mercancía similar a la que es objeto de valoración de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 3º y 15º del Acuerdo, en los artículos 41º, 42º y 43º del Reglamento Comunitario y en los artículos 13º y 14º del Reglamento; por lo que se concluye que no resulta aplicable el Tercer Método de Valoración -Valor de Transacción de Mercancías Similares- para la determinación del valor en aduana respecto del (los) ítem(s) (nro de ítems)…. de la DAM Nº….(nro de la DAM).
(Si el importador presenta referencias de precio para mercancía similar y éstas no resultan idóneas)
La(s) referencia(s) de precio(s) presentada(s) por el importador como mercancía similar mediante Expediente Nº nro de expediente………… de fecha …fecha de expediente………. no resulta(n) idónea(s) para la determinación del valor correspondiente al (los) ítems ……(nro de ítems)… de la DAM Nº …(nro de DAM).….. conforme al Tercer Método de Valoración considerando lo siguiente:……….. (Análisis del funcionario. Consignar motivos por los que se descartan cada una de las referencias de precios presentadas por el importador).
9. En consecuencia, siguiendo con la aplicación en forma sucesiva y excluyente de los métodos de valoración de conformidad con el numeral 2 de la Nota General Interpretativa del Acuerdo, el artículo 4 de la Decisión 571, el artículo 3 del Reglamento Comunitario y el artículo 2º del Reglamento; corresponde evaluar si en el presente caso resulta de aplicación el Método Valor Deductivo, conforme a lo establecido en el artículo 5º del Acuerdo.
Aplicación del Método Valor Deductivo
10. De conformidad con el artículo 5º del Acuerdo, al requerirse contar con información necesaria para aplicar el Método del Valor Deductivo, mediante Noti f cación Nº …(nro de noti f cación Anexo 09)……. de fecha fecha de generación de noti f cación…………., debidamente noti f cada en fecha ……fecha de noti f cación…., se solicitó al importador dentro del plazo de diez (10) días hábiles prorrogables a su solicitud por diez (10) días hábiles adicionales, presente información para el efecto, requiriéndose lo siguiente:
1.1 Estado de Resultados correspondiente al ejercicio contable ……. (Declaraciones presentadas a la SUNAT). 1.2 Lista de Precios de venta de las mercancías nacionalizadas mediante la(s) DAM/ Nº….. del ……….. o de
otras mercancías importadas idénticas o similares a aquéllas.
1.3 Facturas comerciales de venta interna de las mercancías importadas mediante la DAM/ Nº ……… del ……. (ventas efectuadas hasta 90 días posteriores a su importación), debiendo seleccionar las que consignen el mayor número de unidades por serie, vendidas a personas naturales y/o jurídicas no vinculadas al importador, precisando si las mercancías fueron vendidas en el mismo estado de adquisición. En caso de haber sufrido la mercancía importada alguna transformación previa a su venta, presentar la factura de venta del producto elaborado, consignar el porcentaje de participación en la estructura de costos del producto elaborado, sustentar documentariamente el procedimiento y el costo total respectivo.
1.4 En defecto de lo solicitado en el numeral precedente, facturas comerciales de venta interna de mercancías importadas, idénticas o similares a la importada mediante la DAM/ Nº ……… del ……. (ventas efectuadas hasta 90 días posteriores a su importación), debiendo seleccionar las que consignen el mayor número de unidades por serie, vendidas a personas naturales y/o jurídicas no vinculadas al importador , precisando si las mercancías fueron vendidas en el mismo estado de adquisición.
1.5 Exhibir el Kárdex en donde se re f ejen el ingreso y salida de almacén de las mercancías importadas o de mercancías idénticas o similares, e indicar si éste es valorizado por ventas efectuadas hasta 90 días posteriores a su importación.
1.6 Comprobantes de pago que sustenten los gastos efectuados previos o con relación a la importación de la mercancía importada o de otras mercancías importadas idénticas o similares; tales como: gastos de transporte y seguro, gastos conexos, comisiones, derechos de aduana y demás tributos que deben pagarse en el Perú por la importación o por la venta de mercancías.
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1.7 Detallar el porcentaje de benef cios obtenidos como parte del precio de venta, por la venta de la mercancía importada o de mercancía importada idéntica o similar a aquélla, o de ser el caso del producto elaborado de la que forma parte la mercancía importada objeto de valoración.
1.8 Registro de compras período ………… 1.9 Registro de ventas período ………...
1.10 Declaraciones Juradas PDT 621 IGV-RTA período ………
11. Ante la Notif cación Nº ………… referida en el numeral anterior , el importador mediante Expediente Nº ………. de fecha …………. presenta la siguiente información: ……… ……….. (Detallar toda la información presentada por el importador).
12. En cumplimiento de lo dispuesto en el inciso c)2, numeral 14, literal A.2, sección VI) del Procedimiento INT A. PE.01.10a, mediante Memorándum Nº ………… de fecha …………. la documentación presentada por el importador mediante Expediente Nº ……..para la aplicación del Método del V alor Deductivo fue remitida a la Intendencia de Gestión y Control Aduanero (IGCA) a efectos de evaluar si la misma permite aplicar el referido método.
13. Mediante Informe Nº ………, de fecha……., la IGCA concluye las siguientes consideraciones en relación a la documentación presentada por el importador mediante Expediente Nº……:
……… ……… ……… ………(consignar los fundamentos y las conclusiones contenidas en el Informe de la IGCA)
14. En mérito a las conclusiones de la IGCA consideradas en el Informe…………. , se concluye que resulta aplicable el Método del Valor Deductivo para la determinación del valor en aduana respecto del (los) ítem(s) ……….de la DAM …………
IV. CONCLUSION
Por lo expuesto en los numerales precedentes y de conformidad con el Acuerdo, la Decisión 571, el Reglamento Comunitario, el Reglamento y el Procedimiento INT A-PE.01.10a, estando a que el valor en aduana respecto del (los) ítem(s) …(nro de ítems)…… de la DAM Nº…(nro de la DAM)… del (fecha de numeracion de la DAM)…….., no ha podido determinarse con arreglo al artículo 1º del Acuerdo, Método del Valor de Transacción; el valor en aduana se ha determinado en aplicación del artículo 5 del Acuerdo, Método de Valor Deductivo; en consecuencia, corresponde emitir la liquidación de cobranza (Nro. de Liquidación de Cobranza) por los tributos dejados de pagar más los intereses correspondientes.
Es todo cuanto informo a usted para los f nes que estime pertinentes. Atentamente,
Nombre y apellidos del funcionario aduanero... Código ... Firma... Nombre y apellidos del supervisor .
Código ... Firma... Visación del Jefe de Sección
Se adjunta:
Liquidación de Cobranza Nº (Nro. de Liquidación de Cobranza)