La equidad fiscal

Según la teoría kantiana afirma que los contribuyentes como un impuesto equitativo aquel que es justo para todos los demás contribuyentes y que al evadirlo puede afectar su imagen frente a los demás.79

Me atrevo a definirlo desde una perspectiva social es la base o pilar en el cual se pondera, se equilibra la distribución de la riqueza ya sea de las cargas y beneficios o la imposición de gravámenes entre los contribuyentes con la finalidad de evitar que hayan o existan cargas excesivas o algún beneficio exagerado a algún contribuyente que no cumpla con un criterio de razonabilidad y proporcionalidad por parte del estado.

La equidad o igualdad fiscal está asociado a aquel en que el estado no puede abusar de su poder o llamado potestad y crear impuestos exagerados en desmedro de la población o irrazonable, por ende una de las funciones primordiales del estado es distribuir las riquezas, así el estado no solo tiene ingresos sino que debe decidir con madurez política y no improvisadamente como realizar los gastos que se vean reflejados en satisfacer una necesidad de la población, a esto se le denomina política fiscal en mis opinión seria el uso o gasto responsable de los ingresos generados por al recaudación a fin de satisfacer las principales necesidades de la población y permitir un desarrollo integral.

Esta equidad permitirá un desarrollo equilibrado de nuestra sociedad puesto que mejorara la recaudación por parte de los contribuyentes y en consecuencia existirá una mejor distribución de la riqueza para satisfacer las necesidades y realizar un buen gasto público, algunas juristas consideran que

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el equilibrio fiscal no se produce por un recorte de los gastos ni empequeñecimiento del estado sino por una proporción entre ingresos y gastos este tema podrá ser mejor abordado por los economistas.

Así mismo se han desarrollado algunas teorías para analizar la equidad fiscal aquí encontramos:

a) Teoría de la equidad, es una teoría cognitiva estudiada por lo psicólogos que estudia los proceso internos y conscientes de cada ser humano en la medida que afectan su comportamiento para lograr un norte u objetivo. Adams en el año de 1985 indica que los empleados suelen hacer comparaciones de sus esfuerzos propios con los ajenos y entonces hay sucede una motivación sea positiva o no al ver que son tratados con equidad con la distribución de los recursos de los demás, ahora bien cuando ellos perciben que hay un estado de inequidad trataran de hacer justicia al ver que sus mismos compañeros reciben los mismos recursos que el al esforzarse menos es ahí donde surge la conducta evasiva por ver una distribución inequitativa.80

b) Teoría económica.- Esta teoría es considerada eminentemente racional, egoísta y maximizadora es egoísta porque para tomar una decisión se guía por los precios y no por los interés comunes, es maximizadora porque con el solo hecho de decidir logra mayores beneficios y ganancias (Morales, 1997).81

c) Teoría de la influencia social.-Esta teoría propone que el comportamiento humano se ve afectado por la sociedad en la que se desenvuelven los

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seres humanos. Asch (1958) señala que la necesidad de aprobación social es de tal magnitud que los individuos aceptan las opiniones mayoritarias y ceden a sus propias opiniones propias, inclusive siendo consientes de que pueden ser equivocadas con el único fin de pertenecer a un grupo y no ser rechazados socialmente.82

Estas teorías nos permiten entender más claramente la equidad fiscal base de un sistema constitucional de derecho.

Tabla 3: Investigaciones sobre el comportamiento tributario

Adam Smith, un autor clásico, plantea cuatro factores que definen la conducta de los contribuyentes con respecto de los tributos: la justicia, referida a la equidad de los impuestos y el esfuerzo que cada uno realiza para contribuir con el Estado; la certidumbre, relacionada con un sistema tributario no discrecional o arbitrario en el cual todos pueden comprender cómo se determinan los impuestos; la comodidad, que debe darse en la oportunidad de cobro de los impuestos; y la economía, relacionada con los menores costos de cumplimiento para el ciudadano.

En la bibliografía moderna destaca el modelo de Allingham y Sandmo (1972) y se puede encontrar diferentes autores que han estudiado el comportamiento de los contribuyentes mediante una amplia gama de variables como factores de influencia en las decisiones tributarias de los individuos, entre los que se encuentran: la cultura, las normas sociales, la religión, la identidad nacional, la aversión al riesgo, la cultura tributaria, la moral tributaria, los valores, la ética fiscal y las multas, entre otros. En sus estu¬dios, recurrieron a diversos métodos de medición como cuestionarios, focusgroups, juegos simulados, encuestas, etc. Estos autores concluyeron que no solo los factores económicos, como multas y sanciones, motivan el cumplimiento tributario, por lo que en sus investigaciones ampliaron el modelo de Allingham y Sandmo (1972) con otras variables.

Los diferentes modelos utilizados detallan una relación de factores tanto internos como externos que determinan el grado de cumplimiento tributario.

Es importante mencionar que el modelo de Allingham y Sandmo se basa principalmente en determinar las relaciones entre los impuestos y la toma de riesgos que implica su incumplimiento, basándose en el supuesto del ahorro fiscal producto de la evasión; pues las personas tienen dos alternativas al momento de realizar sus declaraciones de impuestos: declarar sus ingresos reales o declarar menos, pero siempre con el riesgo de ser detectadas por una investigación de la autoridad fiscal. Lo que se concluye es que mientras menor sea la probabilidad de detección, mayor será el grado de evasión, y cuanto menor sea la multa, mayor será el incumplimiento. Fuente. PAGAR O NO PAGAR ES EL DILEMA –Juan Timana - Julissa Pazo

Fuente: Timana Juan-YulissaPasso Pagar o no pagar es el dilema: las actitudes de los profesionales hacia el pago de impuestos en Lima Metropolitana- ediciones ESAN 50 años-Universidad ESAN83

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